不動產(chǎn)稅務(wù)規(guī)定之進項抵扣
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時間： 2023-07-01 21:51:59
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納稅人取得的房地產(chǎn)和在建工程進項稅額，兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除，第一年減除進項稅額的60％，第二年減除進項稅額的40％。納稅人新建房地產(chǎn)或者改建、擴建、修繕、裝修房地產(chǎn)，使房地產(chǎn)原值增長50％以上的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除進項稅額?！恫粍赢a(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》第三條：納稅人取得不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的進項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的60％，第2年抵扣進項稅額的40％。
不動產(chǎn)分期抵扣什么時候取消
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號第五條規(guī)定，自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起施行。《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號發(fā)布）同時廢止。
《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》第三條
1、納稅人取得不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的進項稅額，需分２年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的６０％，第２年抵扣進項稅額的４０％；
2、納稅人新建不動產(chǎn)，或者改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過５０％的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分２年從銷項稅額中抵扣。
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1、進行發(fā)票認證。納稅人通過發(fā)票專用掃描儀，將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上主要信息，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購貨方納稅人識別號、銷貨方納稅人識別號、開票日期、金額、稅額和發(fā)票上的84位密文進行采集識別，轉(zhuǎn)換為電子信息加密后通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸給國稅機關(guān)，經(jīng)國稅機關(guān)的防偽稅控認證子系統(tǒng)進行84位密文解密還原與發(fā)票明文上進行自動比對，生成認證結(jié)果，并將認證結(jié)果回傳給納稅人的一種認證方法。2、稅額抵扣又稱'稅額扣除'、'扣除稅額'，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。3、在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。4、所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。一般納稅人企業(yè)，花1元2023-02-18141人看過 -
住宿費進項稅抵扣規(guī)定：住宿費為員工出差，開票方為小規(guī)模納稅人，其增值稅專用發(fā)票抵扣率為3％；住宿費為員工出差，開票方為一般納稅人，其增值稅專用發(fā)票抵扣率為6％；住宿費為公司接待客戶、組織員工旅游，不得進行抵扣。交通費、住宿費就醫(yī)交通費、住宿費是：指在治療傷情的過程中，受害人及必要的護理人員必須乘車、乘船和住宿所支出的費用。（一）就醫(yī)交通費一般以交通費票據(jù)的實際數(shù)額予以確認，交通費的票據(jù)應(yīng)與就醫(yī)及轉(zhuǎn)院的：時間和次數(shù)相一致。對硬臥以上火車票費及飛機票費，按硬臥票費認定；對二等艙以上船票費，按二等艙船票費認定；但受害人因傷情嚴重需緊急搶救而必須乘坐飛機或包車入院或轉(zhuǎn)院所支付的交通費，應(yīng)當給予合理賠償。（二）就醫(yī)住宿費。一般以住宿費票據(jù)的實際數(shù)額予以確認，住宿費的票據(jù)應(yīng)與就醫(yī)及轉(zhuǎn)院的時間和次數(shù)相一致。住宿費每日的賠償數(shù)額，最高不得超過受害人所在地一般國家工作人員出差的每日住宿費標準?！吨腥A人民共和2023-07-04114人看過 -
扣繳義務(wù)人16種不能抵扣進項稅額：用于簡易計稅項目；用于免征增值稅項目；用于集體福利的；用于個人消費的；非正常損失對應(yīng)的進項稅額；購進的旅客運輸服務(wù)；購進的貸款服務(wù)；購進的餐飲服務(wù)；購進的居民日常服務(wù)；購進的娛樂服務(wù)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對；未按期申報抵扣增值稅進項稅額．．．．．。當期可抵扣進項稅額1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2．從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3．購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11％的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價扣除率4．自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目2023-08-08420人看過
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按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，允許企業(yè)扣除購入作為固定資產(chǎn)核算的機器設(shè)備等所含的增值稅。企業(yè)發(fā)生購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅額時，必須關(guān)注下列稅收政策規(guī)定：一是取得專用發(fā)票抵扣時限要求。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕17號)，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當月，按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。二是取得運輸貨運發(fā)票時的抵扣要求。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2006〕2號)規(guī)定，從2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得2023-05-04159人看過 -
本文介紹了納稅人通過發(fā)票專用掃描儀采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的主要信息，并通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)絿悪C關(guān)的防偽稅控認證子系統(tǒng)進行自動比對和認證的方法。同時，介紹了稅額抵扣的定義和計算方法，以及進項稅和銷項稅的概念。通過發(fā)票專用掃描儀，納稅人采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的主要信息，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、購貨方納稅人識別號、銷貨方納稅人識別號、開票日期、金額、稅額和發(fā)票上的84位密文。這些信息被轉(zhuǎn)換為電子信息并加密后，通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)絿悪C關(guān)的防偽稅控認證子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)對密文進行解密，并將其與發(fā)票明文進行自動比對。如果信息匹配，系統(tǒng)將生成認證結(jié)果，并將其回傳給納稅人。這是一種將發(fā)票信息與納稅人信息進行自動比對和認證的方法。2、稅額抵扣又稱＇稅額扣除＇、＇扣除稅額＇，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。3、在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項2023-11-13142人看過 -
但在購買商業(yè)醫(yī)療保險時有許多重要的關(guān)注點，了解以下的要點有助于你選購最合適的醫(yī)療保險。1、明確該款醫(yī)療保險是否保證續(xù)保。目前，市面上銷售的大多數(shù)醫(yī)療保險都不是保證續(xù)保的。什么意思?多數(shù)醫(yī)療保險的保險期間為1年，如果被保人在這一年內(nèi)沒有住院發(fā)生理賠，那么保險公司會同意你的保單自動進入下一個年度，你只需繳費，保單就會繼續(xù)有效，這也叫續(xù)保;但是，如果被保險人在這一年住院發(fā)生理賠了，保險公司會重新審核被保人的健康狀況，決定是否同意你繼續(xù)購買此份保險。很常見的一種情況是，被保險人在年輕、健康的時候每年都可以續(xù)保，當你連續(xù)交了十多年保費，某一天突然因高血壓住院發(fā)生了小額理賠，保險公司立馬就把你拒保了，不讓你再繼續(xù)購買此份保險。如果你在投保前沒有了解此份保險不是保證續(xù)保的，那是不是會感覺被保險公司欺騙了?而保證續(xù)保的醫(yī)療保險絕不會因為被保險人罹患任何疾病而拒絕你續(xù)保。所以，購買住院醫(yī)療保險時首先明確此份2023-05-04352人看過 -
法律綜合知識新《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》附錄規(guī)定，“長期待攤費用”科目用來核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項費用。但必須注意的是，會計準則對長期待攤費用規(guī)定的核算范圍和方法與稅法的規(guī)定有所不同，如《企業(yè)會計準則講解2008》第五章規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。而稅法卻要求將大修理支出作為長期待攤費用，并按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷?！景咐磕扯悇?wù)稽查組到生產(chǎn)日用輕工產(chǎn)品的甲公司進行檢查。盡管甲公司的經(jīng)營情況良好，銷售收入也穩(wěn)步增長，但多年來甲公司賬面上生產(chǎn)設(shè)備的規(guī)模并未同步擴大，盈利情況也不理想，而且增值稅和企業(yè)所得稅的稅負明顯偏低。為了查明情況，檢查員小葛帶著這些疑惑開始了對甲公司的檢查。從賬面情況看，甲公司對原材料的購進、進項稅額的抵扣、成本和費用的核算、銷售收入的記2023-12-2385人看過
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配套設(shè)施一、固定資產(chǎn)進項稅的抵扣僅限于一般納稅人新《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅?！币虼?，非增值稅納稅人，即從事《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的企業(yè)，比如交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務(wù)企業(yè)購進的設(shè)備等固定資產(chǎn)，其進項稅不允許抵扣。其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算當期應(yīng)納增值稅額，只有一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”的公式計算當期應(yīng)納稅額?？梢姟斑M項稅”是針對一般納稅人的特有概念，因此一般納稅人購進固定資產(chǎn)其進項稅額在符合新《條例》及國家有關(guān)規(guī)定的前提下，才可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)其進項稅在任何條件下均不允許抵扣。第三，要正確理解進口貨物應(yīng)繳納的增值稅和增值稅進項稅抵扣之間的關(guān)系。新《條例》2023-05-05113人看過 -
關(guān)于允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的基本規(guī)定有哪些?(一)修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。為減輕企業(yè)負擔(dān)，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進固定資產(chǎn)進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額。納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(二)根據(jù)財稅[2008]170號通知第三條規(guī)定：東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前(含12月31日，下同)發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。(三)根據(jù)財稅[2008]170號規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐2023-05-05329人看過 -
產(chǎn)品一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進項稅額；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。購買免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅。農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。在增值稅暫行條例中，對這些貨物所適用的稅率為低稅率，低稅率產(chǎn)品內(nèi)容如下：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅。免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指個人或單位自產(chǎn)自銷的才能免稅。法律依據(jù)：《中2023-07-0470人看過 -
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(2)購進固定資產(chǎn)的進項稅額。(3)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)或在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)或在建工程。(4)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(5)用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。(6)非正常損失購進貨物的進項稅額。非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)的損失;其他非正常損失。(7)非正常損失的在產(chǎn)2023-05-0558人看過
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企業(yè)必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人不存在抵扣進項稅額一說。一、企業(yè)稅負率達到多少算正常企業(yè)稅負率一般達到3%至5％算正常。企業(yè)所得稅在地稅交，一般工業(yè)的稅負率為3%至5％，按銷售收入來計算應(yīng)交所得稅率。 稅負率是分類的，如增值稅稅負率為，實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入乘100%；所得稅負率為，實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入乘100%。稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率為3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例。稅負率計算方法是稅負率等于應(yīng)交增值稅/銷售收入）乘于100%，即稅負率=本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額（不含稅）乘于100%。稅負高說明企業(yè)效益好，利潤高，企業(yè)管理規(guī)范，市場競爭力強。稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。2023-04-05479人看過 -
土地使用權(quán)土地使用權(quán)增值稅進項稅額的處理主要區(qū)分以下幾種情形：(1)從政府購入土地，取得的是土地出讓金票據(jù)。①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。②其他企業(yè)不得抵扣，也不得差額納稅。(2)從其他納稅人購入土地使用權(quán)。①取得增值稅專用發(fā)票，認證后進項稅額正常抵扣。②未取得增值稅專用發(fā)票，不得確認進項稅額?？偨Y(jié)一下就是：從其他納稅人轉(zhuǎn)讓而得的土地使用，可以取得專用發(fā)票的，可以抵扣。一、一般納稅人購買土地使用權(quán)取得的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票可以抵扣嗎？原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括2023-02-10439人看過
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納稅人是指對國家直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。 納稅人包括全民所有制企業(yè)。城鄉(xiāng)各... 更多>
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2023-12-16
#納稅人
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前，不動產(chǎn)進項稅額不能抵扣嗎內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-24營改增前，不動產(chǎn)進項稅額是不能抵扣的?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下稱36號文件）的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中“（四）進項稅額”部分第1條明確規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項 -
不動產(chǎn)進項稅抵扣規(guī)定，法律依據(jù)是什么河南在線咨詢 2024-10-04不動產(chǎn)進項稅抵扣規(guī)定：增值稅一般納稅人在2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016 -
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增值稅一般納稅人購進服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)項目的進項稅額中抵扣河南在線咨詢 2022-02-10原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。(2)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進
