滯納金是《中華人民共和國稅收征收管理法》確立的一項(xiàng)基本稅收征收管理制度。它是針對(duì)納稅人不按有關(guān)稅收實(shí)體法規(guī)定的納稅期限繳納應(yīng)納稅款，而在應(yīng)納稅款之外依法加征的類似于銀行利息性質(zhì)的款項(xiàng)，其實(shí)質(zhì)是一種執(zhí)行罰。由于《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的滯納金加收率高于銀行利息，因此滯納金不僅具有補(bǔ)償性質(zhì)，還具有一定的經(jīng)濟(jì)懲戒性質(zhì)。
滯納金的計(jì)算公式很簡(jiǎn)單，滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率。在日常稅款征收中，滯納稅款直接對(duì)應(yīng)于某個(gè)所屬期的應(yīng)納稅款，滯納稅款、滯納天數(shù)比較容易確定，因此滯納金的計(jì)算也確實(shí)如上述公式這么簡(jiǎn)單。但在稅收檢查中，由于檢查所屬期跨度較大，涉及的查補(bǔ)稅款往往由分別歸屬于不同納稅所屬期的若干筆稅款組成，因此滯納金的計(jì)算就顯得不那么簡(jiǎn)單，其公式演變?yōu)椋簻{金=&sm;(查補(bǔ)滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率)，即各期查增應(yīng)納稅款、各期對(duì)應(yīng)的滯納天數(shù)和滯納金加收率之積的和。受各稅種應(yīng)納稅額計(jì)算復(fù)雜程度、納稅期長(zhǎng)短等因素的影響，查補(bǔ)滯納稅款滯納金計(jì)算的復(fù)雜程度也不盡相同。在我國目前所征收的稅種中，一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算相對(duì)復(fù)雜于其它稅種，因此增值稅查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算就顯得較為復(fù)雜。筆者試圖根據(jù)增值稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)增值稅查補(bǔ)稅款滯納金計(jì)算問題作一粗淺探討。
根據(jù)前述滯納金的計(jì)算公式可以看出，要準(zhǔn)確計(jì)算查補(bǔ)增值稅滯納金，必須首先確定各期查增應(yīng)納稅額(即查增滯納稅款)、各期滯納天數(shù)及相應(yīng)的滯納金加收率，三者的確定方法如下：
一、各期查補(bǔ)滯納稅額的確定
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅以一個(gè)自然月為一個(gè)納稅期，應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，并且當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額不足可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式可以演變?yōu)椋?/p>
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額(公式1)
同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《增值稅日常檢查辦法》規(guī)定：稅務(wù)檢查中的查增稅額應(yīng)當(dāng)還原到查增稅額所屬當(dāng)期，按公式1重新調(diào)整計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。由于應(yīng)納稅額至少為0，在有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，引入查增稅額因素就會(huì)部分或全部消化原來的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，從而影響到下一期、甚至多期的應(yīng)納稅額，因此應(yīng)納稅額計(jì)算公式就演變?yōu)椋?/p>
檢查調(diào)整后應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額+調(diào)整后上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-調(diào)整后本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+查增稅額(公式2)
公式1和公式2左右兩邊分別相減就得到如下等式：
檢查調(diào)整后應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(申報(bào)數(shù))=查增稅額-(上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-(本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)
上式左邊即為經(jīng)檢查調(diào)整后的查增應(yīng)納稅額，因此上式可演變?yōu)椋?/p>
查增應(yīng)納稅額=查增稅額-(上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)-(本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額-調(diào)整后本期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額)(公式3)
公式3中的查增應(yīng)納稅額，一般情況下就是計(jì)算查補(bǔ)稅款滯納金的查補(bǔ)滯納稅款，但在被查納稅人因提供出口貨物開具稅收專用繳款書等原因而存在不能結(jié)算退庫的稅款超繳凈額時(shí)，還必須全部或部分消化當(dāng)期稅款超繳凈額后，才能作為查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算依據(jù)，并且這一消化金額必將影響到下一期或多個(gè)納稅期查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算依據(jù)。各期查補(bǔ)稅款滯納金額計(jì)算可用如下公式表示：
查補(bǔ)滯納稅款金額=查增應(yīng)納稅額-(本期末超繳凈額-上期超繳凈額調(diào)減額)(公式4)
前面已經(jīng)提到，一個(gè)納稅期的查增稅額可能影響到下一個(gè)或多個(gè)納稅期的應(yīng)納稅額、稅款超繳凈額，從而會(huì)影響到下一個(gè)或多個(gè)納稅期的查補(bǔ)滯納稅款金額，因此查補(bǔ)滯納稅款金額所涉及的納稅期可能會(huì)與查增稅額所對(duì)應(yīng)的所屬期不一致，有時(shí)甚至?xí)鰧?shí)際檢查所屬期。在發(fā)生這種情況時(shí)，查補(bǔ)滯納稅款金額計(jì)算應(yīng)延續(xù)到其金額等于0為止，即查增稅款不再對(duì)查補(bǔ)滯納稅款產(chǎn)生影響為止。
二、滯納天數(shù)的確定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實(shí)際繳納日之間的天數(shù)。在稅收檢查中，查補(bǔ)滯納稅款往往分別歸屬于檢查所屬期甚至更長(zhǎng)時(shí)間跨度的各個(gè)納稅期內(nèi)，因此滯納天數(shù)應(yīng)分別對(duì)應(yīng)于各期查補(bǔ)滯納稅款分別計(jì)算確定。確定方法是：各期查補(bǔ)滯納稅款的滯納天數(shù)應(yīng)等于實(shí)際應(yīng)繳稅款期限屆滿的次日至實(shí)際繳納之日之間的天數(shù)。
三、滯納金加收率的確定
根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(2001)54號(hào)文件規(guī)定，2001年5月1日以前發(fā)生的滯納稅款按原《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定按日加收2%的滯納金，2001年5月1日以后發(fā)生的滯納稅款按新《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定按日加收萬分之五的滯納金。因此，我們?cè)谟?jì)算查補(bǔ)稅款滯納金時(shí)，加收率要根據(jù)各期滯納稅款發(fā)生時(shí)間分別確定。
各期的查補(bǔ)滯納稅款、滯納天數(shù)和滯納金加收率確定后，查補(bǔ)稅款滯納金的計(jì)算即可套用滯納金=&sm;(查補(bǔ)滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率)這個(gè)公式進(jìn)行計(jì)算。
從上述分析可以看出，增值稅檢查中的滯納金計(jì)算確實(shí)比較復(fù)雜，依靠手工計(jì)算不僅工作量大，而且易發(fā)生差錯(cuò)。為此，筆者建議：一是研究開發(fā)查補(bǔ)稅款滯納金自動(dòng)計(jì)算軟件，提高工作效率;二是在軟件開發(fā)成功以前，可運(yùn)用EXCEL電子表格設(shè)計(jì)自動(dòng)計(jì)算功能，以代替繁鎖的人工計(jì)算。
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咨詢描述：2008年10月31日我們輔導(dǎo)期結(jié)束，轉(zhuǎn)正材料已經(jīng)送交稅務(wù)局。我在11月份報(bào)10月份稅的時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的是9月份認(rèn)證的發(fā)票，我還要到稅局打進(jìn)項(xiàng)票比對(duì)稽核表。我10月份還要認(rèn)證發(fā)票嗎？11月份我的進(jìn)項(xiàng)票是不是都可以當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣了？進(jìn)項(xiàng)票只要不超過90天認(rèn)證就行？我十月份不認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都到十一月份認(rèn)證可以嗎？解答內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）規(guī)定：在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物2023-06-07191人看過 -
問：企業(yè)現(xiàn)在是輔導(dǎo)期一般納稅人，如果銷售額不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，還會(huì)被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))第十二條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，輔導(dǎo)期一般納稅人如果銷售額不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，也不會(huì)被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。問：新成立的小規(guī)模商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，注冊(cè)資本金100萬元，從業(yè)人數(shù)10人，是否實(shí)行輔導(dǎo)期的管理?答：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))第十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]40號(hào))第三條規(guī)定，認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，2023-05-05176人看過 -
增值稅咨詢問題：我是一縣供熱公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，由于我縣集中聯(lián)片供熱屬社會(huì)公益事業(yè)，隨著縣城規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府無力投資，根據(jù)誰受益誰投資的原則，我公司經(jīng)縣政府同意，向用戶或建設(shè)單位收取鍋爐管網(wǎng)改造費(fèi)用，即熱資源建設(shè)基金，收取標(biāo)準(zhǔn)是按每平方米45元一次性收取，當(dāng)?shù)貒悓?duì)此項(xiàng)收入要并入曖氣收入征收增值稅，其理由是：（1）供熱公司這部分收入是向供應(yīng)暖氣單位和個(gè)人收取，而沒有向別的單位和個(gè)人收取，該項(xiàng)收入是用于鍋爐的改擴(kuò)建，而沒有用于供熱設(shè)施以外的其他項(xiàng)目，從該項(xiàng)收入的來源和用途來講，屬于暖氣費(fèi)的價(jià)外收入。（2）收取這部分款項(xiàng)的主要原因是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，暖氣價(jià)格低，供熱公司無力改擴(kuò)建鍋爐造成的，隨著暖氣價(jià)格的逐步上調(diào)，供熱公司就有能力自籌資金改擴(kuò)建鍋爐，而這部分款項(xiàng)就會(huì)停止收取，因此這部分收入就是一種變相的暖氣費(fèi)。（3）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)屬營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，供熱公司取2023-06-07267人看過 -
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未按期預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)加收滯納金?！抖愂照鞴芊ā返谌l：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起按日繳納萬分之五的滯納金。根據(jù)舊《征管法》第二十條和《企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定繳納期限預(yù)繳所得稅的，視為滯納金，除責(zé)令限期繳納稅款外，還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納滯納金。增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款方式（一）填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款，包括：1、納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；3、納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。（二）不填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款，如：分次預(yù)繳、延期申報(bào)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳等。此種方式預(yù)繳的稅款，申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表欄次，大于當(dāng)期“應(yīng)納稅額”時(shí)，可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期2023-08-18222人看過 -
1、稅收滯納金是什么稅收滯納金是按照稅法規(guī)定，對(duì)延誤期限繳納稅款的納稅人所加收的款項(xiàng)。這是對(duì)違反稅法的納稅人的一種經(jīng)濟(jì)制裁方式。各國稅法中普遍規(guī)定了滯納金的制裁方式，納稅單位和個(gè)人不按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期追繳外，還要從滯納之日起，按日并按滯納稅款一定比例加收滯納金，滯納金的計(jì)算公式為：滯納金金額：滯納稅款×滯納金比例×滯納天數(shù)。2、滯納金加收遭遇節(jié)假日怎么辦？滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時(shí)，遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日，不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。3、滯納金的追溯期有多長(zhǎng)？《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取2023-06-07376人看過 -
稅款的滯納金不是罰金。滯納金是促使納稅人履行納稅義務(wù)的強(qiáng)制執(zhí)行方式，而非是刑法中所規(guī)定的罰金。兩者是不一樣的。罰金是指強(qiáng)制犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。一、罰金和罰款區(qū)別我國法律規(guī)定，罰金是指人民法院判處犯罪單位，或者是犯罪人向國家繳納數(shù)額金錢的，一種刑罰方法。罰款可以是，人民法院在行政訴訟的過程中，責(zé)令妨害訴訟的人繳納數(shù)額金錢的強(qiáng)制措施。也可以是行政機(jī)關(guān)，決定對(duì)違反法規(guī)的人繳納一定數(shù)額金錢的處罰方式。兩者從法律性質(zhì)、執(zhí)法機(jī)關(guān)、適用的對(duì)象上面都是不同的。二、取保候?qū)彵慌幸荒暌涣P款嗎被取保候?qū)徣擞直皇毡O(jiān)判一年的，如果被判處了罰金，則需要交罰金。罰金是法院判處犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金是一種附加刑。罪犯應(yīng)當(dāng)在判決指定的期限內(nèi)一次或者分期繳納罰金。期滿不繳納的，強(qiáng)制繳納。三、逃稅罪量刑標(biāo)準(zhǔn)是什么?逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納2023-03-29472人看過
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增值稅偷稅的補(bǔ)稅罰款是哪些？一、關(guān)于偷稅數(shù)額的確定（一）有增值稅偷稅行為的一般納稅人，其不報(bào)、少報(bào)的銷項(xiàng)稅額或者多報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即是其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額為偷稅額；如果銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)均查有偷稅問題的，其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項(xiàng)偷稅數(shù)額之和。（二）一般納稅人的偷稅手段如屬帳外經(jīng)營(yíng)，即購銷活動(dòng)均不入帳，其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額即偷稅額，為帳外經(jīng)營(yíng)部分的銷項(xiàng)稅額抵扣帳外經(jīng)營(yíng)部分中已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。已銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額按下列公式計(jì)算：已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額＝帳外經(jīng)營(yíng)部分購貨的進(jìn)項(xiàng)稅額－帳外經(jīng)營(yíng)部分存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）納稅人帳外經(jīng)營(yíng)部分的銷售額（計(jì)稅價(jià)格）難以核實(shí)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條（三）項(xiàng)規(guī)定按組成計(jì)稅價(jià)格核定其銷售額；帳外經(jīng)營(yíng)部分購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的核定，應(yīng)當(dāng)以按規(guī)定取得的與帳外經(jīng)營(yíng)所購貨物相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為依據(jù)。二、關(guān)于稅款的補(bǔ)征偷稅數(shù)額的2023-02-28259人看過
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增值稅增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一、自然災(zāi)害的進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出嗎自然災(zāi)害的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以轉(zhuǎn)出。但是可以抵扣。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；4、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。二、土地使用權(quán)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定有哪些土地使用權(quán)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理主要區(qū)分以下幾種情形：(1)從政府購入土地，取得的是土地出讓金票據(jù)。①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方2023-03-08466人看過 -
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。由于增值稅是按照不含稅收入征收，因此稅負(fù)較營(yíng)業(yè)稅時(shí)代有所降低。滿五唯一交增值稅嗎滿五唯一，房地產(chǎn)名詞，是指該省份內(nèi)所在城市，你就只有1套房子，且這套房子產(chǎn)證已經(jīng)滿5年了就是滿5年唯一。不是僅僅根據(jù)產(chǎn)證里的權(quán)利人，是以家庭為單位的，家庭的意思是夫妻和未成年子女即為1個(gè)家庭。其中滿五是指房產(chǎn)證從出證開始計(jì)算，時(shí)間滿五年或超過五年；唯一則是指業(yè)主在該省份內(nèi)，登記在國土局系統(tǒng)里得只有這一套房子。通常情況下，房子滿足滿五唯一的條件即可減免房子的個(gè)稅和營(yíng)業(yè)稅。依據(jù)財(cái)政部和國稅總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)管理辦法的規(guī)定，營(yíng)改增2020年5月1日后開始執(zhí)行。按照規(guī)定，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算2023-07-07402人看過 -
增值稅發(fā)布部門:國家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào):國稅函發(fā)[1995]288號(hào)一、問：《財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》((94)財(cái)稅字第012號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，其準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額的具體范圍應(yīng)如何掌握？答：(一)增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國營(yíng)鐵路，民用航空，公路和水上運(yùn)輸單位開據(jù)的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票.(二)準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)，建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi).二、問：增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷2023-05-0360人看過
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《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。從上述文件看，大家會(huì)發(fā)現(xiàn)增值稅政策與營(yíng)業(yè)稅政策相同點(diǎn)在于取得土地使用權(quán)補(bǔ)償都不交稅，而財(cái)稅［2016］36號(hào)文沒有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅予以界定。那么，企業(yè)取得房屋拆遷補(bǔ)償是否繳納增值稅，楊＊軍老師8月2日在公眾號(hào)中國財(cái)稅浪子發(fā)表文章認(rèn)為《關(guān)于征收補(bǔ)償費(fèi)增值稅納稅問題的分析》認(rèn)為應(yīng)該繳納增值稅。認(rèn)為應(yīng)該繳納增值稅的還有湖北國稅與北京國稅。湖北國稅解答：納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的補(bǔ)償收入能否免征增值稅？納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。北京國稅解答：企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補(bǔ)償和一部分現(xiàn)金補(bǔ)償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為2023-07-0468人看過 -
納稅人一、扣繳義務(wù)人已扣繳稅款，但未按規(guī)定期限將已扣繳稅款解繳的。根據(jù)《稅收征管法》第三十二條的規(guī)定：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。即明確了扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳已扣稅款的，應(yīng)加收滯納金，滯納金的繳納主體是扣繳義務(wù)人。二、扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款，遭納稅人拒絕但及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，造成未扣的?！抖愂照鞴芊ā返谌畻l第二款規(guī)定：扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號(hào))明確：負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅2023-04-2368人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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增值稅滯納金可以免除嗎四川在線咨詢 2023-02-15可以減免。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》：第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款， -
敦化增值稅滯納金的計(jì)算公式青海在線咨詢 2022-06-22由于有些納稅人未按期限納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收了滯納金，所以常有納稅人咨詢：如何計(jì)算滯納稅款的滯納金。 《中華人民共和國稅收下管管理法》第二十條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法津、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月;根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定：納稅人因有特殊困難，依照上述規(guī)定，經(jīng)稅 -
如何辦理補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款滯納金？黑龍江在線咨詢 2022-06-121、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。 2、滯納金是指對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對(duì)人，可以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。納稅人 -
不繳納增值稅的違約金問題規(guī)定。福建在線咨詢 2022-08-19合同已履行，支付的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開具發(fā)票，實(shí)則不然。判斷是否要開具發(fā)票需看清是誰支付的違約金。只有銷售方向購買方收取的違約金才屬于價(jià)外費(fèi)用。 購買方雖然收到違約金，但其未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為，不繳增值稅，不應(yīng)開具發(fā)票。 注意： （1）納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 （2）依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒有發(fā)生 -
補(bǔ)繳增值稅和滯納金的會(huì)計(jì)分錄如何做山西在線咨詢 2024-10-03（一）滯納金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理：對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營(yíng)的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：對(duì)企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅
