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例：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含稅)10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款11700元;貸：產(chǎn)品銷售收入10000元，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700元。如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款11466元(11700X98%)，財(cái)務(wù)費(fèi)用234元(11700X2%);貸：應(yīng)收帳款11700元。如果超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款11700元，貸：應(yīng)收帳款11700元。我們知道，所謂現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對(duì)銷售貨款所給予的一定比率的扣減。因此，客戶在折扣期限內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣優(yōu)待的應(yīng)僅是其銷售貨款部分，而不應(yīng)包括企業(yè)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額部分，具體到上例就是：如果貨款在10天內(nèi)收到，應(yīng)向客戶收取價(jià)稅合計(jì)為11500元(1

從某種意義上說(shuō)，它相當(dāng)于銷貨方給購(gòu)貨方提供了一筆貸款。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把分期收款銷售商品分為兩類：一是企業(yè)分期收款發(fā)出的商品數(shù)額較小，收回時(shí)間較短(通常在三年以下)，收取的貨款不具有融資性質(zhì);二是企業(yè)分期收款發(fā)出的商品數(shù)額較大，收回時(shí)間較長(zhǎng)(通常在三年以上)，收取的貨款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)。一、分期收款銷售商品會(huì)計(jì)處理原則分期收款銷售商品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基本會(huì)計(jì)理論是實(shí)質(zhì)重于形式。企業(yè)銷售商品，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回，通常為超過(guò)3年，銷貨方大量的資金長(zhǎng)時(shí)間被購(gòu)貨方占用，按照資金的時(shí)間價(jià)值計(jì)算銷貨方往往要求購(gòu)貨方在以后每期付款時(shí)按照占用資金數(shù)額的大小另外支付一定數(shù)量的貨幣資金作為代價(jià)，于是雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)款往往高于公允價(jià)值，那么從實(shí)質(zhì)上看延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，而不能按照雙方

在這種方式下，贈(zèng)品是否要繳納增值稅呢?根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人視同銷售貨物的行為，征收增值稅。而商家贈(zèng)物是以顧客“買”為條件，顧客必須先承擔(dān)購(gòu)物的義務(wù)，然后才享有獲取贈(zèng)品的權(quán)利。所以，購(gòu)物贈(zèng)物行為實(shí)質(zhì)上是一種要約行為，商家贈(zèng)送的物品成為合同約定的銷售商品，商家有義務(wù)按照合同給付贈(zèng)送的商品，而不屬于無(wú)償贈(zèng)送。在會(huì)計(jì)上如果贈(zèng)送的商品屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的商品，應(yīng)按分?jǐn)偞_認(rèn)收入，確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額。當(dāng)贈(zèng)送的商品不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的商品時(shí)，則不確認(rèn)收入，商品賬面價(jià)值計(jì)入銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額。在分?jǐn)倳r(shí)對(duì)于銷售時(shí)買贈(zèng)均屬于本企業(yè)主營(yíng)范圍內(nèi)的商品，應(yīng)當(dāng)按照總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。如在百貨商場(chǎng)買西裝贈(zèng)領(lǐng)帶，在通訊營(yíng)業(yè)廳充話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等。如果贈(zèng)品不屬于本企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的商品，而是企業(yè)為促銷而外購(gòu)的，則應(yīng)當(dāng)按

咨詢問(wèn)題：我司銷售貨物給購(gòu)貨方，如購(gòu)貨方達(dá)到一定量我司有返利，請(qǐng)問(wèn)此返利可單獨(dú)申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票沖抵銷售額，還是只能合并在銷售貨物一起開(kāi)具發(fā)票方可沖抵銷售額，請(qǐng)答復(fù)。答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

一、稅收處理《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）規(guī)定：“銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅”。同時(shí)，《細(xì)則》規(guī)定，《條例》中所稱“自己使用過(guò)的物品，是指本細(xì)則第八條所稱其他個(gè)人使用過(guò)的物品”。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1994］第026號(hào)文件，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無(wú)論銷售者是否屬一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專用發(fā)票；銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。這樣，《細(xì)則》規(guī)定的銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅只適用于其他個(gè)人的規(guī)定，擴(kuò)大到可以適用于單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)［1995］288號(hào)通知印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《解答》）規(guī)定：《通知》中所稱“銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定

一、概念的界定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的銷售商品收入，包括企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的商品和為轉(zhuǎn)售而購(gòu)進(jìn)的商品取得的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品等；企業(yè)銷售的其他存貨，如原材料、包裝物等，也視同企業(yè)的商品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的銷售商品收入，在稅法上對(duì)應(yīng)的是銷售貨物收入。貨物是稅法上常用的概念，一般是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力氣體在內(nèi)。企業(yè)所得稅法所稱的銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。二、銷售商品收入的確認(rèn)條件在會(huì)計(jì)處理上，當(dāng)企業(yè)的銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二是企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)將流入企業(yè)；五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

(一)現(xiàn)金折扣1．現(xiàn)金折扣的概念現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。2．現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(二)銷售折讓1．銷售折讓的概念銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。2．銷售折讓的會(huì)計(jì)處理企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。(三)銷售退回1.銷售退回的概念銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。2．銷售退回的會(huì)計(jì)處理企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)貨物征收增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為前提，但是下列8種行為在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常出現(xiàn)，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續(xù)，平衡自制貨物與外購(gòu)貨物的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計(jì)算收入，計(jì)交所得稅。(1)將貨物交付他人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。一、視同銷售業(yè)務(wù)的分類1、不得在稅前扣除的

I.概念的定義？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的商品銷售收入包括銷售企業(yè)生產(chǎn)的商品和購(gòu)進(jìn)轉(zhuǎn)售的商品的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和商業(yè)企業(yè)采購(gòu)的商品；企業(yè)銷售的其他存貨，如原材料、包裝材料等，也作為企業(yè)的商品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的銷售商品所得與稅法規(guī)定的銷售商品所得相對(duì)應(yīng)。貨物是稅法中的一個(gè)共同概念，一般指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電、熱、氣。企業(yè)所得稅法所稱銷售商品所得，是指銷售商品、原材料、包裝材料、低值易耗品和其他存貨所得。二是銷售商品收入的確認(rèn)條件。在會(huì)計(jì)處理中，企業(yè)銷售商品的收入，必須同時(shí)滿足下列條件才能確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)流入企業(yè)；五是相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成

（1）視同買斷方式視同買斷方式代銷是指委托人與委托人簽訂的合同或協(xié)議，委托人根據(jù)合同或協(xié)議收取代銷貨款。實(shí)際售價(jià)由發(fā)貨人確定，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)格的差額屬于發(fā)貨人。受托人有權(quán)決定寄售貨物的售價(jià)的，視為以買斷方式銷售寄售貨物。這樣，委托方和被委托方都確認(rèn)收入。根據(jù)寄售貨物的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，有兩種方式可視為買斷：主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給受托人，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不轉(zhuǎn)移給受托人。如果a公司委托B公司銷售其100件商品，協(xié)議價(jià)格為200元/件，成本為120元/件。根據(jù)委托協(xié)議，B公司與a公司在取得委托貨物后是否能銷售或盈利無(wú)關(guān)。這批貨已發(fā)出，但貨款尚未收到。a公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3400元。這樣一來(lái)，因?yàn)樵谖袇f(xié)議中約定貨物是否可以銷售或者是否可以盈利與a公司無(wú)關(guān)，這與a公司直接將貨物銷售給B公司沒(méi)有實(shí)質(zhì)性區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移。a公司（委托方）在交付貨物時(shí)確認(rèn)相關(guān)收入，

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第六條規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。第七條規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條第一款規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條

一、如何處理扣押的商標(biāo)侵權(quán)商品？扣押的商標(biāo)侵權(quán)商品會(huì)被依法查處并且對(duì)涉嫌犯罪的物品移送司法機(jī)關(guān)處理。商標(biāo)所附帶的權(quán)利被侵害后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響過(guò)大就會(huì)對(duì)社會(huì)造成難以磨滅的負(fù)面危害，而在案件中為了調(diào)查而扣押的侵權(quán)商品可能就會(huì)作為證據(jù)或者其他需要而被暫時(shí)性的移送處理?？h級(jí)以上工商行政管理部門(mén)根據(jù)已經(jīng)取得的違法嫌疑證據(jù)或者舉報(bào)，對(duì)涉嫌侵犯他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的行為進(jìn)行查處時(shí)，可以行使下列職權(quán)：(1)詢問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人，調(diào)查與侵犯他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)有關(guān)的情況;(2)查閱、復(fù)制當(dāng)事人與侵權(quán)活動(dòng)有關(guān)的合同、發(fā)票、賬簿以及其他有關(guān)資料;(3)對(duì)當(dāng)事人涉嫌從事侵犯他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)活動(dòng)的場(chǎng)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查;(4)檢查與侵權(quán)活動(dòng)有關(guān)的物品;對(duì)有證據(jù)證明是侵犯他人注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的物品，可以查封或者扣押。工商行政管理部門(mén)依法行使前款規(guī)定的職權(quán)時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合，不得拒絕、阻撓。在查處商標(biāo)侵權(quán)案件過(guò)程中，對(duì)商標(biāo)權(quán)

【問(wèn)】甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，成本為120元/件。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出，是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。(假定乙公司以250元價(jià)格銷售)。請(qǐng)問(wèn)甲、乙分別進(jìn)行哪些賬務(wù)處理?【答】甲公司賬務(wù)處理：(1)發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000貸：庫(kù)存商品12000乙公司賬務(wù)處理：(1)收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品20000貸：受托代銷商品款20000(2)售出代銷商品時(shí)：借：銀行存款29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷)4250同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：受托代銷商品20000(3)收到委托方開(kāi)具的增

一、視同銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定近年來(lái)，圍繞著“視同銷售”的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)也對(duì)此作出了相應(yīng)的規(guī)定。規(guī)定一：財(cái)政部《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的解答》[(94)財(cái)會(huì)字31號(hào)]規(guī)定：自產(chǎn)自用主要包括用于在建工程(施工企業(yè)為專項(xiàng)工程)、管理費(fèi)用、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。自產(chǎn)自用的產(chǎn)品在會(huì)計(jì)上應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不做銷售處理。規(guī)定二：財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》[(93)財(cái)會(huì)字83號(hào)]要求：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，應(yīng)按對(duì)外銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借：“應(yīng)付利潤(rùn)”，按照收取的增值稅額，貸：“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)”，按實(shí)現(xiàn)的收入，貸：“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。規(guī)定三：財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南：換