《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第九條第二款規(guī)定：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。 根據(jù)上述規(guī)定，工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣稅款。如果在一個(gè)月內(nèi)取得兩個(gè)月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)征個(gè)稅。但如果屬于補(bǔ)發(fā)工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后分解到所屬月份代扣個(gè)稅。 以下地方規(guī)定供參考： 《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確調(diào)整個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（大地稅個(gè)[1997]第101號(hào)） 一、對(duì)納稅人一次取得數(shù)月工資或補(bǔ)發(fā)調(diào)整工資征稅問題。 鑒于有的單位因資金短缺，對(duì)所屬人員月工資（不包括當(dāng)月應(yīng)領(lǐng)取的數(shù)月獎(jiǎng)金，年終加薪、年終分紅等）數(shù)月集中支付；有的單位按照上級(jí)有關(guān)部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資，還有的晉職、晉級(jí)，其上調(diào)工資部分往往一次或分次補(bǔ)發(fā)。對(duì)確有上述情況的單位，報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 《廣東省關(guān)于對(duì)補(bǔ)發(fā)以往月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅問題的通知》（粵地稅發(fā)[1999]239號(hào)） 對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資（含津貼，補(bǔ)貼），可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下： 所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[（所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得）-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅。 《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)）規(guī)定： 一、對(duì)于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 二、對(duì)由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等原因補(bǔ)發(fā)以往月份工資，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的可以把補(bǔ)發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。 三、對(duì)于納稅人不符合第一條、第二條的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 四、對(duì)于企業(yè)發(fā)放的具有考核性質(zhì)的工資，如年終加薪、績(jī)效工資等不適用上述政策規(guī)定，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 五、本公告自公布之日起執(zhí)行。《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的通知》（內(nèi)地稅字〔2011〕203號(hào)）同時(shí)廢止。