一、可以稅前全額扣除的支出 合理的工資、薪金;(包括:基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪;投資者的工資和特殊類型企業(yè)發(fā)放的工資按規(guī)定扣除,另行規(guī)定) 按照規(guī)定標準繳納的基本社會保險費(包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等); 在國務院財政稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 住房公積金; 按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費; 不需資本化的借款費用; 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出; 金融企業(yè)的各項存款利息支出; 同業(yè)拆借利息支出; 企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出; 匯兌損失; 企業(yè)參加財產(chǎn)保險繳納的保險費; 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費; 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)提取的折舊費用; 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出; 二、限額扣除的支出 工會經(jīng)費支出(不超過工資薪金總額2%的部分) 職工教育經(jīng)費支出(不超過工資薪金總額2.5%的部分) 業(yè)務招待費(發(fā)生額的60%,最高不得超過當年銷售收入的0.5%) 廣告費和業(yè)務宣傳費(不超過當年銷售收入15%的部分;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除) 符合標準的職工福利費支出(不超過工資薪金總額14%的部分); 用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等專項資金(按照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的可以扣除,但改變用途的,不得扣除); 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所,分攤的境外總機構的費用(與該機構場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,并能夠提供相關證明文件,如總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等); 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分); 公益性捐贈支出(符合相關條件,不超過年度利潤總額12%的部分)ü 企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門,或公益性社會團體(基金會、慈善組織等)用于下列公益事業(yè)的捐贈: 救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動; 教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè); 環(huán)境保護、社會公共設施建設; 促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè). --《公益事業(yè)捐贈法》第3條 三、不得扣除的支出 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項; 企業(yè)所得稅稅款; 稅收滯納金; 罰金、罰款和被沒收財物的損失; 稅法規(guī)定的公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出; 企業(yè)之間支付的管理費;(應按獨立交易原則處理,管理勞務銷售) 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費; 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息; 企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費;(經(jīng)國務院財政稅務主管部門批準的,可以扣除) 未經(jīng)核定的準備金支出(各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金) 與取得收入無關的其他支出; 四、可加計扣除的支出 開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用; 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。