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租賃違約金是否繳納增值稅

2022-08-17 11:50

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1、根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)政策規(guī)定:單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此承租單位提前終止合同而收取對方支付的押金作為違約金,這種賠償收入應(yīng)計(jì)入承租方違約行為發(fā)生當(dāng)月的租金收入中一并申報(bào)繳納營業(yè)稅及其附加稅。會(huì)計(jì)處理上可將其記入“營業(yè)外收入”。 2、營業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入一并記入計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)繳企業(yè)所得稅。 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》,房屋租賃合同屬于“財(cái)產(chǎn)租賃合同”,應(yīng)按合同金額的千分之一繳納印花稅,你公司與承租單位合同雖然未執(zhí)行完畢,但仍按合同總金額全額計(jì)算繳納印花稅。 支付違約金時(shí),根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]084號)第五十六條規(guī)定:“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。”因此,企業(yè)支付違約金取得對方開具的適當(dāng)憑據(jù)可在稅前扣除。

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張麗麗律師

北京市京師律師事務(wù)所

違約金一般不需要繳納增值稅。對于違約金繳納增值稅,只有一種情形,違約金是要計(jì)入銷售額。目前,越來越多的企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)開始涉及違約金收入,如何判斷違約金是否要繳納增值稅,為根本和重要的依據(jù)是違約金是否符合銷售額的特征。

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