企業(yè)所得稅不征稅收入的如何處理
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-06-05 15:31:25
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企業(yè)所得稅不征稅收入的如何處理？企業(yè)所得稅不征稅收入一般主要來源于政府補(bǔ)助收入。
政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十六號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：
(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理規(guī)定
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)處理
1、政府補(bǔ)助時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
2、發(fā)生費(fèi)用時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
3、如果購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
4、計(jì)提折舊時(shí)
借：管理費(fèi)用——折舊
貸：累計(jì)折舊
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
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債權(quán)人企業(yè)分立所得稅有以下處理方法，具體為：1、被分立企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；2、分立企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；3、當(dāng)分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視為分立企業(yè)的；4、被分立企業(yè)不再存在的，被分立企業(yè)及其股東應(yīng)當(dāng)按照清算辦理所得稅；5、企業(yè)分立的損失不得相互結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)。存續(xù)分立是指分立后，被分立企業(yè)仍存在，不改變企業(yè)名稱和法人地位，分立企業(yè)作為另一個(gè)獨(dú)立法人存在。分立后，分立企業(yè)的股份由分立企業(yè)的股東持有。新的分立是將分立企業(yè)分成兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依法取消。企業(yè)分立的法律風(fēng)險(xiǎn)都有哪些企業(yè)分立的法律風(fēng)險(xiǎn)：（一）企業(yè)分立的，是否辦理或是否及時(shí)辦理公告，通知債權(quán)人的法律風(fēng)險(xiǎn)；（二）企業(yè)分立的，注冊(cè)資本是否符合規(guī)定的法律風(fēng)險(xiǎn)；（三）企業(yè)分立的，注冊(cè)資本變化后，是否及時(shí)到相關(guān)部門辦理變更登記的法律風(fēng)險(xiǎn)?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十八條納稅人有合并2023-07-07357人看過 -
企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法如下：1、應(yīng)納所得稅額等于，應(yīng)納稅所得額乘稅率，減去減免稅額，減去抵免稅額；2、所得稅等于，應(yīng)納稅所得額乘以25％或20％稅率；3、應(yīng)納稅所得額等于，收入總額，減去不征稅收入，減去免稅收入，減去各項(xiàng)扣除，減去以前年度虧損。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：1、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；2、獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3、獨(dú)立計(jì)算盈虧。小規(guī)模納稅人征收方式小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。1、查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。2、查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式2023-07-06422人看過 -
法律綜合知識(shí)企業(yè)所得稅征收方式包括查賬征收方式和核定征收這兩種方式，前者適用于健全賬簿，后者又細(xì)分為定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。企業(yè)所得稅征收范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。一、企業(yè)所得稅征收方式有幾種企業(yè)所得稅征收方式有以下兩種：1.查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。適用于健全帳簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。2.核定征收方式征收企業(yè)所得稅。(1)定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法。(2)核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。二、企業(yè)所得稅征收范圍有哪些企業(yè)所得稅征稅范圍為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)2022-07-03139人看過
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企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收，稅率為25%。企業(yè)所得稅減免包括定期減稅或免稅和特定行業(yè)企業(yè)享受的減免稅優(yōu)惠。新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)可享受3年免稅，而勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年。企業(yè)所得稅的法定扣除項(xiàng)目是成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。企業(yè)所得稅的征收方式通常為按月、季預(yù)繳，并在每年年底進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)所得稅征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25％。企業(yè)所得稅減免是指國(guó)家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅；法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對(duì)稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策2023-10-22289人看過 -
企業(yè)所得稅個(gè)體轉(zhuǎn)型升級(jí)為小微企業(yè)的，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。昨日，省政府下發(fā)《關(guān)于支持個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)為企業(yè)的意見》，就支持全省個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)為企業(yè)給予便捷準(zhǔn)入服務(wù)，在稅費(fèi)、金融方面給予扶持。個(gè)轉(zhuǎn)企時(shí)在名稱上，可最大限度地保留原個(gè)體工商戶名稱中的字號(hào)和行業(yè)特點(diǎn)。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的，允許繼續(xù)使用原登記字號(hào)；個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為有限責(zé)任公司的，允許沿用其原名稱加有限公司。個(gè)轉(zhuǎn)企后屬小型微利企業(yè)的(不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)(不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，2015年底前，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。確有困難的小型微利企業(yè)，在2015年底前，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。個(gè)轉(zhuǎn)企后經(jīng)認(rèn)定屬國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。個(gè)轉(zhuǎn)2023-06-06341人看過
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企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款與應(yīng)繳企業(yè)所得稅不一致時(shí)如何處理上海在線咨詢 2022-05-04根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證副本、領(lǐng)取并填寫《退稅申請(qǐng)表》；稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，納稅人應(yīng)提交退稅申 -
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