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為全面、正確地貫徹實(shí)施《行政復(fù)議法》，防止和糾正違法的或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為，保護(hù)納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》(以下簡稱《規(guī)則》)自1999年10月1日起施行。

一、問：稅務(wù)行政復(fù)議范圍有哪些?

答：根據(jù)《規(guī)則》的第二章第七條的規(guī)定：

復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對下列稅務(wù)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：

㈠稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：

1、征收稅款、加收滯納金;

2、扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

㈡稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。

㈢稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施：

1、書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款;

2、扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)。

㈣稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。

㈤稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：

1、書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

2、拍賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

㈥稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為：

1、罰款;

2、沒收非法所得;

3、停止出口退稅權(quán)。

㈦稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：

1、不予審批減免稅或出口退稅;

2、不予抵扣稅款;

3、不予退還稅款;

4、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票;

5、不予開具完稅憑證和出具票據(jù);

6、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;

7、不予核準(zhǔn)延期申報、批準(zhǔn)延期繳納稅款;

㈧稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為;

㈨稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

㈩稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。

二、問：稅務(wù)行政復(fù)議由誰管轄?

答：《規(guī)則》第十條規(guī)定：

對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議;對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。此外：

㈠對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，以自己的名義作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

㈡對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議;對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

㈢對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議;對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

㈣對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

有前款所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。

三、問：如何申請稅務(wù)行政復(fù)議?

答：《規(guī)則》規(guī)定：納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院起訴。

申請人按前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他稅務(wù)具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

申請人可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請;口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時間。

四、問：哪些人可以依法提起行政復(fù)議?

答：依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議申請人，具體是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。

有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議;有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以申請行政復(fù)議。

與申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。

申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議;被申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。

五、問：對申請人提起起訴或申請復(fù)議，《規(guī)則》有何具體規(guī)定?

答：申請人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院起訴;申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。

六、問：行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為是否停止執(zhí)行?

答：行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行;但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行。

㈠被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

㈡復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

㈢申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;

㈣法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

七、問：行政復(fù)議是否收費(fèi)?

答：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。復(fù)議活動所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)，由本級財政予以保障。