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一、稅收行政處理訴訟指的是什么

稅務(wù)行政訴訟起訴，是指公民、法人或者其他組織認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為的侵害，而向人民法院提出訴訟請(qǐng)求，要求人民法院行使審判權(quán)，依法予以保護(hù)的訴訟行為。

第一，起訴，是法律賦予稅務(wù)行政管理相對(duì)人、用以保護(hù)其合法權(quán)益的權(quán)利和手段。在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告;與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合下列條件：

1.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織。

2.有明確的被告。

3.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律根據(jù)。

4.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。此外，提起稅務(wù)行政訴訟，還必須符合法定的期限和必經(jīng)的程序。

根據(jù)《稅務(wù)征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對(duì)其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起六個(gè)月內(nèi)直接向人民法院起訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算。但最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。稅務(wù)行政訴訟的受理原告起訴，經(jīng)人民法院審查，認(rèn)為符合起訴條件并立案審理的行為，稱為受理。對(duì)當(dāng)事人的起訴，人民法院一般從以下幾方面進(jìn)行審查并作出是否受理的決定：

一是審查是否屬于法定的訴訟受案范圍;

二是審查是否具備法定的起訴條件;

三是審查是否已經(jīng)受理或者正在受理;四是審查是否有管轄權(quán);五是審查是否符合法定的期限;六是審查是否經(jīng)過(guò)必經(jīng)復(fù)議程序。根據(jù)法律規(guī)定，人民法院接到訴狀，經(jīng)過(guò)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對(duì)不予受理的裁定不服的，可以提起上訴。

第二，審理和判決

稅務(wù)行政訴訟的審理和判決：稅務(wù)行政訴訟的審理人民法院審理行政案件實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審的審判制度。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法，即作出該行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否依法享有該稅務(wù)行政管理權(quán);該行為是否依據(jù)一定的事實(shí)和法律作出;稅務(wù)機(jī)關(guān)作出該行為是否遵照必備的程序等。

根據(jù)《行政訴訟法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定，人民法院審查具體行政行為是否合法，依據(jù)法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)(民族自治地方的自治條例和單行條例);參照部門規(guī)章和地方性規(guī)章。稅務(wù)行政訴訟的判決人民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件。經(jīng)過(guò)調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后。分別作出如下判決：

1.維持判決。適用于具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的案件。

2.撤銷判決。被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤，違反法定程序，或者超越職權(quán)、濫用職權(quán)，人民法院應(yīng)判決撤銷或部分撤銷，同時(shí)可判決稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出具體行政行為。

3.履行判決。稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行或拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行。

4.

變更判決。稅務(wù)行政處罰顯失公正的，可以判決變更。對(duì)一審人民法院的判決不服，當(dāng)事人可以上訴。對(duì)發(fā)生法律效力的判決，當(dāng)事人必須執(zhí)行，否則人民法院有權(quán)依對(duì)方當(dāng)事人的申請(qǐng)予以強(qiáng)制執(zhí)行。

政案件，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)等當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使行政職權(quán)。

二、違法稅收是否有訴訟時(shí)效

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第一款的規(guī)定,違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。

目前我國(guó)稅務(wù)行政處罰追究時(shí)效存在的問(wèn)題

1、法律規(guī)定不嚴(yán)密。《稅務(wù)征管法》第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這一規(guī)定明確了違反國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的涉稅違法行為的追究時(shí)效。

2、追究時(shí)限未分類。針對(duì)稅務(wù)行政處罰的特殊性，新征管法突破了行政處罰法處罰時(shí)效的規(guī)定，這確實(shí)具有歷史性的意義。但從另一方面來(lái)看，這一規(guī)定有矯枉過(guò)正之嫌。一是違背了行政處罰的公正原則。行政處罰法規(guī)定：設(shè)定和實(shí)施行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。

3、時(shí)效起點(diǎn)難計(jì)算。行政處罰追究時(shí)效起點(diǎn)的準(zhǔn)確界定是保障行政處罰合法性的一個(gè)重要標(biāo)尺。新征管法對(duì)稅務(wù)處罰的追究時(shí)效未作規(guī)定，那么行政處罰法的規(guī)定顯然適用于稅務(wù)行政出罰。行政處罰法規(guī)定，追究時(shí)效通常從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者延續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。實(shí)踐中上述條款如何理解爭(zhēng)議很大。如在稽查案件中“違法行為發(fā)生之日”究竟是指違法行為作出之日、檢查開始之日、還是審理之日、還是行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)之日，各地執(zhí)行不一。“連續(xù)狀態(tài)”、“延續(xù)狀態(tài)”如何區(qū)分，時(shí)間間隔如何把握，執(zhí)法實(shí)踐中往往令人困惑不已。

《稅務(wù)征管法》第八十六條規(guī)定“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！?，其中“發(fā)現(xiàn)”如何理解、如何執(zhí)行也是困惑執(zhí)法人員的執(zhí)法難點(diǎn)。

違法稅收是有訴訟時(shí)效的，一般如果在兩年以內(nèi)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違法稅收行為的話，那么是不會(huì)對(duì)其進(jìn)行行政處罰的。當(dāng)事人需要在發(fā)現(xiàn)違法稅收行為的兩年之內(nèi)提出行政復(fù)議，如果進(jìn)行了行政復(fù)議對(duì)于結(jié)果不滿意的話，那么可以進(jìn)行起訴。