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將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅籌劃
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 14:42:56 497 人看過(guò)

▓將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。其他方面指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、集資、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。在稅法上，用于這些方面應(yīng)作為視同銷售處理，繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷售額依次有3種選擇：

1.按納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格；

2.當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的加權(quán)平均或上月或最近月份的銷售價(jià)格；

3.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1一消費(fèi)稅稅率）。

而這3種價(jià)格哪種對(duì)企業(yè)最有利呢？舉例如下：

【例】某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)A只生產(chǎn)一種摩托車(chē)。某月將自產(chǎn)摩托車(chē)100輛贈(zèng)送給摩托車(chē)?yán)愘愂质褂谩儆谏鲜鲳佡?zèng)行為。應(yīng)納消費(fèi)稅。

假設(shè)A當(dāng)月生產(chǎn)的摩托車(chē)的銷售價(jià)格為5000元/輛。則計(jì)稅銷售額Al=5000x100=500000（元）

假設(shè)A當(dāng)月按5000元／輛銷售400輛，按5500元／輛銷售400輛。則計(jì)稅銷售額A2=（400x5000+400×5500）2800x100=525000（元）

假設(shè)A生產(chǎn)摩托車(chē)的成本為4500元／輛。成本利潤(rùn)率為6％，消費(fèi)稅稅率為10％。則計(jì)稅銷售額A3=4500×（1+6％）÷（1—10％）×100=530000（元）

從以上計(jì)算結(jié)果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1種情況下企業(yè)的消費(fèi)稅才繳得最少。這就要求企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算制度，應(yīng)有清晰明了的價(jià)目表，會(huì)計(jì)記錄清楚，以避免會(huì)計(jì)記錄混亂而增加額外的稅收負(fù)擔(dān)。

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  • 繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅要交嗎
    繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅要交。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。一、車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；（二）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車(chē)輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；（四）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的
    2023-06-22
    179人看過(guò)
  • 消費(fèi)稅納稅籌劃的基本思路是什么
    稅收籌劃又稱為稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅法的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)（少繳稅、不繳稅或緩繳稅）的謀劃。稅收籌劃包括節(jié)稅和避稅，它們的特點(diǎn)是形式上都不違抗稅法，前者是充分利用稅法中固有的有助于減輕稅負(fù)的制度規(guī)定，規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，它符合政府的政策導(dǎo)向，甚至值得提倡；后者是利用現(xiàn)有稅法中的缺陷與疏漏，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避稅負(fù)的目的。避稅雖然不直接觸犯稅法，但它往往不符合政府的政策意圖。從稅制建設(shè)的意義上說(shuō)，避稅必然要受到反避稅的制約，它的存在可以從反面推動(dòng)稅收立法水平和征管水平的提高。從遠(yuǎn)期看，節(jié)稅優(yōu)于避稅，不會(huì)因?yàn)榉幢芏悧l款的建立而失去用武之地。需要說(shuō)明的是：偷稅、騙稅、抗稅均屬違反稅法的行為，與節(jié)稅、避稅有本質(zhì)區(qū)別，不能列入稅收籌劃的范圍。消費(fèi)稅是我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中的一個(gè)重要稅種，它與增值稅相互配合，在增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮
    2023-12-23
    436人看過(guò)
  • 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理
    按照規(guī)定，除國(guó)家限制出口的應(yīng)稅消費(fèi)品外，納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。具體又分為出口直接予以免稅和先稅后退兩種情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。二、通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記應(yīng)收賬款科目，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅科目，貸記銀行存款科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后，收到稅務(wù)部門(mén)退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)付賬款科目。將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記應(yīng)付賬
    2023-06-07
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  • 如何辦理煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)
    【業(yè)務(wù)描述】從事煙類應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工、批發(fā)的納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。國(guó)稅業(yè)務(wù)?？h級(jí)業(yè)務(wù)?！菊咭罁?jù)】《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第539號(hào))《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第51號(hào))《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))【報(bào)送資料】(1)卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)報(bào)送：——《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表各3份?！髋铺?hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格?！文?月申報(bào)納稅時(shí)一并報(bào)送《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》。(2)批發(fā)卷煙的消費(fèi)稅納稅人應(yīng)報(bào)送：——《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(過(guò)渡期)》3份(稅款所屬期為2015年5月1日-2015年5月31日)——《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納
    2023-05-05
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#財(cái)稅法
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    消費(fèi)稅是以消費(fèi)品(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收，銷售稅是典型的間接稅。 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)... 更多>

    #消費(fèi)稅
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    • 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,其納稅環(huán)節(jié)是什么?
      青海在線咨詢 2024-08-28
      納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），視同銷售，在移送使用時(shí)納稅。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 1.生產(chǎn)環(huán)節(jié) （1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅。 （2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工
    • 應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品有什么區(qū)別
      臺(tái)灣在線咨詢 2022-07-08
      應(yīng)稅消費(fèi)品就是指屬于消費(fèi)稅納稅范圍的貨物。而非應(yīng)稅消費(fèi)品則是指不屬于消費(fèi)稅納稅范圍的貨物。應(yīng)稅消費(fèi)品包括：煙、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火等。除此之外都是非應(yīng)稅消費(fèi)品。 一般情況下，銷售繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品都要繳納增值稅的。
    • 消費(fèi)稅適用于哪些產(chǎn)品
      山東在線咨詢 2022-06-08
      第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等； 第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等； 第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等； 第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等； 第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。
    • 銅陵消費(fèi)稅稅率與其他地方的是一樣的嗎
      上海在線咨詢 2022-08-08
      消費(fèi)稅稅率表： 一、卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬(wàn)支）定額稅率為150元；標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在50元以上的卷煙稅率為45%，不足50元的稅率為30%；雪茄煙的稅率25%；其他進(jìn)口卷煙、手工卷煙等一律適用45%稅率；煙絲為30%。 二、酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為：0.5元+出廠價(jià)格×25％，薯類白酒為：0.5元+出廠價(jià)格×15％；黃酒為每噸240元；啤酒出廠價(jià)在每噸3000元以上的為每噸250元
    • 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅是稅法的范疇嗎
      四川在線咨詢 2021-11-12
      對(duì)于消費(fèi)稅，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為納稅人，受托方除個(gè)體工商戶外代扣代繳；受托方為個(gè)體工商戶的，委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。對(duì)于增值稅，受托人是納稅人。