按照中央部署，將是我國“營改增”收官之年，屆時，營業(yè)稅將退出舞臺，增值稅作為第一大稅種的地位進(jìn)一步鞏固。將傳統(tǒng)的“勞務(wù)”納入增值稅體系，無論是稅基的界定，還是各行業(yè)稅率的設(shè)置，以及實(shí)際的征管，對于稅收立法以及稅務(wù)征管機(jī)關(guān)都是極大的挑戰(zhàn)，并無經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。對于“營改增”企業(yè)而言，也不能簡單的將其視為從一個稅種變換到另一個稅種，而是應(yīng)該放在增值稅擴(kuò)圍以及稅制改革這樣一個大背景下看待。在此背景下，增值稅稅收政策復(fù)雜且處于不斷變化中，也為“營改增”企業(yè)提供了不少稅務(wù)籌劃的空間，本文將為您解讀“營改增”企業(yè)需要關(guān)注的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。
稅務(wù)籌劃是通過對商業(yè)模式、交易模式、合同條款的事先安排，合法、合理降低稅負(fù)成本，對于“營改增”企業(yè)而言，可以通過對“納稅人身份”、業(yè)務(wù)流程、銷售及采購合同的籌劃，實(shí)現(xiàn)不交、少交、晚交稅的目的，具體而言，建議“營改增”企業(yè)可以從以下幾個方面積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
1、納稅人身份的選擇
根據(jù)目前“營改增”的稅收政策，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人，500萬的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期限內(nèi)提供服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務(wù)的銷售額。一般納稅人則適用一般的稅率，實(shí)行抵扣納稅;小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收辦法。適用何種納稅人身份更有利，不能一概而論，需要結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)、營收等財(cái)務(wù)狀況具體判定，如果適用小規(guī)模納稅人更有利，可以通過分立、分拆等方式降低年銷售額，適用3%的簡易征收。
2、集團(tuán)業(yè)務(wù)流程再造
增值稅較營業(yè)稅的一大優(yōu)勢就是可以避免重復(fù)征稅，有利于行業(yè)的細(xì)分化和專業(yè)化發(fā)展，提高生產(chǎn)效率。在此背景下，企業(yè)集團(tuán)可以通過將部分服務(wù)進(jìn)行外包，做自己最為擅長的領(lǐng)域，舉個例子，“營改增”后，企業(yè)是選擇委托運(yùn)輸還是使用自營車輛運(yùn)輸，可以測算一下二者的稅負(fù)差異，非獨(dú)立核算的自營運(yùn)輸隊(duì)車輛運(yùn)輸耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)用支出等項(xiàng)目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委托運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按照按照11%的稅率進(jìn)行抵扣，企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)實(shí)際測算結(jié)果，進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。
3、供應(yīng)商的調(diào)整
在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負(fù)。對于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅額抵扣。如果選擇小規(guī)模納稅人為供給方，取得的是小規(guī)模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票，購貨方不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，“營改增”后，企業(yè)可以通過選擇恰當(dāng)?shù)墓┙o方，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。需要提醒的是，選擇小規(guī)模納稅人作為供給方，如果能夠取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的3%的增值稅專用發(fā)票，購貨方可按照3%的稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
4、業(yè)務(wù)性質(zhì)籌劃
“營改增”后，對于一些具有稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)積極通過籌劃向其“靠攏”，以爭取適用稅收減免政策。以“四技”(技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù))業(yè)務(wù)為例，“營改增”前，國家對“四技服務(wù)”免征營業(yè)稅，“營改增”后，國家對“四技服務(wù)”收入繼續(xù)免征增值稅。因此，對于科技類公司而言，對外提供相關(guān)技術(shù)服務(wù)簽署合同時，應(yīng)在合同條款中凸顯“四技”合同的特征，履行相關(guān)備案義務(wù)。同時，需要提醒的是，“四技”業(yè)務(wù)享受增值稅免稅，無法開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致下游采購方無法取得增值稅專用發(fā)票。
5、混業(yè)經(jīng)營獨(dú)立核算
“營改增”以來，在增值稅原有17%、13%稅率及3%、4%、6%的征收率的基礎(chǔ)之上又增加了6%、11%兩個低稅率，同時將納入增值稅試點(diǎn)的小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一征收率為3%。這樣一來，我國目前增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根據(jù)相關(guān)稅法政策，混業(yè)經(jīng)營中，不同稅率項(xiàng)目需要分開核算，否則會統(tǒng)一適用高稅率，因此，企業(yè)在“營改增”后，應(yīng)對涉及的混業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負(fù)成本。
6、延遲納稅技巧
通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)推遲繳納稅款，無異于獲得了一筆無息貸款，因此，企業(yè)可以通過籌劃服務(wù)合同等方式推遲納稅義務(wù)的產(chǎn)生，但是前提是要合法，符合以下稅收政策規(guī)定：
(1)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天
(2)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(3)納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
(4)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
此外，對于企業(yè)購進(jìn)諸如大額固定資產(chǎn)時，也可根據(jù)實(shí)際情況在180天內(nèi)的認(rèn)證期選擇恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證時點(diǎn)，因?yàn)榘凑找?guī)定，增值稅專用發(fā)票需要在認(rèn)證的次月申報(bào)納稅，如果企業(yè)當(dāng)期沒有充分的銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額也無法及時抵扣。
小結(jié)：
“營改增”是我國目前最為重要的一項(xiàng)稅制改革，涉及面廣，難度大，各項(xiàng)稅收政策處于不斷的變化中，這既給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，也為有關(guān)企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來了空間，上述籌劃要點(diǎn)，企業(yè)均可以根據(jù)自身情況善加利用，在控制住稅務(wù)風(fēng)險的同時，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。
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營業(yè)稅營業(yè)稅是我國現(xiàn)行稅制的主體稅種之一，其收入規(guī)模僅次于增值稅，為我國第二大稅種。其征收范圍廣泛，在調(diào)節(jié)社會收入分配和體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策方面發(fā)揮著重要的作用。納稅人在納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、減免稅等方面進(jìn)行精心籌劃，既可減輕稅負(fù)，又可貫徹營業(yè)稅制，順應(yīng)國有產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要。一、兼營銷售與混合銷售的納稅籌劃在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中，納稅人從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，并不僅僅局限在某一應(yīng)稅項(xiàng)目上，往往會同時出現(xiàn)多項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目。例如，有些賓館、飯店，既搞餐廳、客房，從事服務(wù)業(yè)，又搞卡拉OK舞廳，從事娛樂業(yè)。又如，建筑公司既搞建筑安裝，從事應(yīng)納營業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售，等等。對不同的經(jīng)營行為應(yīng)有不同的稅務(wù)處理。這是貫徹執(zhí)行營業(yè)稅條例，正確處理營業(yè)稅與增值稅關(guān)系的一個重點(diǎn)。作為納稅人，必須正確掌握稅收政策，準(zhǔn)確界定什么是兼營銷售和混合銷售，才能避免從高適用稅率，以維護(hù)自身的稅收利益。1.兼2023-05-05463人看過 -
營業(yè)稅營業(yè)稅的稅收籌劃，要從納稅人、計(jì)稅依據(jù)及稅率三個方面來考慮。由于營業(yè)稅的稅率是按行業(yè)設(shè)置的，不同的行業(yè)適用稅率不同，只要行業(yè)確定，稅率的籌劃空間并木大。而納稅人和營業(yè)額的籌劃成為營業(yè)稅稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。一、納稅人的籌劃1、規(guī)避稅收管轄權(quán)，避免成為納稅人的籌劃營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，只有發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營業(yè)稅的征稅范圍，而發(fā)生在中華人民共和國境外的應(yīng)稅行為就不屬于營業(yè)稅的稅收管轄范圍，也就不構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)人。因此，納稅人完全可以通過各種靈活辦法，將其行為轉(zhuǎn)移到境外，從而避免成為納稅人。2、提供應(yīng)稅勞務(wù)的籌劃通常情況下，一項(xiàng)勞務(wù)的提供，一般由兩個環(huán)節(jié)構(gòu)成，即勞務(wù)的提供環(huán)節(jié)和勞務(wù)的使用環(huán)節(jié)。所謂“應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”，是指應(yīng)稅勞務(wù)的使用環(huán)節(jié)和使用地在境內(nèi)，而不論該項(xiàng)應(yīng)稅勞務(wù)的提供環(huán)節(jié)發(fā)生地是否在境內(nèi)。由此可以確定，境內(nèi)納稅人在境內(nèi)提供勞務(wù)，其行為屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍2023-05-04110人看過 -
在稅收征納過程中，政府與電－信企業(yè)之間存在著利益沖突與不一致的矛盾，這種關(guān)系就是稅收博弈關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能多地收稅，電－信企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”和以營利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，則要在不違法的前提下盡可能少繳稅，尋求稅后利潤的最大化，求得自身的生存與發(fā)展。那么，如何通過涉稅活動的安排以合法規(guī)避或減少稅收支出呢？這就需要采用—些方法進(jìn)行籌劃。一、電－信企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的必要性當(dāng)前，中國電－信、中國移－動以及中國聯(lián)－通的寡頭競爭格局基本確立，企業(yè)的自我意識和主體利益觀念日益加強(qiáng)。實(shí)施稅務(wù)籌劃，除了有明顯節(jié)約成本、改善財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)點(diǎn)以外，對電－信企業(yè)至少還有以下好處：1．有助于提高電－信企業(yè)納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為，提升企業(yè)整體形象電－信企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有共同的要求，即必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定；另外，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)2023-12-16103人看過 -
營業(yè)稅兼營增值稅和營業(yè)稅設(shè)立避稅籌劃如下所示：兼營增值稅和營業(yè)稅項(xiàng)目就是指同時經(jīng)營增值稅和營業(yè)稅項(xiàng)目。稅法規(guī)定兼營行為，納稅人若能分開核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅;不能分開核算的，只征收增值稅。兼營行為的產(chǎn)生有兩種可能：1、增值稅納稅人為增強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己經(jīng)營范圍，涉足營業(yè)稅的征收范圍，提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。2、營業(yè)稅的納稅人為增強(qiáng)獲利能力轉(zhuǎn)而銷售增值稅的應(yīng)稅商品或提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。案例某裝飾材料有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事裝飾裝修材料的銷售業(yè)務(wù)，同時又承攬一些裝飾裝修業(yè)務(wù)。2002年8月該裝飾材料有限公司對外銷售裝飾裝修材料獲得含稅銷售收入38萬元，另外又承接裝飾裝修業(yè)務(wù)獲得勞務(wù)收入19萬元。該裝飾有限公司增值稅稅率為4%、營業(yè)稅率為3%。案例籌劃結(jié)果該裝飾材料有限公司應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅種的結(jié)果如下：(1)不分開核算該裝飾材料有限公司應(yīng)納增值稅=(38+19)÷(1+4%)2023-05-3166人看過
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財(cái)務(wù)會計(jì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營方式多種多樣，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可以區(qū)分為不同類別。依經(jīng)營活動的地域范圍，可分為國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營；依經(jīng)營管理的不同方式，可分為自營、聯(lián)營、代理經(jīng)營等等；依經(jīng)營過程的供銷關(guān)系，可分為內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營；依經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類多寡，可分為單一經(jīng)營與多種經(jīng)營；依經(jīng)營期限長短，可分為短期經(jīng)營與長期經(jīng)營等等。一般來說企業(yè)的經(jīng)營方式對投資方式存在較大的依存度，比如經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營行業(yè)、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃，可以歸結(jié)為相關(guān)的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營行為都由投資行為決定。例如，在投資已定的情況下，企業(yè)采購、銷售對象的選擇，產(chǎn)量的控制等等，都存在較大的活動余地。無論是工業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè)，都需購進(jìn)原材料或產(chǎn)品。有時，采購對象不同，企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅額也存在差異。諸如，我國現(xiàn)增值稅制依據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度是否健全等標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)分為增值稅一般2023-06-07405人看過 -
稅收籌劃渤興啤酒廠是遼西地區(qū)納稅數(shù)額較大的國有企業(yè)之一，主要生產(chǎn)葫蘆島牌啤酒，年產(chǎn)量3萬噸，屬于增值稅一般納稅人。該廠在1999年初，為了擴(kuò)大啤酒銷售量，在本地區(qū)設(shè)立了5個啤酒經(jīng)銷處。為了提高各啤酒經(jīng)銷處的積極性，規(guī)范其經(jīng)銷行為，同時也為了明確同當(dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)等行政管理部門的責(zé)任，該廠和各經(jīng)銷處簽訂了啤酒經(jīng)銷協(xié)議。協(xié)議是在廠領(lǐng)導(dǎo)和本廠銷售部門共同研究、籌劃的基礎(chǔ)上制定的。其協(xié)議內(nèi)容如下：（1）經(jīng)銷處采取自行提貨的方式。為了維護(hù)葫蘆島牌啤酒價格穩(wěn)定，進(jìn)行正當(dāng)競爭，經(jīng)銷處在經(jīng)銷本廠啤酒過程中，不得低于本廠在本地區(qū)統(tǒng)一確定的銷售價格（每箱29元）。同時，為解決經(jīng)銷處流動資金不足問題，經(jīng)銷處在首次提貨時（以20噸為限）可暫欠貨款，但在以后每次提貨時都要把上一次所欠啤酒款償還完畢。（2）啤酒廠按經(jīng)銷處的銷售數(shù)量付給銷售費(fèi)用，用于支付經(jīng)銷處在銷售本廠啤酒過程中各種費(fèi)用支出。并規(guī)定：經(jīng)銷處每年銷售本廠啤酒必須保2023-06-07238人看過 -
企業(yè)納稅隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對納稅籌劃的重視程度不斷提高。但是囿于某些誤解和偏見，企業(yè)對納稅籌劃目標(biāo)的理解經(jīng)常存在片面性，導(dǎo)致籌劃手段和方法走入誤區(qū)。一、對既有納稅籌劃目標(biāo)的認(rèn)識單純以降低稅負(fù)為主的傳統(tǒng)納稅籌劃目標(biāo)具有明顯的片面性，這已被理論界和實(shí)務(wù)界所認(rèn)識?，F(xiàn)今的納稅籌劃目標(biāo)強(qiáng)調(diào)以降低稅負(fù)和避免納稅風(fēng)險為主，綜合考慮納稅與非納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)納稅成本最低與納稅風(fēng)險最小的平衡，對此可概括為“平衡觀”。還有一種與此近似的觀點(diǎn)是“企業(yè)利益最大化”。但是，這種觀點(diǎn)仍然存在一定的缺陷：1.主要考慮顯性成本，忽視隱性成本或機(jī)會成本，或者說沒有考慮可能的納稅利益。比如在增加納稅的情況下，可能減少政府在稅收以外對企業(yè)經(jīng)營的干預(yù)或者避免公眾的不信任，由此降低了企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險，這實(shí)際上可理解為一種潛在的收益;另一方面，因?yàn)榧{稅獲得政府的某些優(yōu)惠政策、經(jīng)營上的扶持、提供的便利等，這些都是納稅所能獲得的利益。22023-05-05275人看過 -
稅收籌劃引入我國的時間雖然不長，但它卻為我國企業(yè)提供了一種新的經(jīng)營理念。這種理念有助于我國企業(yè)更貼近市場、更能增強(qiáng)國際競爭力。筆者切身感到企業(yè)在下述四個方面發(fā)生了轉(zhuǎn)變：首先，體現(xiàn)在企業(yè)納稅觀念上。過去企業(yè)只是被動接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，現(xiàn)在有些企業(yè)已經(jīng)開始對稅收負(fù)擔(dān)作出整體規(guī)劃，并在不違反稅法的前提下，盡量減輕稅負(fù)。這反映了部分企業(yè)的納稅觀念已由稅務(wù)機(jī)關(guān)被動推動提升到主動進(jìn)行稅收籌劃的新高度。此外，企業(yè)遇到涉稅問題托關(guān)系、找領(lǐng)導(dǎo)、找政府的做法也得到了改觀。其次，體現(xiàn)在企業(yè)理財(cái)思路上。過去一段時間企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是短期節(jié)稅行為，而未能從整體上考慮稅負(fù)情況，結(jié)果造成短期內(nèi)涉稅風(fēng)險加大，長遠(yuǎn)上不僅沒有減輕稅負(fù)，反而打亂了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序、增加了納稅負(fù)擔(dān)。認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不是本期稅負(fù)最低、納稅額最少而是企業(yè)價值最大化，這在理論和實(shí)踐上都更加科學(xué)、更加符合現(xiàn)實(shí)。另外，過去企業(yè)經(jīng)營行為很少考慮2023-06-07101人看過
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“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到全國范圍后，具體的試點(diǎn)行業(yè)在《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中通過列舉解釋方式予以明確。由于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》未采取引用《營業(yè)稅稅目注釋》或者對其稅目進(jìn)行對應(yīng)劃轉(zhuǎn)的方式確定應(yīng)稅服務(wù)范圍，而是就應(yīng)稅服務(wù)的征稅行業(yè)和納稅行為以列舉方式予以界定和描述，二者各自獨(dú)立，對部分試點(diǎn)行業(yè)的界定存在一些不夠清晰和明確的問題，主要包括以下五個方面。第一，信息系統(tǒng)服務(wù)。信息系統(tǒng)服務(wù)歸屬于信息技術(shù)服務(wù)，指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。其中較難界定的是電信增值業(yè)務(wù)。電信增值業(yè)務(wù)，指憑借公用電信網(wǎng)資源和其他通信設(shè)備而開發(fā)的附加通信業(yè)務(wù)，其實(shí)現(xiàn)的價值使原有網(wǎng)路的經(jīng)濟(jì)效益或功能價值增高，常見表現(xiàn)形式包括語音信息、電子信箱、可視圖文、手機(jī)彩鈴、短信服務(wù)等。經(jīng)濟(jì)活動中，從事增值服務(wù)的企業(yè)，就運(yùn)行模式2023-05-04243人看過 -
企業(yè)所得稅（一）存貨計(jì)價方式選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃在存貨計(jì)價方式的籌劃中，要選擇能使成本最大的計(jì)價方式，將成本調(diào)到最高位，對企業(yè)所得稅稅前扣除而言，將更有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負(fù)。1，在物價持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價。一般而言，原材料價格總是在不斷上漲，宜采用后進(jìn)先出法。2，在物價持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進(jìn)失出法對企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價。例如，家電、汽車經(jīng)銷行業(yè)。3，在物價上下波動的情況下，宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計(jì)價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)各期應(yīng)納稅額上下波動，避免因剛性的稅收引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。由于企業(yè)一經(jīng)選定某種方法，就不準(zhǔn)輕易變更了，所以企業(yè)在進(jìn)存貨計(jì)價方法選擇的籌劃中，應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)查，多方搜集準(zhǔn)確的信息資料，并在科學(xué)預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，對今后物價走勢做出一個客觀、理性、準(zhǔn)確的判斷，用多種存貨計(jì)價方法計(jì)算出多組數(shù)據(jù)，然后選擇一種最有利2023-06-07314人看過 -
納稅人一、2020年企業(yè)營改增稅率營改增政策實(shí)施后，增值稅稅率實(shí)行5級制(17%、13%、11%、6%、0)，小規(guī)模納稅人，可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。二、營改增一般指營業(yè)稅改增值稅按照國家部署，自5月1日起在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，現(xiàn)行繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人將改為繳納增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。營改增范圍：1、擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍：將建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)納入營改增范圍2、將不動產(chǎn)納入抵扣2023-05-28239人看過 -
我國外資企業(yè)所得稅的稅基基本上相當(dāng)于利潤總額，每一家外資企業(yè)的賬面利潤是否反映了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果呢？如果是，就不存在節(jié)稅問題，如果不是，那又是一個什么情況呢？1.賣出：假設(shè)企業(yè)進(jìn)出口價格是合理的，假設(shè)有一家合資企業(yè)D，它賬面利潤是20萬元人民幣，外幣結(jié)存是20萬美元，按照我國有關(guān)規(guī)定：“企業(yè)按調(diào)劑價賣出外幣，對于因調(diào)劑價高于外幣賬面匯率而發(fā)生的折合人民幣差額，應(yīng)當(dāng)列為當(dāng)期匯兌收益?！奔俣?996年12月31日該企業(yè)的賬面匯率4.50元／1美元，當(dāng)?shù)赝鈪R調(diào)劑價市場美元價格5.50元／1美元，我們下面看一下外幣賣出與不賣出企業(yè)利潤總額的變化：賣出前，D企業(yè)的利潤總額是20萬元人民幣，賣出后，D企業(yè)的利潤總額＝20萬元＋20萬美元×（5.50元／1美元－4.50元／1美元）＝40萬元人民幣。如果三資企業(yè)所得稅稅率為30％，那么D企業(yè)就會少納稅額（40萬元－20萬元）×30％＝6萬元，這一部分少2023-06-07430人看過
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外商投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化是市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇和立足之本。從稅收的角度來看，不管稅制設(shè)計(jì)得如何的合理，也不管最終的稅負(fù)是如何的公正，稅收對于納稅人來說都是一個實(shí)實(shí)在在的負(fù)擔(dān)，都會影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)稅收支出最少化內(nèi)在動機(jī)，促使納稅人逐漸認(rèn)識和接受稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是經(jīng)濟(jì)主體為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，對自己的稅務(wù)事務(wù)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。但由于目前稅務(wù)籌劃對我國納稅人、征稅機(jī)關(guān)和稅收理論界都屬于新事物，因而在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識上存在許多誤區(qū)，實(shí)踐中也有許多需注意的問題。稅務(wù)籌劃認(rèn)識誤區(qū)誤區(qū)一：稅務(wù)籌劃的根本目的就是為了少納稅。稅務(wù)籌劃的目的應(yīng)該有五個：直接減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時間價值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身的合法權(quán)益，而不僅僅是少納稅。誤區(qū)二：稅務(wù)籌劃就是鉆稅法的漏洞進(jìn)行避稅或偷逃稅。稅務(wù)籌劃最重要的是籌劃意識，最好的方法是用好2023-06-07383人看過 -
對企業(yè)所得稅的稅收籌劃，最合法、最有效的方法就是避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)。所謂避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中，所取得的經(jīng)濟(jì)收入不被稅法認(rèn)定為應(yīng)納稅所得額。而企業(yè)股權(quán)投資和改組活動中的所得稅問題，稅法恰恰給出了有關(guān)不確認(rèn)為應(yīng)稅所得的依據(jù)。舉例來說，奧維公司擬將一個非貨幣性資產(chǎn)價值500萬元的分公司分離出去，分離方式可以是整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可以是整體資產(chǎn)置換，也可以是分立，不論采取哪種分離方式，都涉及到確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、計(jì)算繳納所得稅的問題。但只要把握好籌劃空間，避免財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的實(shí)現(xiàn)，就可以避免繳納所得稅。比如采取整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式，將分公司全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司高立信公司，根據(jù)稅法規(guī)定，只要高立信公司所支付的交換額，其中非股權(quán)支付額（如現(xiàn)金、有價證券等）不高于奧維公司所取得的高立信股票面值的20％，就可以不確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。假設(shè)高立信股票的市場交易價為1∶4.8，支付給奧維公司股2023-04-24216人看過
合同條款是指雙方協(xié)商一致后，約定雙方的權(quán)利義務(wù)，對雙方具有約束力的條款。合同條款是合同內(nèi)容的具體表現(xiàn)形式，主要通過合同條款體現(xiàn)和表達(dá)。合同作為當(dāng)事人之間的交易協(xié)議，內(nèi)容由合同各方在法律允許的范圍內(nèi)獨(dú)立約定。一般來說，合同應(yīng)具備以下條款： 1... 更多>
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企業(yè)怎么進(jìn)行增值稅納稅籌劃陜西在線咨詢 2022-07-28納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性：合法性、籌劃性（預(yù)算性）、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險，降低稅負(fù)。 -
營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案有哪些貴州在線咨詢 2022-08-042012年7月25日，主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。會議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省直轄市和寧波、廈門、深圳3個計(jì)劃單列市。 北京初定于9月1日啟動試點(diǎn)，其他地區(qū)將在準(zhǔn)備充分后盡早試點(diǎn)；為確保稅負(fù)公平性，各試點(diǎn)地區(qū)所涉行業(yè)將與上?；颈３忠?/div>
什么是營改增企業(yè)納稅湖南在線咨詢 2023-04-12“營改增”指的是征收營業(yè)稅改為征收增值稅，這次改革主要針對二手房交易。大家知道，二手房交易需要繳納的稅額比較多，包括營業(yè)稅、個稅、土地增值稅、印花稅、城建稅等。其中營業(yè)稅的稅率為5%，以房屋出售價格作為基數(shù)進(jìn)行征收，增值稅則有所不同，是以賣出價和買入價稅前的差額做基數(shù)。 營業(yè)稅免征條件從原來的滿5年以上(含5年)，調(diào)整為滿2年以上(含2年)。16年2月，營業(yè)稅政策進(jìn)一步放松，除北上廣深，所有住房(
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定江西在線咨詢 2022-07-10營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定是為了配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作而制定的法規(guī)，2012年7月5日，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》由財(cái)政部印發(fā)，自2012年7月5日起實(shí)施。《規(guī)定》明確，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因
企業(yè)的企業(yè)所得稅能合理籌劃嗎？內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-03如果可以控制你完成的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出，籌劃起企業(yè)所得稅是可以的。關(guān)鍵是是否能夠把控得了。小企業(yè)好辦，企業(yè)規(guī)模大了，就不容易做到了。
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