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不定期對(duì)企業(yè)原、現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行走訪，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)必要程序。

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度實(shí)施以來(lái)，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù)金融法紀(jì)、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和自律能力等方面發(fā)揮了重要作用，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。當(dāng)前，隨著干部制度改革的深入，有關(guān)方面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求越來(lái)越高。因此，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作程序，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，已成為一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作出專(zhuān)門(mén)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在進(jìn)行探索。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力，保證審計(jì)質(zhì)量，有必要參照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，建立一套內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。一是制定審計(jì)工作計(jì)劃，包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)注意事項(xiàng)。

在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)程序和方法。一般來(lái)說(shuō)，除了年報(bào)審計(jì)常用的方法外，可用的審計(jì)方法還包括：查閱重要決策文件，如會(huì)議紀(jì)要、管理機(jī)構(gòu)形成的決議、業(yè)務(wù)目標(biāo)信息、年度工作計(jì)劃及總結(jié)、內(nèi)部控制制度等，企業(yè)人員訪談、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審核、外部調(diào)查、審計(jì)相關(guān)單位延期等。

其次，要對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概況、審計(jì)的一般過(guò)程、審計(jì)工作草案的要求、審計(jì)工作計(jì)劃、部分事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)策略等，我們要做好預(yù)審階段的數(shù)據(jù)收集工作，主要包括：

收集每個(gè)審計(jì)年度的年度決算和決算數(shù)據(jù)庫(kù)，包括每個(gè)企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)報(bào)表和重要報(bào)表項(xiàng)目。同時(shí)，收集年度決算軟件安裝盤(pán)安裝決算軟件。

收集集團(tuán)公司及其子公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，一方面可供審計(jì)人員直接使用，也可通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的稍加分析或延伸得到審計(jì)結(jié)果，也可作為審計(jì)線索或?qū)徲?jì)重點(diǎn)。

對(duì)審前調(diào)查階段確定為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)徲?jì)重要事項(xiàng)的有關(guān)材料，以及與這些事項(xiàng)有關(guān)的企業(yè)會(huì)議記錄或會(huì)議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)進(jìn)行收集。

如果現(xiàn)階段能與監(jiān)事會(huì)取得聯(lián)系，最好向監(jiān)事會(huì)了解一些情況。監(jiān)事會(huì)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的一些事項(xiàng)作出結(jié)論或者信息比較完整。在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握好幾個(gè)操作要點(diǎn)：

首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的會(huì)議紀(jì)要和文件報(bào)告、紀(jì)檢材料等

這些材料反映了企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和一些違法違紀(jì)事項(xiàng)。需要審計(jì)的事項(xiàng)涉及審計(jì)組的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)審計(jì)組提交。第二，對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)，要及時(shí)提供法律法規(guī)支持。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及多個(gè)法律法規(guī)，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性和合規(guī)性需要相關(guān)法律法規(guī)來(lái)界定。

第三，我們應(yīng)該隨時(shí)拜訪員工和相關(guān)方。

在訪談過(guò)程中，我們可能會(huì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或突破點(diǎn)。我們也可以聽(tīng)取企業(yè)員工對(duì)一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的意見(jiàn)，為當(dāng)事人了解事情的原委或真相。四是要明確審計(jì)思路，合理配置審計(jì)資源，及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要利用自身優(yōu)勢(shì)，及時(shí)確定審核重點(diǎn)，確定要審核的重點(diǎn)問(wèn)題，防止延誤審核時(shí)間和浪費(fèi)審核資源。

第五，不定期走訪企業(yè)原、現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要程序。

加強(qiáng)與他們的溝通，可以充分獲得原、現(xiàn)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，獲得他們對(duì)審計(jì)組工作的理解和重視，有利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展，防止被審計(jì)方產(chǎn)生抵觸情緒。六是注重溝通方式。

在交流過(guò)程中盡量使用書(shū)面交流。一是能夠引起各方的重視，明確相互責(zé)任和合作時(shí)間的要求；二是企業(yè)一般通過(guò)書(shū)面溝通的方式確定審計(jì)聯(lián)系人，方便聯(lián)系人的工作；三是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)企業(yè)原負(fù)責(zé)人的審計(jì)。審計(jì)中需要核實(shí)的問(wèn)題往往更加敏感。必要時(shí)，企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人可以書(shū)面溝通函作出指示，明確合作部門(mén)和期限，消除合作部門(mén)和當(dāng)事人的顧慮。第七，要控制好下屬企業(yè)之間的意見(jiàn)交流。

意見(jiàn)交換可以分階段進(jìn)行，不需要在審計(jì)領(lǐng)域結(jié)束后進(jìn)行一次。在下屬審核組交換意見(jiàn)前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能進(jìn)行審核，提前審核可及時(shí)補(bǔ)充證據(jù)或現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)一步核實(shí)。交換意見(jiàn)時(shí)，可以暫不作出審計(jì)結(jié)論，但事實(shí)說(shuō)明必須清楚、完整。

第八，審核組應(yīng)在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后將審核承諾書(shū)交給被審核方。