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企業(yè)合并涉及什么稅種？如何繳納

來源：法律編輯整理時間： 2023-02-21 22:42:35 148 人看過

一、合并企業(yè)涉及的稅種

（一）契稅

兩個或兩個以上的企業(yè)，依據法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

（二）印花稅

以合并方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（三）企業(yè)所得稅

一般稅務處理：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以公允價值確定；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

特殊稅務處理：

企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，股權支付對應部分可以選擇按以下規(guī)定處理：

合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定；被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼；可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

二、被合并企業(yè)涉及的稅種

（一）增值稅

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。（國家稅務總局公告2011年第13號）

（二）營業(yè)稅

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。（國家稅務總局公告2011年第51號）

（三）土地增值稅

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

（四）所得稅

按清算進行所得稅處理。

三、被合并企業(yè)股東涉及的稅種——所得稅

1、一般稅務處理：按清算進行所得稅處理。

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