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一、什么是稅收優(yōu)先權(quán)

稅收征管法第一次在稅收法律上確定了稅收優(yōu)先權(quán)。所謂稅收優(yōu)先權(quán)是指稅款與其他債權(quán)并存時，稅款有優(yōu)先受償權(quán)。當(dāng)納稅人財產(chǎn)不足以同時繳納稅款和償付其他債權(quán)，應(yīng)依據(jù)法律的規(guī)定優(yōu)先繳納稅款。

二、稅收優(yōu)先權(quán)的適用有哪些情況呢

(一)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

按照民法典的規(guī)定，債是按照合同約定或者按照法律規(guī)定，在當(dāng)事人之間產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。享有權(quán)利的人是債權(quán)人，負(fù)有義務(wù)的人是債務(wù)人。債權(quán)就是債權(quán)人所享有的要求償還債務(wù)的權(quán)利。所謂無擔(dān)保債權(quán)，是指在債權(quán)上未設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的普通債權(quán)。稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，是對納稅人未設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)，實(shí)行稅收優(yōu)先。所謂未設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)是指納稅人沒有為其設(shè)定抵押、質(zhì)押或沒有被留置的債權(quán)。但法律另有規(guī)定的除外。比如破產(chǎn)法規(guī)定，職工工資優(yōu)先于稅收。

(二)稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，即納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

(三)稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。這是因?yàn)槎愂帐菄邑斦幕镜?、最主要的來源，是維護(hù)國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的。行政機(jī)關(guān)進(jìn)行的罰款、沒收違法所得是國家運(yùn)用行政權(quán)力對納稅人的懲罰，不以取得財政收入為目標(biāo)，是非稅收入。兩者相較，稅收比較重要，應(yīng)予以優(yōu)先對待。