解讀員工節(jié)日福利繳納個人所得稅
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-04 21:06:07
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單位發(fā)月餅
單位發(fā)放月餅，是拉近員工情感的一種管理方法，也是推動弘揚傳統(tǒng)禮儀，蘊含民族文化，從稅收征官角度，單位以實物發(fā)放，是避稅行為!不是個人避稅行為!按照稅法，屬于個人所得稅法范疇!根據(jù)《個人所得稅法實施條例(2011修訂)》第十條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。也就是說，單位發(fā)給員工的月餅需按照月餅、禮券等的市場價或其標價依法納稅。
按照個稅實施條例規(guī)定，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
但據(jù)中國政法大學財稅研究中心主任、民商經(jīng)濟法學院教授施正文介紹，個稅免征額將提高至3500元，很多單位的員工工資在去除掉三險一金之后并不能達到3500元，如果所發(fā)放月餅價格并不高的話，雖然月餅屬于應稅范圍，但將不會涉及到實際繳稅。
發(fā)月餅福利費與個稅無關
很多網(wǎng)友認為單位向員工發(fā)放月餅、禮券等是很正常的集體福利，屬于福利費范疇，與個人所得稅無關。但據(jù)施正文介紹，福利費是企業(yè)所得稅中的定義，與員工繳納個人所得稅無關。也就是說，企業(yè)每年用于向員工發(fā)放的月餅、禮券等所使用的費用即福利費，企業(yè)該部分支出即可免交企業(yè)所得稅。但個人不能因此減免個人所得稅。
發(fā)月餅不繳稅企業(yè)承擔責任
按照我國現(xiàn)行的稅收原則，公民的個人所得稅應由其所在的單位代扣代繳，并不要求公民自行申報。也就是說，企業(yè)有義務對員工的個人所得稅進行代扣代繳，員工個人不需要向稅務機關報稅。如果企業(yè)沒有完成代扣代繳的義務，則屬于偷逃稅款的行為，按照稅法規(guī)定，企業(yè)要承擔法律相應的責任。
工資越高月餅稅越高
由于我國采用的是超額累進稅率，所以即使因為一盒月餅越過了個稅檔位，并不會引起個稅的大幅增加。
例如：李女士9月份工資3500元，根據(jù)新個稅法屬于免征個稅范疇，但是因為單位發(fā)放一盒月餅價值200元，她需要繳納的個稅如下：應納稅額為3700-3500=200元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0元，李女士的個人所得稅額為200×3%-0=6(元)。
因為這盒月餅，李女士需要多繳納6元錢的月餅稅。不過，隨著個人工資越高，月餅稅也可能越高。
例如：王先生9月份工資8000元，根據(jù)新個稅法他當月需繳納的個稅如下：應納稅額為8000-3500=4500(元)，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，王先生的個人所得稅額為4500×10%-105=345(元)。
如果王先生單位也發(fā)放了200元的月餅，則他的應納稅額為8000-3500+200=4700(元)，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，王先生的個人所得稅額為4700×20%-555=385(元)。于是，王先生需要為這盒月餅多繳納40元的個稅。
如果月收入81000元，因為單位多發(fā)了一盒200元的月餅，會因此多繳納90元個稅。
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