“七看法”審計(jì)帳外資產(chǎn)
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-04-24 09:03:49
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帳外資產(chǎn)是指單位或企業(yè)所擁有，但沒有在財(cái)務(wù)賬上反映，使得無法實(shí)施有效監(jiān)督，容易流失的資產(chǎn)。按其性質(zhì)可分為賬外流動(dòng)資產(chǎn)和賬外固定資產(chǎn)。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法》，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)真實(shí)性審計(jì)作一初步探索，以供商榷。
一看人員工資表，尤其是臨時(shí)人員工資，看是否存在虛列工資，工資支出是否超預(yù)算，虛列的人員工資是否用于基建支出；
二看帳實(shí)是否相符，對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查明固定資產(chǎn)賬與賬、賬與表、賬與實(shí)物是否相符，審查固定資產(chǎn)購置、建設(shè)支出是否全額入賬，審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否正確等。如基本支出中有辦公樓及住宿樓評估費(fèi)，與帳簿相對應(yīng)是否有這些固定資產(chǎn)的記錄；
三看工程審批手續(xù)是否真實(shí)，立項(xiàng)審批、投資預(yù)算和決算、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招投標(biāo)資料是否齊全，是否存在計(jì)劃外工程；
四看全部資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否合規(guī)，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入，支出沖銷是否合規(guī)，是否存在多開列支出，形成帳外資金的問題；
五看往來款項(xiàng)的沖銷、下帳是否合規(guī)、合法，有無以虛列費(fèi)用支出手段，沖銷往來款項(xiàng)、私設(shè)往來帳的問題；
六看支出否合理，是否存在跨季節(jié)、行業(yè)、范圍支出，財(cái)務(wù)資料是否存在字跡模糊、且筆跡相同等疑點(diǎn)；
七看關(guān)聯(lián)方交易或關(guān)系。注重審核被審計(jì)單位與上級主管部門的資金往來、與下屬單位或商業(yè)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)某部門，采用要求供貨企業(yè)多開計(jì)工程款的方法，把帳內(nèi)資金轉(zhuǎn)出，成為賬外資金。還從經(jīng)費(fèi)帳上轉(zhuǎn)出兩筆工程款轉(zhuǎn)入自然人成立的股份制公司，賬目暫由其代管，便于帳外資金支出。
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金融保險(xiǎn)作者：佚名2009-11-3011:48:15來源：深圳160審計(jì)表明，目前部分金融保險(xiǎn)業(yè)的賬外資產(chǎn)金額大、損失多、危害深，且發(fā)生率高、隱蔽性強(qiáng)、檢查困難。其中隱藏著行賄、受賄、貪污、挪用、侵占、私分國有資產(chǎn)等違法違紀(jì)問題。因此，金融保險(xiǎn)行業(yè)賬外資產(chǎn)應(yīng)作為我們審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。經(jīng)過多年的實(shí)踐，我們摸索出了十種審計(jì)發(fā)現(xiàn)賬外賬的方法：一是從銀行賬戶入手。通過省與市、市與縣之間系統(tǒng)內(nèi)資金往來賬戶檢查，看有無不在大賬的銀行賬戶。日常審計(jì)中收集、積累的有關(guān)被審計(jì)單位的銀行賬戶，與被審計(jì)單位所提供的賬戶進(jìn)行核對，從中發(fā)現(xiàn)單位的“小金庫”或賬外賬;通過在銀行審計(jì)中一些可疑的儲蓄存款賬戶，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以其他存款單位或儲蓄人開設(shè)的賬戶;通過核對銀行賬戶的發(fā)生額及余額與銀行對賬單是否一致。尤其要關(guān)注對賬單反映一收一支而單位銀行賬沒有反映的情況和長期未達(dá)賬。二是從往來賬戶余額入手。主要檢查其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款2023-04-24389人看過 -
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增值稅有些企業(yè)將回收的廢料收集起來，不去沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)，而作為帳外物資處理。這樣的結(jié)果使企業(yè)不僅沒有如實(shí)反映產(chǎn)品生產(chǎn)中材料的實(shí)際消耗，而且也相對加大產(chǎn)品的直接材料費(fèi)成本，少計(jì)利潤，少納稅金。例如某企業(yè)將職工交回加工后余下的邊角余料，不辦理交庫手續(xù)，不填廢料交庫單，不沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)。廢舊物資回收稅收政策國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財(cái)稅字［95］24號），對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返70％的政策，自2011年開始，再生資源回收環(huán)節(jié)不享受增值稅優(yōu)惠，并將廢舊電池、廢線路板、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車、廢塑料、廢橡膠等部分再生資源加工企業(yè)，納入資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策范圍，實(shí)行有條件即征即退50％的政策。2023-08-17289人看過 -
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法律綜合知識想要買到一處滿意的二手房，是一項(xiàng)較為細(xì)致并帶有一定專業(yè)知識要求的工作。除了要關(guān)注地段是否合適、價(jià)格是否合理外，還要對房屋的內(nèi)部格外用心。畢竟，想要以后住得舒適，關(guān)鍵因素還是房屋內(nèi)部。因此，專家建議在選擇二手房時(shí)不妨試試七看七不看。不看客廳看廚廁，客廳是外觀，而廚廁是內(nèi)部器官，家中的水電氣系統(tǒng)都在這里，是容易漏水、出問題的地方。不看裝潢看做工，尤其是每個(gè)接角、窗沿、墻角、天花板等等，做工是否細(xì)致，要仔細(xì)觀察，這些都是討價(jià)還價(jià)的籌碼。不看白天看晚上，了解入夜后房屋附近噪聲、照明、安全等。不看晴天看雨天，再好的偽裝也敵不過幾天下雨，此時(shí)漏水、滲水一覽無余。不看建材看格局，不要被漂亮的建材所迷惑，房屋功能是否有效發(fā)揮，有賴于格局是否設(shè)計(jì)周全。不看地上看天上，注意看天花板和角落有無漏水。不看窗簾看窗外，一定要拉開窗簾看一下通風(fēng)、采光、景觀等是否好。2023-04-22346人看過 -
合同生效外國投資者未在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，但在境內(nèi)從事直接投資或從事與直接投資相關(guān)的活動(dòng)，可向投資項(xiàng)目所在地外匯局申請，以該投資者名義開立外國投資者專用外匯賬戶。只允許外國投資者在一家銀行開立一個(gè)多幣種專用外匯賬戶，經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的除外。該賬戶根據(jù)用途分為以下四類：(1)投資類賬戶。外國投資者在境內(nèi)承包工程﹑合作開采﹑開發(fā)﹑勘探資源以及從事創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的，在領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照后，可申請開立該賬戶，用于存放與支付有關(guān)的外匯資金。(2)收購類賬戶。外國投資者擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，如前期需在境內(nèi)收購?fù)恋厥褂脵?quán)及附著不動(dòng)產(chǎn)﹑機(jī)器設(shè)備或其他資產(chǎn)等，在資產(chǎn)收購合同生效后，可申請開立該賬戶，用于存放與支付外匯收購款項(xiàng)。(3)費(fèi)用類賬戶。外國投資者擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，如前期需進(jìn)行市場調(diào)查﹑策劃和機(jī)構(gòu)設(shè)立準(zhǔn)備等工作，在其領(lǐng)取工商行政管理部門發(fā)給的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書后，可申請開立該賬戶，用于存放與支付有2023-06-06455人看過 -
財(cái)產(chǎn)損失在戶外露營時(shí)，提前了解當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)，注意環(huán)境保護(hù)，防火等問題。若因污染或破壞環(huán)境行為導(dǎo)致他人權(quán)益受損，行為人需承擔(dān)賠償責(zé)任。賠償責(zé)任需滿足特定條件，與一般民事責(zé)任不同。在確定賠償范圍時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全面賠償原則，對財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行直接和間接損失的賠償。在戶外露營時(shí)，一般不需要進(jìn)行審批手續(xù)，但在一些特定場所，建議提前了解當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。在露營過程中要注意環(huán)境保護(hù)，防火等一系列問題，出了問題需要承擔(dān)責(zé)任。環(huán)境損害賠償，行為人（侵害人）因其污染或破壞環(huán)境的行為而對他人（受害人）的合法權(quán)益造成損害，應(yīng)對受害人承擔(dān)賠償責(zé)任。承擔(dān)環(huán)境損害賠償責(zé)任，必須具備特定的條件，而且這種條件與一般民事責(zé)任的構(gòu)成條件也有不同之處，主要包括污染或破壞環(huán)境的行為并不要求違法性，行為人主觀也不論其有無過失，只要在客觀上因其行為造成了損害事實(shí)，行為人就應(yīng)賠償損害。在確定環(huán)境賠償范圍時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全面賠償?shù)脑瓌t。對環(huán)境違法造成的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)賠償直接2024-01-03343人看過 -
外資企業(yè)第一章總則第一條為完善對外商投資企業(yè)(以下簡稱企業(yè))外匯帳戶的管理，規(guī)范境內(nèi)外匯帳戶的開立和使用，便利企業(yè)開展正常業(yè)務(wù)，特制定本辦法。第二條本辦法所稱開戶銀行是指經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行;外匯結(jié)算帳戶是指收入來源于經(jīng)常項(xiàng)目，且用于經(jīng)常項(xiàng)目支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目支出的帳戶，外匯專用帳戶是指有特定收支范圍的帳戶，包括外匯資本金帳戶，外債、外債轉(zhuǎn)貸款、境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款專用帳戶，以及還本付息等其它專用帳戶。第三條國家外匯管理局及其分支局(以下簡稱外匯局)為企業(yè)外匯帳戶的管理機(jī)關(guān)。第二章帳戶的開立第四條企業(yè)憑外匯局核發(fā)的《外商投資企業(yè)外匯登記證》(以下簡稱《外匯登記證》)及相關(guān)材料，在注冊地開戶銀行開立相應(yīng)的外匯帳戶。第五條不同類別的外匯帳戶均可以開立不同幣種的帳戶，在一家開戶銀行開立的不同幣種的同類別帳戶視為一個(gè)帳戶。企業(yè)如因業(yè)務(wù)需要在同一家開戶銀行變更帳戶幣種，由開戶銀行自行處理。2023-06-06328人看過
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法律綜合知識哪些地方易出問題？購房者應(yīng)做到七看七不看不看客廳看廚廁客廳是外觀，而廚廁是內(nèi)部器官，家中的水電氣系統(tǒng)都在這里，是容易漏水、出問題的地方。不看裝潢看做工尤其是每個(gè)接角、窗沿、墻角、天花板等等，做工是否細(xì)致，要仔細(xì)觀察，這些都是討價(jià)還價(jià)的籌碼。不看白天看晚上了解入夜后房屋附近噪聲、照明、安全等。不看晴天看雨天再好的偽裝也敵不過幾天下雨，此時(shí)漏水、滲水一覽無余。不看建材看格局不要被漂亮的建材所迷惑，房屋功能是否有效發(fā)揮，有賴于格局是否設(shè)計(jì)周全。不看地上看天上注意看天花板和角落有無漏水。不看窗簾看窗外一定要拉開窗簾看一下通風(fēng)、采光、景觀等是否好。2023-06-1093人看過 -
政府審計(jì)機(jī)關(guān)一、審計(jì)業(yè)委會帳目的程序如果大多數(shù)業(yè)主對物業(yè)公示的費(fèi)用都質(zhì)疑，可以啟動(dòng)業(yè)主大會程序，投票表決是否對物業(yè)費(fèi)的收支進(jìn)行審計(jì)。如果表決通過，由業(yè)委會聘請專業(yè)審計(jì)公司來審計(jì)物業(yè)費(fèi)的賬目。由于物業(yè)公司的賬目不僅僅包含一個(gè)項(xiàng)目的管理費(fèi)使用情況，因此在任何情況下，公示的也只是相應(yīng)的物業(yè)項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)收支情況，不可能公示全部財(cái)務(wù)賬目。即使啟動(dòng)審計(jì)機(jī)制，也只對業(yè)委會提出質(zhì)疑的物業(yè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)。與該項(xiàng)目無關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，物業(yè)公司有權(quán)保密。二、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)1、審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門含直屬單位、和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2、審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級2023-06-07409人看過 -
一看人員工資表，尤其是臨時(shí)人員工資，看是否存在虛列工資，工資支出是否超預(yù)算，虛列的人員工資是否用于基建支出;二看賬實(shí)是否相符，對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查明固定資產(chǎn)賬與賬、賬與表、賬與實(shí)物是否相符，審查固定資產(chǎn)購置、建設(shè)支出是否全額入賬，審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否正確等。如基本支出中有辦公樓及住宿樓評估費(fèi)，與賬簿相對應(yīng)是否有這些固定資產(chǎn)的記錄;三看工程審批手續(xù)是否真實(shí)，立項(xiàng)審批、投資預(yù)算和決算、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招投標(biāo)資料是否齊全，是否存在計(jì)劃外工程;四看全部資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否合規(guī)，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入，支出沖銷是否合規(guī)，是否存在多開列支出，形成賬外資金的問題;五看往來款項(xiàng)的沖銷、下賬是否合規(guī)、合法，有無以虛列費(fèi)用支出手段，沖銷往來款項(xiàng)、私設(shè)往來賬的問題;六看支出否合理，是否存在跨季節(jié)、行業(yè)、范圍支出，財(cái)務(wù)資料是否存在字跡模糊、且筆跡相同等疑點(diǎn);七看關(guān)聯(lián)方交易或關(guān)系。2023-06-1288人看過 -
審計(jì)程序已有20年歷史的外資審計(jì)部門工作將出現(xiàn)新思路。這是審計(jì)署副審計(jì)長董大勝最近在河北進(jìn)行工作調(diào)研時(shí)透露出來的信息。6月23日，董大勝及外資司司長陳華一行3人，到河北對外資審計(jì)工作進(jìn)行了調(diào)研。董大勝說外資審計(jì)部門成立20年來，主要任務(wù)是對外公證審計(jì)，承擔(dān)了大量工作任務(wù)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，外資審計(jì)也要解放思想、實(shí)事求是，與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取，跟上時(shí)代步伐。他提出了三點(diǎn)意見：一是要講求外資審計(jì)的成本效益。由于外資審計(jì)項(xiàng)目許多涉及衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)和教育等社會公益性項(xiàng)目，尤其是全國性項(xiàng)目，點(diǎn)多面廣，資金分散，金額小。如果按照逐級逐項(xiàng)目的審計(jì)匯總形式，花費(fèi)的人工、時(shí)間和經(jīng)費(fèi)，與審計(jì)成果相比較，效益成本比明顯不合理。因此審計(jì)部門要與相關(guān)部門和國際金融組織協(xié)調(diào)溝通，對外資審計(jì)方式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整或采取其他形式，盡量做到既要滿足對外公證需要，又要把審計(jì)成本有效地降下來，把有限的審計(jì)資源使用好、利用好2023-04-24349人看過
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審計(jì)組織今年初，我們對某單位進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該社雖只是一個(gè)15人的小型雜志社，卻設(shè)了4套帳外帳，資金達(dá)2500多萬元。審計(jì)前，我們不被被審計(jì)單位響當(dāng)當(dāng)?shù)臉I(yè)績所迷惑。1993年底，某雜志的發(fā)行量已突破350萬份。某會計(jì)師事務(wù)所出具的《查帳報(bào)告》中認(rèn)定：“我們認(rèn)為，貴社的一九九四年決算報(bào)表符合有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉速F社本年度末財(cái)務(wù)狀況及本年度的資金使用情況……”。乍一看，該雜志社已得到社會的肯定，其財(cái)務(wù)狀況亦經(jīng)過社會審計(jì)組織的認(rèn)定。在我們進(jìn)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，交給審計(jì)組看的是一套帳目清楚、帳表相符的財(cái)務(wù)會計(jì)帳表。那么，還有必要去審查深究嗎，還有什么可查的呢？我們心里在問：這個(gè)雜志社在漂亮的面紗背后隱藏什么沒有？找準(zhǔn)突破口，逐層揭開首先，拓寬視線，不局限于會計(jì)帳表的數(shù)字。剛開始，我們埋頭查了一個(gè)星期的帳，不管你是順查或是逆查，翻了幾遍，看到的仍是一套帳表相符、帳帳相符、帳證相符的會計(jì)帳表，好似沒什么蛛絲2023-04-24197人看過 -
審計(jì)程序一、七種具體審計(jì)程序1、檢查。檢查程序具有方向性，比如在執(zhí)行抽盤時(shí)，審計(jì)人員既要從存貨檢查至?xí)?jì)實(shí)務(wù)中的存貨盤點(diǎn)記錄，又要從存貨盤點(diǎn)記錄檢查至存貨，而不能僅進(jìn)行單向抽查。2、觀察。觀察程序獲取的是時(shí)點(diǎn)證據(jù)，并且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，所以只執(zhí)行的觀察程序往往不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3、詢問。詢問程序適用于整個(gè)審計(jì)過程，對執(zhí)行這一程序的審計(jì)人員的溝通表達(dá)能力要求較高。4、函證。函證是指審計(jì)人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。以下情形適用函證程序：（1）針對的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定；（2）被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。5、重新計(jì)算。重新計(jì)算是指審計(jì)人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。有時(shí)審計(jì)人員不能完全信賴被審計(jì)單位的計(jì)算結(jié)果，需要親自重2023-06-07396人看過
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股份代表對公司的部分擁有權(quán)，分為普通股、優(yōu)先股、未完全兌付的股權(quán)。股份一般有以下三層含義，一是股份是股份有限公司資本的構(gòu)成成分；二是股份代表了股份有限公司股東的權(quán)利與義務(wù)；三是股份可以通過股票價(jià)格的形式表現(xiàn)其價(jià)值。... 更多>
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