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1、六項(xiàng)成本

開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅成本分為以下六項(xiàng)：

(1)土地款項(xiàng)及征地費(fèi)用;

(2)前期費(fèi)用;

(3)建筑安裝工程費(fèi)用;

(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi);

(5)公共配套設(shè)施費(fèi);

(6)開發(fā)間接費(fèi)。

工程結(jié)算直接決定了計(jì)稅成本中的建安成本、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)大小。

2、三類成本

從另一個(gè)角度分析，計(jì)稅成本分為直接成本、間接成本和共同成本。

財(cái)務(wù)上對(duì)開發(fā)產(chǎn)品按照制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。

首先，應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象。這里，工程結(jié)算對(duì)成本對(duì)象的大小起到直接的、決定性的作用。

其次，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，按受益和配比的原則分配至各成本對(duì)象。稅法上規(guī)定的分配方法有四種，其中直接成本法和預(yù)算造價(jià)法與工程結(jié)算密切相關(guān)。一般來(lái)講，借款費(fèi)用使用這兩種方法進(jìn)行分配。這里，工程結(jié)算對(duì)成本對(duì)象的資本化利息的大小起到間接的、決定性的作用。

一、工程結(jié)算含有稅金嗎

工程款的結(jié)算是需要進(jìn)行稅務(wù)申請(qǐng)的，需要申報(bào)的稅款項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、印花稅等。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

二、與工程結(jié)算關(guān)聯(lián)緊密的稅種有哪些

工程結(jié)算決定了開發(fā)項(xiàng)目的成本大小，會(huì)對(duì)項(xiàng)目公司的兩種稅金造成較大影響，一是土地增值稅，二是企業(yè)所得稅。

1、土地增值稅

土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，增值額與適用稅率計(jì)算得出稅額。

增值額=營(yíng)業(yè)收入—可扣除項(xiàng)目

土地增值稅稅額=增值額×適用稅率—可扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)

可扣除項(xiàng)目包括：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額

(2)開發(fā)土地的成本費(fèi)用

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

土地增值稅的稅率是四級(jí)超率累進(jìn)稅率

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

工程結(jié)算對(duì)可扣除項(xiàng)目中的新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用有直接的決定作用。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，也可以稱為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得稅=收入總額—不征稅收入—免稅收入—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額—允許彌補(bǔ)以前年度虧損

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

工程結(jié)算對(duì)企業(yè)所得稅計(jì)算中的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額大小影響巨大。