在經(jīng)合組織（OECD）和聯(lián)合國(guó)分別起草的《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》中為常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定了以下判別標(biāo)準(zhǔn)：
第一，它是企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所；
第二，當(dāng)對(duì)非居民在一國(guó)內(nèi)利用代理人從事活動(dòng)，而該代理人（不論是否具有獨(dú)立地位）有代表該非居民經(jīng)常簽訂合同、接受訂單的權(quán)利，就可以由此認(rèn)定該非居民在該國(guó)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在根據(jù)第一條難以確定時(shí)，此條作為前者的補(bǔ)充和法律參考。
各國(guó)之間簽訂的稅收協(xié)定，許多是按以上標(biāo)準(zhǔn)來(lái)定義常設(shè)機(jī)構(gòu)的。這樣，跨國(guó)納稅人可以根據(jù)所從事的一項(xiàng)或多項(xiàng)免稅活動(dòng)或利用服務(wù)公司進(jìn)行節(jié)稅。
例如，當(dāng)我國(guó)某毛皮加工公司想了解北歐、北美國(guó)家關(guān)于裘皮服裝行業(yè)對(duì)毛皮的需求情況并尋求合作伙伴時(shí)，就可在丹麥、加拿大分別設(shè)立一專門為該公司搜集北歐和北美國(guó)家裘皮服裝信息的機(jī)構(gòu)。根據(jù)中國(guó)分別與美國(guó)、加拿大、比利時(shí)、丹麥、泰國(guó)、新加坡等國(guó)簽訂的《關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》的規(guī)定，以專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品、或搜集情報(bào)為目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，不承擔(dān)納稅義務(wù)。所以毛皮加工公司可利用設(shè)在丹麥、加拿大兩國(guó)的機(jī)構(gòu)，來(lái)承擔(dān)與相關(guān)企業(yè)訂貨合同的、除代表本公司簽字之外的全部談判協(xié)商任務(wù)，從而成功地回避這兩國(guó)的稅收管轄權(quán)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
當(dāng)一個(gè)跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)外投資時(shí)，可選擇設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)（如分公司）和組建子公司兩種方法。如果公司選擇了設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么下一步就涉及利潤(rùn)分配方式了。國(guó)際上通行兩種方式：一是直接分配法，即將常設(shè)機(jī)構(gòu)視為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，自行計(jì)算成本利潤(rùn)，進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算。選擇這種方式，成本和收入就難以轉(zhuǎn)移，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義不大。二是間接分配法，就是將總機(jī)構(gòu)和國(guó)外各常設(shè)機(jī)構(gòu)視為一個(gè)法律實(shí)體，并將其發(fā)生的全部費(fèi)用和利潤(rùn)分?jǐn)偟矫恳怀ＴO(shè)機(jī)構(gòu)身上，一般是采用平均分配法。按照這種方式，成本利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移常依據(jù)總機(jī)構(gòu)所在國(guó)和各常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配情況而定，這就為稅務(wù)籌劃提供了可能性。
例如，我國(guó)某一非銀行保險(xiǎn)業(yè)的跨國(guó)公司，在本國(guó)境內(nèi)設(shè)總公司，又分別在香港、新加坡、泰國(guó)設(shè)立三家分支機(jī)構(gòu)。1998年稅前利潤(rùn)依次為1900萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、600萬(wàn)元，共計(jì)3000萬(wàn)元。這四國(guó)（或地區(qū)）的所得稅率依次為33％、16.5％、27％、30％。則：
總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅＝1900×33％＝627（萬(wàn)元）
駐香港機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅＝200×16，5％＝33（萬(wàn)元）
駐新加坡機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅＝300×27％＝81（萬(wàn)元）
駐泰國(guó)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅＝600×30％＝180（萬(wàn)元）
總稅額＝627＋33＋81＋180＝921（萬(wàn)元）
總稅負(fù)＝921÷3000×100％＝30.7％
若把在我國(guó)境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)與其他常設(shè)機(jī)構(gòu)視為同一法律主體，采用算術(shù)平均法分?jǐn)?，則結(jié)果如下：
各機(jī)構(gòu)平均收入＝3000÷4＝750（萬(wàn)元）
全球總共應(yīng)納稅＝750×（33％＋16.5％＋27％＋30％）
＝798.75（萬(wàn)元）
總稅負(fù)＝798.75÷3000×100％＝26.63％兩者相比，后者將應(yīng)納稅額減少了122.25萬(wàn)元。
分公司面臨的將是兩個(gè)國(guó)家的稅收管轄權(quán)對(duì)它的影響：首先，分公司應(yīng)就自己的利潤(rùn)向所在國(guó)繳納所得稅。同時(shí)，分公司在所在國(guó)作為一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，它應(yīng)向所在國(guó)繳納所有應(yīng)繳納的稅收。除了所得稅外，還包括財(cái)產(chǎn)稅、資本稅、增值稅以及各種地方稅等。其次，分公司的稅后利潤(rùn)被匯回總公司所在國(guó)、并入總公司總利潤(rùn)后，還要向居住國(guó)繳納所得稅。為了避免在這種情況下出現(xiàn)的雙重征稅，居住國(guó)一般允許總公司就總利潤(rùn)納稅時(shí)抵免其分公司已在國(guó)外繳納的稅收。在計(jì)算總公司的應(yīng)稅所得時(shí)，可以扣除其向總公司支付的有關(guān)管理、咨詢、營(yíng)銷和其他類似的勞務(wù)費(fèi)用。但是，國(guó)際稅收協(xié)定中訂有專門條款，對(duì)這類扣除的范圍有一定的限制，但是這種限制有很大的彈性，各國(guó)稅制和稅收協(xié)定又存在著差異，跨國(guó)集團(tuán)可以利用這點(diǎn)來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
分公司在增值稅納稅方面也有其特點(diǎn)。如果分公司與第三者公司（即非集團(tuán)內(nèi)部公司）進(jìn)行交易，要繳納增值稅；如果是同一跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部分公司或分支機(jī)構(gòu)之間的交易，則可免于繳納增值稅。
例如，某英國(guó)總公司的應(yīng)稅所得為100000英鎊，其中10000英鎊為外國(guó)分公司的應(yīng)稅所得。分公司已在其所在國(guó)繳納了所得稅1000英鎊，稅率為10％。該總公司在英國(guó)應(yīng)納的所得稅計(jì)算如下：
應(yīng)稅所得：100000英鎊
所得稅（33％）：33000英鎊
外國(guó)稅收可抵免額：1000英鎊
在英國(guó)的應(yīng)納稅額：32000英鎊
實(shí)際稅率＝應(yīng)納稅總額÷應(yīng)稅所得總額×100％
＝33000÷100000×100％
＝33％
現(xiàn)在再設(shè)分公司所在國(guó)的稅率高于英國(guó)的稅率，為40％（即對(duì)10000英鎊的分公司應(yīng)稅所得征4000英鎊的所得稅）。
該總公司在英國(guó)應(yīng)納的所得稅計(jì)算如下：
應(yīng)稅所得：100000英鎊
所得稅（33％）：33000英鎊
外國(guó)稅收可抵免額：3300英鎊（外國(guó)稅收在英國(guó)的可抵免限額為10000×33％＝3300英鎊，分公司在所在國(guó)已納稅額超過(guò)抵免限額部分的700英鎊不能抵免。）
在英國(guó)的應(yīng)納稅額：29700英鎊
實(shí)際稅率＝應(yīng)納稅總額÷應(yīng)稅所得總額×100％
＝（29700＋4000）÷100000×100％
＝33700÷100000×100％
＝33.7％（超過(guò)英國(guó)所得稅稅率）
應(yīng)當(dāng)指出的是，去國(guó)外開展任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在初期階段往往可能出現(xiàn)虧損。作為稅收慣例，總公司所在國(guó)一般允許用國(guó)外分公司的這些虧損沖抵總公司的利潤(rùn)。因?yàn)榭偣就ㄟ^(guò)國(guó)外的分公司在其他國(guó)家的市場(chǎng)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它的應(yīng)稅所得總額理應(yīng)包括來(lái)自所有國(guó)外分公司的利潤(rùn)，而分公司的虧損自然也能沖抵總公司的利潤(rùn)。這一點(diǎn)正是分公司在稅務(wù)籌劃中的主要長(zhǎng)處。
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跨國(guó)公司隨著WTO的加入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步與世界經(jīng)濟(jì)融合，企業(yè)必將走出國(guó)門，組建越來(lái)越多的跨國(guó)公司，參與全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)。稅收作為影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一，在當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中備受關(guān)注。要想在激烈的世界競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃是我國(guó)跨國(guó)公司的緊迫課題之一。一、跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃的特性(一)目的性跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃的最終目的是在國(guó)際經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、跨國(guó)公司整體利益最大化。具體目的通常有：(1)減輕稅負(fù)。通過(guò)對(duì)跨國(guó)公司在各個(gè)國(guó)家的稅務(wù)籌劃來(lái)降低整體稅負(fù);(2)延期納稅。通過(guò)對(duì)納稅時(shí)間的籌劃，獲得稅款的時(shí)間價(jià)值收益;(3)降低納稅成本，可相應(yīng)增加稅務(wù)籌劃收益;(4)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，保證納稅及時(shí)足額，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)合法性各國(guó)稅法是各國(guó)政府明確納稅人權(quán)利和義務(wù)的法律準(zhǔn)繩，跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃是在遵守各國(guó)稅法的前提下，利用各國(guó)稅收差異所做的納稅方案選擇，以避免法定納稅義務(wù)之外的任何2023-05-0450人看過(guò) -
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是指正確、主動(dòng)運(yùn)用稅法對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的行為，它既符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，也是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng);納稅籌劃的方法有避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，納稅籌劃也蘊(yùn)涵著稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。分公司除了根據(jù)屬地原則要在當(dāng)?shù)丶{稅外，還要把利潤(rùn)匯總到總公司納稅，加劇了分公司納稅籌劃的難度和復(fù)雜性。如果不關(guān)注這種風(fēng)險(xiǎn)，分公司不但享受不到納稅籌劃的好處，還可能給總公司帶來(lái)?yè)p失。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是公司納稅籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。由于國(guó)家政策法規(guī)的多變、稅務(wù)部門的認(rèn)定、公司的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低以及內(nèi)外部環(huán)境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)充滿著變數(shù)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一、國(guó)家政策法規(guī)引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)這方面的風(fēng)險(xiǎn)包括納稅籌劃人對(duì)國(guó)家政策法規(guī)理解不透造成的風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策法規(guī)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和政策法規(guī)不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人對(duì)國(guó)家政策法規(guī)研究不深、把握不準(zhǔn)導(dǎo)2023-06-07160人看過(guò) -
區(qū)別無(wú)限納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)是跨國(guó)稅收籌劃中必須關(guān)注的極為重要的問(wèn)題。如果一個(gè)納稅人向一國(guó)政府不僅要繳納其從該國(guó)領(lǐng)域范圍之內(nèi)取得收入的所得稅，而且還要繳納其從該國(guó)領(lǐng)域范圍之外所取得收入的所得稅，這個(gè)納稅人對(duì)該國(guó)承擔(dān)的納稅義務(wù)便是無(wú)限的，其通常是這個(gè)國(guó)家的居民（包括自然人和法人）。如果一個(gè)納稅人只須繳納其從該國(guó)領(lǐng)域之內(nèi)所取得收入的所得稅，則視為僅負(fù)有限的納稅義務(wù)，其通常是這個(gè)國(guó)家的非居民。絕大多數(shù)國(guó)家的稅法對(duì)居民與非居民納稅義務(wù)的規(guī)定是不同的，居民對(duì)居住地所在國(guó)政府要負(fù)無(wú)限的納稅義務(wù)，而非居民只須負(fù)有限的納稅義務(wù)。只有美國(guó)、墨西哥、菲律賓、羅馬尼亞、牙買加、肯尼亞等少數(shù)幾個(gè)國(guó)家有特殊規(guī)定：不僅居民，而且非居民也要負(fù)無(wú)限的納稅義務(wù)。另外一些國(guó)家，不分居民還是非居民，一律只承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。一般來(lái)說(shuō)，只實(shí)行單一收入來(lái)源地管轄權(quán)（即僅對(duì)發(fā)生或來(lái)源于境內(nèi)的收入征稅）的國(guó)家和地區(qū)對(duì)跨國(guó)納稅人有較大2023-06-07442人看過(guò) -
一、稅收籌劃與稅務(wù)籌劃有區(qū)別嗎1、稅務(wù)籌劃：稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為TaxPlanning意譯而來(lái)的。從字面理解也可以稱之為稅收籌劃、稅收計(jì)劃，但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做稅收計(jì)劃，為之避免與之混淆，在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語(yǔ)之初，將其譯為稅收籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。2、稅收籌劃：稅收籌劃又稱合理避稅。它來(lái)源于1935年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得2023-06-07236人看過(guò)
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納稅人稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。一般稅務(wù)的范疇包括：稅法的概念、稅收的本質(zhì)、稅收的產(chǎn)生、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。稅務(wù)籌劃有以下四個(gè)步驟：第一步收集信息一、收集外部信息包括：1、稅收法規(guī)2、其他政策法規(guī)3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)二、收集內(nèi)部信息包括：1、納稅人的身份2、組織形式3、注冊(cè)地點(diǎn)4、所從事的產(chǎn)業(yè)5、財(cái)務(wù)情況6、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度7、稅務(wù)情況第二步目標(biāo)分析一、納稅人的要求：1、要求增加所得還是資本增值2、投資要求二、目標(biāo)的限定(一)納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇1.稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的選擇。2.稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇。(二)稅種間的限定1.考慮整體稅負(fù)的輕重。2.全面考察相關(guān)年度的課稅情況。(三)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者的稅負(fù)情況(四)特定稅種的影響第三步方案設(shè)計(jì)與選擇一、風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇二、組合籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇(一)組合籌劃方案設(shè)2023-04-24371人看過(guò) -
個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)作為企業(yè)激勵(lì)員工特別是在年底“穩(wěn)定軍心”的重要手段，也需要合理的配置和籌劃，減少可能的風(fēng)險(xiǎn)和成本。年終獎(jiǎng)的成本控制主要從稅收角度考慮，首先，從個(gè)稅繳納角度來(lái)講，由于國(guó)家已經(jīng)取消了年終雙薪的個(gè)稅優(yōu)惠，可以說(shuō)年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎(jiǎng)金，繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)則。其次，從企業(yè)所得稅收角度考慮，由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金只能稅前扣除，建議企業(yè)避免發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)。譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)5000元，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅^取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收^計(jì)征個(gè)^所得稅問(wèn)題的批復(fù)》所規(guī)定的計(jì)算辦法，還原成含稅的全年—年性獎(jiǎng)金收入＝5000÷(1—5％)=5263.2元，應(yīng)納稅額＝5263.2×5％＝263.2元，從表面上看，企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金與發(fā)放含稅沒什么區(qū)別，應(yīng)繳個(gè)稅都是263.2元，員工個(gè)人拿到5000元，企業(yè)支付5263.2元。但由于不含稅獎(jiǎng)金只能扣除50002023-04-30425人看過(guò) -
國(guó)際稅收三、國(guó)際稅收籌劃的范圍跨國(guó)納稅人參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式主要有兩類：一是對(duì)外貿(mào)易；二是對(duì)外投資。因此，其稅收籌劃也可以分為兩大類：一是對(duì)外貿(mào)易中的稅收籌劃；二是對(duì)外投資活動(dòng)中的稅收籌劃。國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易時(shí)，首先要遇到關(guān)稅，關(guān)稅是商品課稅制中的一個(gè)重要稅種，它是商品流通范圍跨越國(guó)境時(shí)，對(duì)出口、進(jìn)口或轉(zhuǎn)口的商品課征的。其次是消費(fèi)稅。有的國(guó)家除關(guān)稅外，還有選擇地對(duì)某些進(jìn)口商品如煙、酒、石油、化妝品等加征消費(fèi)稅。征稅的稅目范圍和稅率，國(guó)與國(guó)差別很大。消費(fèi)稅由于征收的不是很普遍，因此在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的稅收籌劃中通常把關(guān)稅作為籌劃的重點(diǎn)稅種。納稅人主要利用各國(guó)在關(guān)稅稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面的差異和關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁等方法達(dá)到減輕或消除關(guān)稅稅負(fù)的目的。由于關(guān)稅是一種世界性的稅種，稅負(fù)彈性很小。在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都規(guī)定的相當(dāng)詳細(xì)、具體，因此，不像所得稅那樣有那么大的伸縮余地，這樣，關(guān)稅轉(zhuǎn)2023-06-07479人看過(guò) -
熟悉稅法的人都知道，分公司和子公司在稅收待遇方面有著明顯不同：子公司是獨(dú)立法人，在稅收上應(yīng)該單獨(dú)核算，不能與母公司合并納稅；分公司不是獨(dú)立法人，可以和總公司合并納稅，當(dāng)分公司和總公司任何一方發(fā)生虧損時(shí)都可以實(shí)現(xiàn)盈虧互抵以減輕稅負(fù)。正是這種區(qū)別為跨國(guó)公司在華擴(kuò)張即設(shè)立從屬機(jī)構(gòu)時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了很大空間?？偛克诘囟惵瘦^低時(shí)的選擇如果在華總公司所在地稅率較低，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，則設(shè)立分公司匯總納稅，這樣，分公司的所得利潤(rùn)與總公司的合并申報(bào)繳納，所負(fù)擔(dān)的是總公司的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。例如摩托羅拉（中國(guó)）電子有限公司是摩托羅拉在中國(guó)投資的總公司，其設(shè)立地點(diǎn)位于天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，適用15％的優(yōu)惠稅率。但是摩托羅拉在中國(guó)大部分其他地區(qū)都要設(shè)立從屬分支機(jī)構(gòu)，在正常情況下，根據(jù)稅法規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算2023-06-07102人看過(guò)
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營(yíng)業(yè)稅建筑施工企業(yè)作為營(yíng)業(yè)稅納稅主體之一，其應(yīng)納稅額是按營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納的，而營(yíng)業(yè)稅率比較單純，節(jié)稅余地不大，但營(yíng)業(yè)額極富彈性，有相當(dāng)大的稅收籌劃空間。筆者認(rèn)為結(jié)合我國(guó)當(dāng)前稅法有關(guān)規(guī)定和建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃。利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃稅法規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款，根據(jù)此規(guī)定，納稅人可通過(guò)籌劃取得節(jié)稅效果。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于前者，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。但包工包料與包工不包料的最大區(qū)別在于是否將材料的供應(yīng)納入施工企業(yè)的施工過(guò)程中。一項(xiàng)工程雖然使用同樣的材料，但由于材料的供應(yīng)渠道不同，必然會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不同。建設(shè)單位一般是直接從市場(chǎng)上購(gòu)買，價(jià)格較高，會(huì)使施2023-05-05218人看過(guò) -
例1.某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，以鋼材為其主要產(chǎn)品，由于附近并無(wú)礦山，因而其生產(chǎn)原料主要為廢舊鋼鐵，而廢舊鋼鐵的主要來(lái)源除了外地廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位外，主要從本地的"破爛王"(個(gè)體撿破爛的)處收購(gòu)，從外地廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢鋼，由于對(duì)方可開具增值稅專用發(fā)票，因而本企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而按現(xiàn)行稅收政策，從個(gè)人(破爛王)處收購(gòu)廢舊物資，除專門的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位可按收購(gòu)額10%計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額外，工業(yè)企業(yè)是不能按此辦法處理的，因而該鋼鐵企業(yè)從"破爛王"處收購(gòu)的廢鋼鐵無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)加重了負(fù)擔(dān)。如何減輕這部分負(fù)擔(dān)?該鋼鐵企業(yè)決策層決定專門成立一個(gè)廢舊物資回收公司，獨(dú)立法人，獨(dú)立核算，并經(jīng)工商機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，執(zhí)有特種行業(yè)(廢舊物資經(jīng)營(yíng))經(jīng)營(yíng)許可證，所有該鋼鐵企業(yè)從個(gè)人收購(gòu)的廢舊鋼鐵均通過(guò)廢舊物資回收公司，廢舊物資回收公司再按市場(chǎng)價(jià)格將收購(gòu)的廢鋼鐵銷售給鋼鐵企業(yè)，并開具增值稅專用發(fā)票，稅率17%。通過(guò)機(jī)構(gòu)2023-05-05204人看過(guò) -
稅收籌劃一、稅務(wù)籌劃是啥意思1、稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益的籌劃方法。是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六條國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。二、稅務(wù)籌劃的方法有哪些1、直接利用籌劃法。為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向，制定了許多的稅收優(yōu)惠政策；2、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法。各國(guó)的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國(guó)納稅人可以利用這些差異進(jìn)行國(guó)際間的稅務(wù)籌劃；3、創(chuàng)造2023-08-08162人看過(guò) -
企業(yè)所得稅內(nèi)地甲公司的老總最近感到煩惱，因?yàn)楣矩?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴他，公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)雖比上年有較大的增長(zhǎng)，但公司的凈利潤(rùn)不多，原因是公司發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)了稅前扣除比例，需納稅調(diào)增500萬(wàn)元，按照公司適用的企業(yè)所得稅率33%計(jì)算要多繳165萬(wàn)元企業(yè)所得稅；并且財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還告訴他，為了避免發(fā)生這類情況，在編制2006年財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)控此類費(fèi)用。酒香也怕巷子深。該老總認(rèn)為甲公司作為一家成長(zhǎng)性較好的企業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，只有不斷通過(guò)有效的廣告宣傳來(lái)開拓新市場(chǎng)、鞏固已有市場(chǎng)和樹立企業(yè)良好的形象。面臨廣告宣傳投入存在要多繳稅的困惑，他很想知道到底該怎么辦？經(jīng)朋友介紹，他向當(dāng)?shù)匾患叶悇?wù)師事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師咨詢。受托的注冊(cè)稅務(wù)師在詳細(xì)了解甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況后認(rèn)為：甲公司近幾年來(lái)每年發(fā)生的符合稅前扣除條件的廣告費(fèi)均遠(yuǎn)低于2%的扣除比例，即使加上業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也不會(huì)超過(guò)該比例。公司年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣2023-06-07370人看過(guò)
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自中國(guó)稅務(wù)報(bào)籌劃周刊2000年推出至今，稅收籌劃已經(jīng)完成了在中國(guó)的概念傳播，稅收籌劃在中國(guó)企業(yè)中可謂“家喻戶曉”。各種稅收籌劃的理論書籍更始撲天蓋地，但水平也是良莠不齊，其中的許多方案根本禁不起推敲，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的操作根本沒有任何實(shí)際價(jià)值，許多稅收籌劃專家在各地宣講稅收籌劃理論，但是專家的理論畢竟也是泛泛的代表性理論，和具體某個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)很多不適用的想象，企業(yè)面對(duì)眾多的稅收籌劃理論，更是一頭霧水，無(wú)從下手。稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展過(guò)程中，宏觀的理論宣傳了很久，但就發(fā)掘稅收籌劃的內(nèi)部規(guī)律來(lái)講，能進(jìn)行深入研究的人是鳳毛麟角，另外，稅收籌劃在中國(guó)的傳播過(guò)程中，過(guò)分的強(qiáng)調(diào)了其節(jié)稅的結(jié)果，而對(duì)于其籌劃過(guò)程合理性的檢驗(yàn)，成功經(jīng)驗(yàn)的積累卻顯有人去深入總結(jié)。許多從事稅收籌劃的機(jī)構(gòu)也只是滿足于利用幾個(gè)優(yōu)惠政策來(lái)“籌劃”的現(xiàn)狀。所以要想讓稅收籌劃走進(jìn)企業(yè)，讓企業(yè)真正體驗(yàn)到稅收籌劃的價(jià)2023-06-07437人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)近年來(lái)，“稅務(wù)籌劃”一詞出現(xiàn)的頻率日漸走高，但其中也夾雜著某些陷阱和誤區(qū)，應(yīng)引起有關(guān)方面的警覺和注意。某些個(gè)案的籌劃技法涉嫌“教唆”據(jù)宋＊祥等人在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》（2002／12／03）上披露：某本關(guān)于稅務(wù)籌劃的書中寫道：“把已實(shí)現(xiàn)收入變?yōu)槲磳?shí)現(xiàn)收入的合法方法，是把已實(shí)現(xiàn)的收入用應(yīng)收款這一賬戶掛賬，如有可能甚至可以暫存在其他單位，并用此款項(xiàng)直接進(jìn)行再交易，如直接購(gòu)買此單位的商品貨物等。這樣做一方面可以延遲繳納稅款，使個(gè)體工商業(yè)者相當(dāng)于無(wú)償?shù)亟栌昧硕惪睿硪环矫婵梢园涯骋黄冢甓龋┛赡苓M(jìn)入較高征稅級(jí)距的應(yīng)納稅所得額，人為地降到較低稅率的級(jí)距，從而避免被課以較重的稅額?！鄙侠龅亩悇?wù)籌劃技法，其教唆性較為明顯。此外，也有相當(dāng)部分籌劃個(gè)案立意不高，籌劃技法大多屬于“鉆空子”、“打擦邊球”之類。例如，《企業(yè)分分合合，“兩免三減半”到手》（《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2003／01／21）這一籌劃個(gè)案，僅從字面上2023-12-13395人看過(guò)
跨國(guó)公司指由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所組成，并從事生產(chǎn)、銷售和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)際性大型企業(yè)。 跨國(guó)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是以國(guó)際市場(chǎng)為導(dǎo)向的，目的是實(shí)現(xiàn)全球利潤(rùn)最大化，而國(guó)內(nèi)企業(yè)是以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為導(dǎo)向的。 跨國(guó)公司是通過(guò)控股的方式對(duì)國(guó)外的企業(yè)實(shí)行控... 更多>
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2024-01-05 -
2023-11-14 -
2023-09-11 -
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2023-09-03
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主要是如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃陜西在線咨詢 2022-10-25以實(shí)物作價(jià)出資涉及到稅負(fù)問(wèn)題，以現(xiàn)金出資則不會(huì)涉及稅負(fù)。當(dāng)然具體以實(shí)物作價(jià)出資還是貨幣出資，僅從稅負(fù)角度考慮可能不夠全面，貨幣出資有個(gè)可以分期出資的優(yōu)勢(shì)，但這個(gè)優(yōu)勢(shì)是否是絕對(duì)的，需要結(jié)合出資后對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)起到的作用，以及出資方現(xiàn)金流狀況等諸多因素進(jìn)行考慮。同時(shí)，實(shí)物出資要進(jìn)行評(píng)估，有些實(shí)物具有增值性，盡管可能作價(jià)出資時(shí)會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)，但從成本角度看，可能比貨幣出資成本更低。因此，需要做下全面的了解， -
要怎么做稅務(wù)籌劃？北京在線咨詢 2022-10-24企業(yè)要做好稅收籌劃，有以下幾個(gè)切入點(diǎn)： 1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)；選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。 2.符合稅收優(yōu)惠政策一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。 3.改變納稅人構(gòu)成企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在1994年開始實(shí) -
稅務(wù)籌劃的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)江西在線咨詢 2024-03-21稅務(wù)籌劃的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：1、如果一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，大多在1000元到10000元之間；2、對(duì)于市場(chǎng)上的公司來(lái)說(shuō)，公司的營(yíng)業(yè)額越大，稅收籌劃的成本就越高。稅收籌劃的實(shí)際成本自然不同。在大多數(shù)情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)公司營(yíng)業(yè)額的一定比例收取稅務(wù)籌劃費(fèi)。 -
利用基金進(jìn)行稅務(wù)籌劃屬于簡(jiǎn)單避稅嗎重慶在線咨詢 2022-11-01利用基金投資進(jìn)行稅務(wù)籌劃是可以合理避稅的，但是由于基金的不確定性太大，一般情況下不建議通過(guò)該種形式來(lái)避稅，有可能會(huì)得不償失哦！選擇安全的合理避稅方式：您可以通過(guò)低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策來(lái)合理避稅：通過(guò)在科創(chuàng)園區(qū)（如霍爾果斯）等設(shè)立個(gè)人獨(dú)企業(yè)，通過(guò)獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及當(dāng)?shù)乜苿?chuàng)園區(qū)的返稅、減稅、免稅的政策來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅。合理避稅可搜“捷稅寶”——稅務(wù)籌劃專家！免費(fèi)籌劃，政府支持包落地。 -
偷稅與稅務(wù)籌劃有什么區(qū)別上海在線咨詢 2022-05-31稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別的:偷稅是一種公然違反稅法規(guī)定,與稅法相對(duì)抗的行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過(guò)有主動(dòng)隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí),達(dá)到少繳或不繳稅款的目的,其行為具有明顯的欺騙性質(zhì)。而稅收籌劃是尊重稅法規(guī)定的,即首先在遵守稅法規(guī)定的前提下,利用現(xiàn)有稅收法律優(yōu)惠規(guī)定,結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營(yíng)情況來(lái)制定最有利的涉稅方案,稅收籌劃性質(zhì)中首先的一條就是合法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十
