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各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：為做好個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅納稅保證金的繳退工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]108號(hào)）和上海市地方稅務(wù)局《關(guān)于本市貫徹〈國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知〉的操作意見（滬地稅所二[2006]12號(hào)，以下簡稱12號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就納稅保證金繳退有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、納稅保證金的繳納（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房并擬在現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購房的，其轉(zhuǎn)讓現(xiàn)住房時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理交易過戶和轉(zhuǎn)移登記手續(xù)前，以納稅保證金形式繳納。具體繳納事項(xiàng)按12號(hào)文的有關(guān)規(guī)定辦理。（二）個(gè)人收到各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)在房地產(chǎn)交易中心的受理部門（以下簡稱受理部門）開具的《個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅保證金解繳單（以下簡稱《解繳單）后，應(yīng)將《解繳單上的“納稅人姓名、身份證件號(hào)碼、個(gè)人應(yīng)繳納的納稅保證金金額合計(jì)”等內(nèi)容，準(zhǔn)確地填寫在受理部門提供的指定開戶銀行《現(xiàn)金解款單（或《銀行進(jìn)賬單）上。（三）受理部門對(duì)個(gè)人填寫《現(xiàn)金解款單（或《銀行進(jìn)賬單）的內(nèi)容與《解繳單上相關(guān)信息核對(duì)一致后，在《現(xiàn)金解款單（或《銀行進(jìn)賬單）上加蓋指定開戶銀行的收款賬號(hào)。（四）個(gè)人將《解繳單和《現(xiàn)金解款單（或《銀行進(jìn)賬單）一并交指定開戶銀行辦理納稅保證金繳納手續(xù)。（五）受理部門憑加蓋銀行收訖章戳的《解繳單和指定開戶銀行《現(xiàn)金解款單（或《銀行進(jìn)賬單）收據(jù)聯(lián)，換開《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)（以下簡稱《專用收據(jù)）。二、納稅保證金的退還（一）個(gè)人在1年內(nèi)重新購房后，憑房地產(chǎn)權(quán)證及購房發(fā)票等資料，一次性向收取納稅保證金的受理部門申請(qǐng)退還全部或部分納稅保證金。個(gè)人重新購房金額大于或等于原住房轉(zhuǎn)讓收入的，全部退還納稅保證金；個(gè)人重新購房金額小于原住房轉(zhuǎn)讓收入的，按照重新購房金額占原住房轉(zhuǎn)讓收入的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。（二）對(duì)1年內(nèi)重新購房的個(gè)人，其重新購房后房地產(chǎn)權(quán)證上列明權(quán)利人為2人以上（含2人）的，必須按所有權(quán)利人共同約定的住房產(chǎn)權(quán)分配比例，分別計(jì)算退還已繳納的納稅保證金。個(gè)人按比例分配的重新購房金額大于或等于按比例分配的原住房轉(zhuǎn)讓收入的，全部退還納稅保證金；個(gè)人按比例分配的重新購房金額小于按比例分配的原住房轉(zhuǎn)讓收入的，個(gè)人根據(jù)分別按比例分配的重新購房金額占原住房轉(zhuǎn)讓收入而得出的退還保證金比例，計(jì)算退還相應(yīng)的納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。（三）個(gè)人在申請(qǐng)辦理退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《個(gè)人1年內(nèi)重新購房的住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅保證金退還申請(qǐng)表（附件1，以下簡稱《申請(qǐng)表），并帶齊下列資料：

1、《個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅自行申報(bào)表（原件，以下簡稱《申報(bào)表）；

2、《專用收據(jù)（原件）；3、1年內(nèi)重新購房的購房合同（原件和復(fù)印件）；4、1年內(nèi)重新購房的所有購房發(fā)票（原件和復(fù)印件）；5、1年內(nèi)重新購房的契稅完稅憑證（原件和復(fù)印件）；6、1年內(nèi)重新購房的房地產(chǎn)權(quán)證（原件和復(fù)印件）；7、1年內(nèi)重新購房產(chǎn)權(quán)人的身份證件（原件和復(fù)印件）；

8、所有權(quán)利人本人簽名蓋章的住房產(chǎn)權(quán)分配比例約定書（原件和復(fù)印件）；

9、委托證明（原件和復(fù)印件，權(quán)利人無法同時(shí)到場(chǎng)或在約定書上簽名蓋章的，受托人應(yīng)提供由公證機(jī)關(guān)出具的權(quán)利人書面委托證明）；

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（四）受理部門應(yīng)對(duì)個(gè)人提供的資料認(rèn)真審核，經(jīng)審核無誤的，當(dāng)場(chǎng)打印《納稅保證金退還專用存折開戶通知書（附件2，以下簡稱《通知書），個(gè)人憑此《通知書到指定銀行辦理納稅保證金退還專用存折開戶手續(xù)。（五）個(gè)人應(yīng)將專用存折上的銀行賬號(hào)，準(zhǔn)確清晰地填寫在《通知書回執(zhí)單上，并將此回執(zhí)單、《專用收據(jù)等相關(guān)資料一并交受理部門。受理部門核對(duì)無誤后，在《申請(qǐng)表上加蓋受理章，并將《申請(qǐng)表（第二聯(lián)）交個(gè)人留存，同時(shí)在所有購房發(fā)票原件上加蓋《已退還納稅保證金專用章（附件3）。（六）對(duì)部分退還納稅保證金的個(gè)人，受理部門除按上述規(guī)定予以辦理相關(guān)手續(xù)外，對(duì)納稅保證金作為個(gè)人所得稅入庫的部分，還應(yīng)開具《稅收通用完稅證（以下簡稱《完稅證）。（七）對(duì)已辦妥納稅保證金退還審核結(jié)算手續(xù)的個(gè)人，其應(yīng)退還的納稅保證金資金在15個(gè)工作日內(nèi)劃款到賬。三、其他（一）對(duì)受理部門開具《專用收據(jù)之日起滿一年并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍不來辦理納稅保證金退還相關(guān)手續(xù)的個(gè)人，經(jīng)受理部門審核后，將其已繳納的納稅保證金作為個(gè)人所得稅繳入國庫。納稅保證金作為個(gè)人所得稅入庫后，個(gè)人可憑《專用收據(jù)到受理部門換開《完稅證。（二）個(gè)人1年內(nèi)重新購房的，其應(yīng)當(dāng)在房地產(chǎn)權(quán)證上注明日期之日起的1個(gè)月內(nèi)，向納稅保證金繳納地的受理部門申請(qǐng)退還納稅保證金。（三）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地的受理部門申請(qǐng)退還納稅保證金。（四）個(gè)人1年內(nèi)重新購房的，應(yīng)在《申報(bào)表和《申請(qǐng)表上如實(shí)填列。對(duì)經(jīng)查實(shí)有弄虛作假行為的個(gè)人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理，并記錄在個(gè)人誠信檔案中。附件：

1、個(gè)人1年內(nèi)重新購房的住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅保證金退還申請(qǐng)表；

2、納稅保證金退還專用存折開戶通知書；

3、已退還納稅保證金專用章。

上海市地方稅務(wù)局二ＯＯ六年八月二十九日