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外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅前不得列支的項(xiàng)目
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 11:51:47 266 人看過(guò)

在計(jì)算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，下列項(xiàng)目不得在稅前作為成本、費(fèi)用列支：

（1）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出。指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)的支出，此項(xiàng)支出屬于資本性支出，不得在稅前直接扣除，可以以折舊的方式分期攤銷。

（2）無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出。指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。該支出可在無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限和受益年限內(nèi)攤銷。

（3）資本的利息。資本是投資者或股東的投入，其利息不得在稅前列支。

（4）各項(xiàng)所得稅稅款。

（5）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)而被處以罰款和沒(méi)收財(cái)物的損失，不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)支出和損失，不得在稅前扣除。

（6）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。企業(yè)因偷稅或遲繳而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和罰款，不是企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，不得在稅前列支。

（7）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧Ｆ髽I(yè)遭受自然災(zāi)害或意外事故的損失，保險(xiǎn)公司或其他單位已給予賠償?shù)牟糠?，不?yīng)再列為損失。

（8）用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)。

（9）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)?？偂⒎謾C(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，因此分支機(jī)構(gòu)運(yùn)用總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)自有資金的運(yùn)用，因此不需要向總機(jī)構(gòu)支付特許權(quán)使用費(fèi)。因此不得在稅前列支。

（10）與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出。

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    一、外資企業(yè)所得稅率15％1、所得稅＝應(yīng)納稅所得額＊稅率（25％或20％、15％）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損。2、應(yīng)納稅所得額＝年收入總額－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目3、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率4、納稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣和納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。5、另外，民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。企業(yè)要根據(jù)情況要求辦理。二、稅率是多少你好，噪音污染－－城市區(qū)域環(huán)境噪聲標(biāo)準(zhǔn)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－城市區(qū)域環(huán)境
    2021-09-21
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  • 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員的主要稅收
    1、國(guó)家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目在投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備（國(guó)家另有規(guī)定者除外），免征關(guān)稅和增值稅。2、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立外商投資和外國(guó)金融企業(yè)，來(lái)源于特區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，從注冊(cè)之日起，可以免征營(yíng)業(yè)稅五年。3、下列地區(qū)行業(yè)的企業(yè)可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）設(shè)在深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)；（2）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)；（3）設(shè)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；（4）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，外商投資在三千萬(wàn)美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的；（5）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；（6）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資
    2023-06-07
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  • 外商投資企業(yè)所得稅法是否廢止了
    一、外商投資企業(yè)所得稅法是否廢止了《企業(yè)所得稅法》第六十條規(guī)定：本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為30％；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為3％。二、企業(yè)所得稅怎么算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所
    2023-06-06
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  • 大陸對(duì)外商投資企業(yè)所得稅法的特色
    一、外資與內(nèi)資所得稅法之主要差異臺(tái)商在祖國(guó)大陸應(yīng)是以外商投資企業(yè)的組織形態(tài)從事經(jīng)貿(mào)活動(dòng)，除非以當(dāng)?shù)厝嗣x成立內(nèi)資企業(yè)(東莞過(guò)去工商局也曾讓臺(tái)灣人成立內(nèi)資企業(yè)，但已被中央予以糾正)，對(duì)于此二種稅法(前者于91年7月開(kāi)始執(zhí)行，后者于94年1月開(kāi)始執(zhí)行)的差異有所了解。比較祖國(guó)大陸內(nèi)外資企業(yè)所得稅有關(guān)的規(guī)定，兩套稅制在應(yīng)納稅所得額計(jì)算、在所得的純收益原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與費(fèi)用的配比原則、歷史成本原則、獨(dú)立企業(yè)原則和固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失的處理、納稅年度的確定、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方面基本上已趨一致。但兩套稅制在確定稅基方面，仍存在以下兩方面的差異：一是稅前扣除規(guī)定不同，主要是壞帳處理、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)職工工資支出，以及損贈(zèng)支出等的規(guī)定不同;二是資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定不同，主要是固定資產(chǎn)的折舊年限、固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定不同。從以上兩方面的差異可以看出，在稅基的確定上，稅法給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)
    2023-06-06
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#財(cái)稅法
北京
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 關(guān)于外商投資企業(yè)所得稅情況
      貴州在線咨詢 2023-06-12
      外商投資企業(yè)所得稅法 第一章總則 第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在
    • 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第15條具體內(nèi)容是什么?
      北京在線咨詢 2022-09-11
      繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳;年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
    • 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的房屋裝修費(fèi)如何進(jìn)行所得稅處理？
      青海在線咨詢 2023-06-12
      如房屋產(chǎn)權(quán)屬于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)擁有，其投入使用前發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊；其投入使用后發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，可在房屋重新裝修完畢投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷。如房屋產(chǎn)權(quán)不屬于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)擁有，其房屋裝修費(fèi)可在房屋裝修完畢投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷。
    • 企業(yè)所得稅與內(nèi)外資企業(yè)所得稅的區(qū)別
      海南在線咨詢 2022-05-06
      補(bǔ)充一點(diǎn)關(guān)于稅收的：根據(jù)企業(yè)所得稅法，目前內(nèi)外資所得稅是一樣的：第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地
    • 外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)等雇員取得前期實(shí)物福利是否繳納個(gè)人所得稅
      湖南在線咨詢 2022-02-15
      外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有，個(gè)人取得上述實(shí)物福利，應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，