如何預(yù)繳房地產(chǎn)企業(yè)所得稅
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-05 17:13:24
155 人看過
企業(yè)所得稅采取季度(月)預(yù)繳，年度匯算清繳的方法繳納。但房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅，一直存在兩種觀點。一種觀點認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度待彌補虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。另一種觀點認(rèn)為應(yīng)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時無所適從。那么，房地產(chǎn)企業(yè)究竟應(yīng)該如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢?
首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長，并且存在對未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進行銷售，收取預(yù)收款現(xiàn)象。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。毛利額顧名思義應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時還必須考慮當(dāng)期實際利潤問題。如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實際利潤額，而僅按照預(yù)計毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅，明顯少繳了企業(yè)所得稅，因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含季度利潤額。
其次，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)規(guī)定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤額等。也就是說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計利潤額，只是月(季)預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)“利潤總額”的其中的一部分，而不是其全部。
再其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。從國稅函[2008]635號文的規(guī)定看，以前年度虧損在季度預(yù)繳申報時，是完全可以沖減實際利潤額的。
綜合以上理由，筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅的觀點是錯誤的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度的待彌補虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
聲明：該文章是網(wǎng)站編輯根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)公開的相關(guān)知識進行歸納整理。如若侵權(quán)或錯誤，請通過反饋渠道提交信息， 我們將及時處理。【點擊反饋】
擴展閱讀
-
房地產(chǎn)企業(yè)究竟應(yīng)該如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢
235人看過
-
跨省房地產(chǎn)企業(yè)怎么繳納企業(yè)所得稅
148人看過
-
企業(yè)所得稅怎樣分季預(yù)繳
216人看過
-
企業(yè)所得稅能否延期預(yù)繳
130人看過
-
企業(yè)所得利潤如何繳稅
128人看過
-
企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項目有哪些，企業(yè)所得稅如何進行預(yù)繳
359人看過
律師服務(wù)
更多企業(yè)所得稅相關(guān)文章
-
企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)，一般是在25％左右，對小微企業(yè)會有5％或10％的優(yōu)惠；企業(yè)所得稅的申報流程，首先登錄到國稅網(wǎng)，點擊網(wǎng)上辦稅，再根據(jù)網(wǎng)頁的提醒依次進行操作就行了。一、企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)，正常是25％，小微企業(yè)有優(yōu)惠5％或10％。企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。二、企業(yè)所得稅怎么申報流程企業(yè)所得稅的申報流程如下：1．登錄到國稅網(wǎng)；2．點擊網(wǎng)上辦稅；3．輸入本企業(yè)的納稅編號及密碼，驗證碼；4．擊網(wǎng)上拓展；5．網(wǎng)上拓展界面，點擊我要申報，下載ADOBEREADERXI10．0軟件；6．載完成后，安裝；回到步驟五點擊，我要申報，先要申報月財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表）；7．報成功后，再點擊我要申報，在界面的左方中間位置，2022-07-31106人看過 -
企業(yè)所得稅下列企業(yè)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅：1、三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。2、總機構(gòu)設(shè)立的內(nèi)部具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，若其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算，則具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。3、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。4、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。6、企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知》國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定：第九條第二款規(guī)定：二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支2023-05-05396人看過 -
國家稅務(wù)總局2001年12月發(fā)文摘要：國稅發(fā)[2001142號《國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理新問題的通知》(以下簡稱《通知》)，進一步嚴(yán)格要求摘要：企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)的。其取得的預(yù)收款，應(yīng)按國稅發(fā)[1995153號《國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)新問題的通知》的規(guī)定，預(yù)征企業(yè)所得稅?！锻ㄖ愤€進一步明確規(guī)定采用預(yù)售款銷售的收入確定原則摘要：采取分期付款或預(yù)售方式銷售的，以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)。也就是說開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時就要確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn);而《企業(yè)會計制度》規(guī)定收入確認(rèn)條件是摘要：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;②企業(yè)既沒有保留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制;③和交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。在實際操作過程中。開發(fā)企業(yè)主要是以銷售發(fā)票的2023-06-06420人看過 -
現(xiàn)行房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)政策解讀根據(jù)稅法規(guī)定，按月(季)預(yù)繳企業(yè)所得稅，是企業(yè)的法定義務(wù)，監(jiān)督企業(yè)據(jù)實申報預(yù)繳，是稅務(wù)部門日常管理的重要內(nèi)容。市國稅局對有關(guān)政策解讀如下：一、當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳適用政策概況當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理適用文件主要包括以下幾個：1、2008年開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施細(xì)則;2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]299號);3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號)。4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]31號，以下簡稱新31號)。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號，以下簡稱舊31號)中部分稅務(wù)事項處理規(guī)定在新31號文件中予以修改和調(diào)整，但尚未明令全文廢止。綜合上述主要2023-06-10231人看過
-
房地產(chǎn)開發(fā)1、預(yù)售收入10000元按當(dāng)?shù)赜嫸惷视嬎愠鲱A(yù)計毛利額，然后減去預(yù)繳的營業(yè)稅及附加、土增稅700元，當(dāng)期期間費用500元后的金額乘以所得稅稅率25為當(dāng)季應(yīng)預(yù)繳的所得稅。2、法律依據(jù)是國稅發(fā)200931號。3、“預(yù)交環(huán)節(jié)計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將預(yù)售收入直接乘預(yù)計毛利率”這個說法正確，但“不得扣除當(dāng)期稅費”的說法不符合國稅發(fā)200931號第十二條的規(guī)定。4、政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知國稅發(fā)200931號第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：（一）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。（二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10。（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。（四）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于32023-02-28123人看過 -
企業(yè)所得稅問：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?答：自2015年10月1日起，企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。(五)年度內(nèi)新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元2023-06-07218人看過 -
企業(yè)所得稅我國《企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條規(guī)定：“繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補?！比绾晤A(yù)繳企業(yè)所得稅呢？《企業(yè)所得稅暫行實施細(xì)則》第四十六條規(guī)定：“納稅人預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納所得額的十二分之一或四分之一，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。”如何預(yù)繳企業(yè)所得稅才能既不違反稅收法規(guī)又能使企業(yè)更劃算呢？我們知道，企業(yè)的會計利潤是按照財會制度的規(guī)定計算的，而計算繳納企業(yè)所得稅的“應(yīng)納稅所得額”是在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整而確定的。目前我國內(nèi)資企業(yè)按照稅法規(guī)定需要調(diào)整增加的項目金額，大多是“永久性差異”項目，要按照“應(yīng)付稅款法”計算納稅。這種納稅調(diào)整只是在每年預(yù)繳完所得稅之后，年終后四十五日內(nèi)進行。要想節(jié)省成本，增加可“流動”的資金又不違反稅收法規(guī)，只有在預(yù)繳所得稅和納稅調(diào)整上籌劃2023-06-07351人看過 -
居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。企業(yè)所得稅應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅的繳納方法有：網(wǎng)上銀行、稅局申報。所得稅一般是每季度預(yù)繳，年度匯繳，即使某個季度不要交稅，也要去國稅零申報。1、單位開通網(wǎng)上申報進入國稅網(wǎng)站登入，申報的數(shù)據(jù)是根據(jù)做的利潤表上的利潤總額申報，利潤總額為虧損時，系統(tǒng)自動計算應(yīng)交所得稅0，利潤總額為正數(shù)時，系統(tǒng)自動計算，稅額＝利潤總額＊0．25，確認(rèn)利潤總額沒錯，交款即可。2、若單位尚未沒有開通網(wǎng)上申報需要到稅局門前申報，準(zhǔn)備會計報表封面，所得稅申報表（國稅網(wǎng)站2024-04-09118人看過
-
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款可以延期繳納嗎可以。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步鼓勵小型微利企業(yè)和個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其經(jīng)營資金壓力，更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān)，稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》，明確小型微利企業(yè)和個體工商戶可延緩繳納所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》內(nèi)容解讀(一)小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。2.明確預(yù)繳申報時小型微利企業(yè)的判斷方法。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定，自2019年度起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所2023-05-19100人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。企業(yè)所得稅申報流程如下：（一）先登錄到國稅網(wǎng)；（二）點擊網(wǎng)上辦稅；（三）輸入本企業(yè)的納稅編號及密碼，驗證碼；（四）點擊網(wǎng)上拓展；（五）進入網(wǎng)上拓展界面，點擊我要申報，下載軟件；（六）下載完成后，安裝；（七）再次點擊，我要申報，先要申報月財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表）；（八）申報成功后，再點擊我要申報，在界面的左方中間位置，找到企業(yè)所得稅月（季）度申報，點擊我要申報，下載所得稅的PDF文檔；（九）填寫數(shù)據(jù)，點擊提交。一、企業(yè)所得稅納稅申報的準(zhǔn)備事項1、做好年終盤點工作，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準(zhǔn)備報批材料向主管稅務(wù)機關(guān)報批。主要包括：（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)2023-03-15438人看過 -
合伙企業(yè)所得稅的繳納是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括分配給合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得計算。合伙企業(yè)所得稅稅率是百分之五到百分之三十五，最高是百分之四十五。一、合伙企業(yè)所得稅如何繳納合伙企業(yè)所得稅的繳納如下：應(yīng)納稅所得額的計算按照前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。因此合伙企業(yè)所得稅的交納是分紅之后的，由各個股東來進行交納。合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先購買權(quán)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。二、合伙企業(yè)所得稅稅率是多少合伙企業(yè)所得稅稅率是5%到35%，按照5級超額累進稅率執(zhí)行?，F(xiàn)在很多人都參與到合伙企業(yè)經(jīng)營中，成為合伙人，如果有分紅收入，合伙人需要繳納個稅。如果是合伙企業(yè)的普通員工，繳納個稅是按照7級稅率，最高是45%。合伙企業(yè)的個稅計算是以稅前利潤按各合伙人的股份比率計算出每個人分2022-09-24448人看過 -
企業(yè)所得稅1.可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨立的計稅成本對象進行成本核算;不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。2.分類歸集原則。對同一開發(fā)地點、竣工時間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項目，可作為一個成本對象進行核算。3.功能區(qū)分原則。開發(fā)項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算。4.定價差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進行核算。5.成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進行核算。6.權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進行核算。成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。如需改變成本對象的，應(yīng)征2023-05-31387人看過
-
企業(yè)所得稅小微企業(yè)要預(yù)繳所得稅。小微企業(yè)所得稅繳納規(guī)定：一、企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》(國稅函[2008]44號文件附件1)時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。二、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，"資產(chǎn)總額"按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。三、企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當(dāng)年不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符2023-05-0961人看過 -
法律綜合知識【問題】根據(jù)國稅函［2010］201號文的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品交付使用就要認(rèn)定為完工產(chǎn)品，就要確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，進行所得稅的清繳。但我們企業(yè)，雖然有交付使用的開發(fā)產(chǎn)品，但也只是一部分，不到整體項目的30％，并且小區(qū)配套工程、綠化工程等還沒有開工建設(shè)?，F(xiàn)在稅務(wù)所讓我們清繳所得稅，有很大困難。不知國家稅務(wù)總局在出臺上述文件時，是否考慮我們這種情況？我們認(rèn)為應(yīng)該規(guī)定交付產(chǎn)品占到項目的一定比例，達到一定的比例，才應(yīng)辦理所得稅的清算。請明確，我們企業(yè)這種狀況，是否可以暫緩清算？【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函［2010］201號）規(guī)定：“根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）規(guī)定精神和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009］31號）第三條規(guī)定，房2023-12-1954人看過
#財稅法
北京
律師推薦
#財稅法
知識導(dǎo)航
經(jīng)濟糾紛知識頻道
展開
#企業(yè)所得稅
詞條
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
#企業(yè)所得稅
最新文章
-
2024-01-31 -
2024-01-12 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05
#企業(yè)所得稅
相關(guān)咨詢
-
房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售商品房時應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅江西在線咨詢 2022-10-11房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅，一直存在兩種觀點。一種觀點認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度待彌補虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。另一種觀點認(rèn)為應(yīng)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 -
企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款與應(yīng)繳企業(yè)所得稅不一致時如何處理上海在線咨詢 2022-05-04根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交退稅申請報告、稅務(wù)登記證副本、領(lǐng)取并填寫《退稅申請表》；稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，納稅人應(yīng)提交退稅申 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳營業(yè)稅西藏在線咨詢 2022-10-26不必當(dāng)心。到下期達到了收入確認(rèn)原則，該預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)收入，當(dāng)在納稅申報時，在未開票欄填寫負(fù)數(shù)，或減當(dāng)月的營業(yè)收入申報。不會重復(fù)計稅的。 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入預(yù)繳所得稅具體怎么計算天津在線咨詢 2023-06-05預(yù)繳稅款的計算: (一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款: 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3% (二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款: 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5% (三)個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款: 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% (四)其他個人出租 -
建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的項目部繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅山東在線咨詢 2022-03-03一、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。以上跨地區(qū)設(shè)立的項目部，僅指建筑企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的不具有二級分支機構(gòu)條件的項目部，且也不屬于二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。建筑企業(yè)跨區(qū)施工不構(gòu)成分支機構(gòu)
