正如上文所述，《規(guī)定》所確定的費用和損失扣除制度的最大缺陷在于，它完全忽視了各合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)益份額和實際經(jīng)營活動情況，有可能導(dǎo)致稅收收入的流失。為避免上述風(fēng)險，我國應(yīng)當(dāng)借鑒美國合伙企業(yè)損失和費用扣除限制的規(guī)則，構(gòu)建我國自己的合伙企業(yè)所得稅成本費用扣除規(guī)則。 首先，我國當(dāng)前應(yīng)重點建復(fù)合伙人權(quán)益份額制度。合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)益份額應(yīng)以合伙協(xié)議所確定的出資份額為基礎(chǔ)，并隨著合伙人出資財產(chǎn)的增加而增加，它應(yīng)當(dāng)成為合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)益和責(zé)任基礎(chǔ)，同時也是合伙人的費用和損失扣除的年度最高限額。任何超出合伙權(quán)益份額的費用和成本，只能結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，以保證稅收收入在年度之間的平衡穩(wěn)定。 其次，構(gòu)建合伙人成本費用扣除的“風(fēng)險限額”制度。合伙人所扣除的成本和費用，必須以該合伙人的經(jīng)營活動所面臨的風(fēng)險額度為限，因為合伙人所取得的收入也是以風(fēng)險經(jīng)營活動為前提的。一般情況下“風(fēng)險限額”與合伙人權(quán)益份額相當(dāng)，唯有在有限合伙的情況下，有限合伙人所承擔(dān)的債務(wù)由于不可追索的特性，因而應(yīng)當(dāng)排除在“風(fēng)險限額”之外。因此，隨著新《合伙企業(yè)法》對有限合伙的確認，我國的合伙企業(yè)所得稅制也應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定有限合伙人所承擔(dān)的合伙債務(wù)應(yīng)當(dāng)排除在扣除限額之外。 最后，建立我國成本費用扣除的“消極損失”規(guī)則。如上文所述，消極收入和損失是指來源于納稅人沒有實質(zhì)性參與的交易和商業(yè)行為的收入和損失。合伙人的消極損失，只能在消極收入的范圍內(nèi)得到扣除，超出部分只能結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，而不能從積極性活動收入中得到扣除。由于一般情況下有限合伙人不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營管理活動，因此其所獲得的合伙企業(yè)所得就是消極收入。其在合伙企業(yè)中成本費用扣除的限額即為所取得的上述消極收入的額度。