出口貨物退稅計算的稅務(wù)稽查
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 11:33:10
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一、出口貨物退稅率的稅務(wù)稽查
出口貨物退稅率是指應(yīng)退稅款與計算退稅的出口貨物價格比例。計算出口貨物應(yīng)退增值稅稅率的退稅率，應(yīng)按增值稅法規(guī)規(guī)定的退稅率和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
計算出口貨物應(yīng)退消費稅稅額的退稅率或單位稅額，應(yīng)按《消費稅暫行條例》和有關(guān)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。
出口貨物退稅率與征稅產(chǎn)品適用稅率的稅務(wù)稽查方法基本相同。稅務(wù)稽查應(yīng)注意三個方面的問題：一是企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，劃分不清的，應(yīng)當(dāng)從低確定退稅率;二是對于申報的出口貨物名稱不完整，與確定退稅率相關(guān)的情況又未標(biāo)注，也應(yīng)從低確定退稅率;三是當(dāng)貨物的適用稅率發(fā)生變動時，退稅率也應(yīng)隨之發(fā)生變動。
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【導(dǎo)讀】進口貨物應(yīng)納稅額，應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算，不得抵扣任何進項稅額[僅就海關(guān)計算代征增值稅而言，并非進口方支付的進口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進項稅額抵扣〕。組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納關(guān)稅稅額;如果進口的貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，則其組成計稅價格中還應(yīng)包括已納消費稅稅額。進口貨物適用的稅率同納稅人銷售貨物的稅率相同。進口貨物應(yīng)由進口貨物的單位和個人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。例如，永盈公司為進出口公司當(dāng)月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。請計算該企業(yè)進口貨物應(yīng)納增值稅額。1、組成計稅價格=700十700×10%=770(萬2023-04-24313人看過 -
稅務(wù)稽查第二節(jié)稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定一、書證的收集與固定按照《若干規(guī)定》第十條、第十七條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)[1996]226號)第二十四條的規(guī)定，書證的收集與固定應(yīng)符合以下要求：1.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件。2.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位(個人)簽注本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處字樣，并由其簽章或者押印;拒絕簽章或者押印的，應(yīng)當(dāng)邀請有關(guān)基層組織(如街道辦事處等)或公證處代表人等作為見證人到場，制作現(xiàn)場筆錄，在現(xiàn)場筆錄上記明拒簽事由和日期，由稽查人員、見證人簽名或者蓋章。3.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻等書證，應(yīng)當(dāng)附有說明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押印。4.外文書證或者外國語視聽資料，應(yīng)當(dāng)附有由2023-06-07307人看過 -
稅務(wù)稽查是指稅務(wù)稽查部門的專業(yè)檢查，是由稅務(wù)稽查部門依法組織實施的對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行全面地、綜合的檢查。稅務(wù)稽查主要對象是對涉及偷、逃、抗、騙稅的大案要案的檢查。稅務(wù)稽查專業(yè)性相對性強，要求政策水平高，是高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)檢查。要求查深、查透、辦成鐵案。稅務(wù)稽查的構(gòu)成稅務(wù)稽查包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。一、選案確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機選案、舉報、其他等人工選案的基本方法是抽樣。實施抽樣又分為隨機抽樣和非隨機抽樣。在實行抽查選案時，一般都采用隨機抽樣法，它是按照概率規(guī)律抽取稽查對象的一種方法。計算機選案的指標(biāo)主要有以下幾個方面：分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)平均增長值分析、分行業(yè)財務(wù)比率分析、企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類選案分析、企業(yè)所得稅稅前限制列支項目指標(biāo)分析、進出口稅收指標(biāo)分析、稅收管理指標(biāo)分析等。舉報是稅務(wù)機2024-04-20202人看過 -
稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；?、專項稽查和專案稽查。各級稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機構(gòu)，應(yīng)按照各自的管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)稽查機構(gòu)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報稅務(wù)違法案件。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)：依照國家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。為此稅務(wù)稽查必須以事實為依據(jù)，以國家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依*人民群眾，加強與司法機關(guān)和其他有關(guān)部門的配合。稅務(wù)稽查的范圍：包括稅務(wù)法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動及稅務(wù)活動的合法性，偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。稅務(wù)稽查對象的確定：稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下3種方法產(chǎn)生：2023-06-07217人看過
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稅務(wù)稽查一、稅務(wù)稽查的四大職能稅務(wù)稽查職能是指稅務(wù)機關(guān)在稽查中具有的特定職權(quán)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅務(wù)稽查在稅收征管體系中居于重要的位置，它的職能必須以反映稅收職能為基本前提，充分體現(xiàn)依法治稅的主導(dǎo)思想，達到規(guī)范納稅、征稅雙方行為，強化稅收征管，保障國家財政收入的目的。其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等。這些基本職能是統(tǒng)一、完整的體系，各種職能之間相互關(guān)聯(lián)、相互依存，其中任何一種職能都離不開群體職能而孤立存在，且每一種職能的發(fā)揮，只有在稽查機制整體正規(guī)化運行的狀態(tài)下才能得以體現(xiàn)。(一)監(jiān)督職能稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)，代扣代繳或者代收代繳義務(wù)情況的檢查，這是稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的事后監(jiān)督。通過這種監(jiān)督，督促納稅人、扣繳義務(wù)人正確地履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)。稅務(wù)稽查的監(jiān)督主要通過對其生產(chǎn)經(jīng)營情況以及其他有關(guān)納稅、解繳稅款情況的稽核、審查2023-05-03483人看過 -
出口退稅作規(guī)口口作出核口稅工各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）、國家稅務(wù)局，各外貿(mào)中心，各部委直屬總公司：為適應(yīng)現(xiàn)行出口退稅管理工作的需要，完善并加強出口退稅稽核工作，我們在原《出口產(chǎn)品退稅稽核員工作規(guī)則》（〔1991〕外經(jīng)貿(mào)財發(fā)第555號）的基礎(chǔ)上，重新擬定了《出口退稅稽核工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題請及時反映。附件：出口退稅稽核工作規(guī)則抄送：國務(wù)院辦公廳、財政部、審計署、海關(guān)總署、國家外匯管理局。附件：出口退稅稽核工作規(guī)則第一條為了在外經(jīng)貿(mào)行業(yè)貫徹國家出口退稅政策，加強出口退稅管理，維護國家財經(jīng)紀(jì)律，特制定本規(guī)則。第二條出口退稅稽核工作是整個出口退稅管理工作中的重要環(huán)節(jié)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）必須設(shè)置專職的出口退稅稽核員（以下簡稱稽核員）或稽核組。第三條各地外經(jīng)貿(mào)主管部門選定的稽核員須報經(jīng)上級主管部門同意，并經(jīng)上級稅貿(mào)兩家主管2023-06-07362人看過 -
稅務(wù)稽查正確的辦法是通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理，并舉例說明：[例]a公司連續(xù)幾年盈利，稅務(wù)稽查局已完成對其上一年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共繳納所得稅900萬元。a公司及時交稅，并進行了如下會計處理：①借款：營業(yè)外支出900萬借款：應(yīng)交所得稅900萬②借款：應(yīng)交所得稅900萬借款：銀行存款900萬會計處理（不計盈余公積），③借款：本年預(yù)繳利潤900萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳，a公司未調(diào)整所得稅900萬元?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期收入和費用，作為收入和費用不屬于本期的收入和費用，即使本期已經(jīng)收到和支付，也不作為本期收入和費用。但本條例和國務(wù)院財政稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定的除外。”根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不屬于補充年度費用，不能在補充年度所得稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度繳納的稅款不能計入當(dāng)期損益。因此，a公司的2023-05-08204人看過 -
法律綜合知識稅務(wù)稽查，會檢查合同。稅務(wù)稽查會涉及到企業(yè)重要的財務(wù)、稅務(wù)信息與資料，企業(yè)需要提供檢查所屬年度的相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)資料，例如賬冊、憑證、合同等。檢查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法?！抖悇?wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》第十六條檢查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，檢查人員可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。2024-04-27140人看過
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外商投資企業(yè)準(zhǔn)予退（免）稅的出口貨物，除另有規(guī)定者外，必須同時具備以下4個條件：（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)未征不退的原則。（2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓2023-06-05466人看過 -
稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；椤ｍ椈楹蛯０富?。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)：根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。為此稅務(wù)稽查必須以事實為依據(jù)，以國家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強與司法機關(guān)和其他有關(guān)部門的配合。稅務(wù)稽查包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。2023-05-05470人看過 -
出口退稅在增值稅的核算體系中，出口企業(yè)的核算法相對較為復(fù)雜，不但要計算納稅金額，還要計算退稅金額。隨著經(jīng)濟體質(zhì)改革的逐步深入，擴大內(nèi)需已經(jīng)遠遠不能滿足改革需要，更多的要調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，擴大出口，鼓勵企業(yè)走出去賺取外匯。為了給企業(yè)減輕負擔(dān)卸掉枷鎖，更好的參與到國際市場競爭中，國家對出口企業(yè)實行免稅、抵、退稅等一系列優(yōu)惠措施，讓企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)等以零稅率的方式近入到國際市場，以期占有更好的競爭優(yōu)勢。平時財務(wù)人員接觸出口退稅的業(yè)務(wù)較少，且營改增以后許多新納稅人對增值稅掌握不夠全面。現(xiàn)就免、抵、退計算方法做一個詳細的介紹。一、出口型生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷應(yīng)納稅額的計算生產(chǎn)性企業(yè)出口適用免、抵、退稅計算方法。我們可以簡單從字面理解，將其認為分解為免、抵、退三個步驟。第一步免：增值稅一般計算方法簡單可以理解為應(yīng)納稅額=銷項—進項，可得出口企業(yè)公式①應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項+外銷銷項—進項。前面闡述外銷出口貨物的銷項是免稅的2023-04-25403人看過 -
稅務(wù)檢查一、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查有什么區(qū)別稅務(wù)檢查相對稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱?！彪m說稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語：是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查?？梢姡悇?wù)稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過四個環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過特定程序所進行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。其次，從目前稅務(wù)機關(guān)的實際操作來看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對稅務(wù)登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務(wù)登記所進行的結(jié)算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務(wù)機關(guān)正常管理需要所必須進行的管理性檢查2023-03-29408人看過
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外商投資企業(yè)確定出口貨物退(免)稅的貨物范圍，是確定執(zhí)行出口貨物退(免)稅的政策的基本依據(jù)，我國出口貨物在現(xiàn)階段的退稅是以海關(guān)報關(guān)出口的增值稅、消費稅應(yīng)稅貨物為主要對象的，但考慮到國家宏觀調(diào)控的需要和國際慣例接軌，對一些非海關(guān)報關(guān)出口的特定貨物也實行了退(免)稅。一、一般退(免)稅的貨物范圍《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增殖稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：1、須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。這兩種稅的具體征收范圍及其劃分，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》對其稅目、稅率(單位稅額)均以明確。強調(diào)要具備這一條件，主要是考慮我國2023-05-0567人看過 -
服務(wù)對象相關(guān)納稅人納稅人應(yīng)提供的資料1、退(抵)稅申請審批表一式四份2、增值稅返還審核表或增值稅退稅計算表復(fù)印件一式四份3、稅收(出口貨物)專用繳款書復(fù)印件4、退稅所屬期納稅申報表(窗口驗審后歸還納稅人，以后環(huán)節(jié)需看可通過CTAIS查閱)5、退稅所屬期財務(wù)報表復(fù)印件一式四份6、因各種原因而誤繳的稅款，須將出口貨物專用繳款書第二聯(lián)交回后，才能辦理退庫。7、國稅《稅務(wù)登記證》副本文書流轉(zhuǎn)程序與環(huán)節(jié)納稅人城區(qū)各局市局城區(qū)各局國庫辦理責(zé)任單位城區(qū)各局、計統(tǒng)征收處承諾時限提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，城區(qū)各局在10個工作日內(nèi)審畢。退稅手續(xù)由計統(tǒng)征收處在3個工作日內(nèi)辦結(jié)。2023-06-07454人看過
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稅務(wù)稽查的罰金如何計算浙江在線咨詢 2022-08-15對行政違法行為減免處罰的規(guī)定是在《行政處罰法》中規(guī)定的，但在稅務(wù)行政執(zhí)法過程中應(yīng)當(dāng)如何減免處罰并無明確規(guī)定，以至稅務(wù)執(zhí)法人員有爭議。 一般認為，稅收征管法相對行政處罰法是特別法，征管法中規(guī)定的處罰不能按照行政處罰法的規(guī)定免予處罰或者減輕處罰。 -
稅務(wù)稽查的構(gòu)成江蘇在線咨詢 2023-06-10稅務(wù)稽查的構(gòu)成包括：選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。 一、選案 確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機選案、舉報、其他等 人工選案的基本方法是抽樣。實施抽樣又分為隨機抽樣和非隨機抽樣。在實行抽查選案時，一般都采用隨機抽樣法，它是按照概率規(guī)律抽取稽查對象的一種方法。 計算機選案的指標(biāo)主要有以下幾個方面：分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)平均增長值分析、分行業(yè)財務(wù)比率分析、企業(yè)常 -
將免稅貨物作為已納稅貨物出口的，構(gòu)成騙取出口退稅罪嗎？福建在線咨詢 2022-10-08這種行為構(gòu)成騙取出口退稅罪，一般根據(jù)犯罪數(shù)額量刑。根據(jù)《中華人民共和國刑法(2011年修正)》第條，【騙取出口退稅罪、偷稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者 -
出口貨物退稅有幾種臺灣在線咨詢 2023-01-09以下出口貨物可以退稅： 1、在財務(wù)上作出口銷售處理，按照現(xiàn)行規(guī)定，目前的出口退稅只適用于貿(mào)易性的出口貨物； 2、屬于增值稅、消費稅的征收范圍； 3、其他可以退稅的出口貨物。 -
