把握企業(yè)債務(wù)處理二
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-04-23 19:03:23
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淺談如何把握企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理
1、債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)確定其計(jì)稅成本。辦法第四、五條中規(guī)定是債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi))確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。債權(quán)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本。而《企業(yè)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》中規(guī)定債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值作為受讓股權(quán)的入賬價(jià)值。因此從上述規(guī)定中看，所得稅計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)核算的入賬價(jià)值不一致。計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)把非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)入賬價(jià)值調(diào)整為計(jì)稅成本。此外，筆者認(rèn)為如果債權(quán)人為一般納稅人，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)涉及增值稅的，應(yīng)將按計(jì)稅價(jià)值計(jì)提的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入到計(jì)稅成本中去。
2、計(jì)算債務(wù)重組所得(或損失)的計(jì)稅成本。辦法第六條提到的重組債務(wù)(或債權(quán))的計(jì)稅成本，筆者認(rèn)為均應(yīng)按會(huì)計(jì)核算中應(yīng)付債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值確定。雖然債權(quán)人可能對應(yīng)收債權(quán)提取了壞賬準(zhǔn)備，但按稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除，這并不影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
注意點(diǎn)之三：或有支出與或有收益是否確認(rèn)
《企業(yè)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》中規(guī)定，修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在將來應(yīng)付金額中;債權(quán)人涉及或有收益的，不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中。而辦法第七條規(guī)定以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減記至將來應(yīng)付金額;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減至將來的應(yīng)收金額，并沒有明確支出涉及或有支出和或有收益的處理。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，筆者認(rèn)為，或有支出和或有收益均不應(yīng)計(jì)入到將來應(yīng)付或應(yīng)收金額中，計(jì)算債務(wù)重組所得或損失。
注意點(diǎn)之四：關(guān)聯(lián)方的確定依據(jù)
辦法第九條對關(guān)聯(lián)方債務(wù)重組進(jìn)行了規(guī)定。這里需要注意的是關(guān)聯(lián)方的確認(rèn)不能簡單理解為新征管法及其實(shí)施細(xì)則中提及的關(guān)聯(lián)企業(yè)，而是應(yīng)按《企業(yè)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)方關(guān)系加以確認(rèn)。
另外，還要引起注意的是，債務(wù)重組日的確定應(yīng)該嚴(yán)格按照《企業(yè)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》規(guī)定執(zhí)行。只有在債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，并將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期，才能確認(rèn)為債務(wù)重組日。
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2003年1月，國家稅務(wù)總局下發(fā)第6號(hào)令《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》，對企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中的所得稅處理問題作出規(guī)定。在具體處理中，該辦法與修訂后的企業(yè)會(huì)計(jì)制度（債務(wù)重組準(zhǔn)則）有較大差異，企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)加以注意，以避免因會(huì)計(jì)制度與稅收制度的差異，而出現(xiàn)所得稅的處理不當(dāng)。本文擬就企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理辦法（以下分別簡稱會(huì)計(jì)制度和稅收制度）做一比較。一、會(huì)計(jì)處理和所得稅處理的比較分析關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理的比較，見下表：債務(wù)重組方式會(huì)計(jì)制度稅收制度備注將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的以低于債債務(wù)人現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重務(wù)賬面價(jià)積組所得值的現(xiàn)金將債權(quán)的張面價(jià)值與收到的現(xiàn)金將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的清償債務(wù)債權(quán)人之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與2022-04-04233人看過
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法律綜合知識(shí)在復(fù)雜的市場競爭中，企業(yè)會(huì)遇到各種各樣的經(jīng)濟(jì)糾紛。其中，債務(wù)糾紛是其中較為常見的一種，體現(xiàn)在應(yīng)收帳款收不回來，造成其他客戶的款項(xiàng)也不能及時(shí)兌現(xiàn)，形成難以清理的三角債，這在某種程度上已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。下面談一下企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中如何處理債務(wù)糾紛。1、防患于未然是維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的前提基礎(chǔ)防患于未然，是維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的前提基礎(chǔ)，因?yàn)閭鶆?wù)糾紛在許多情況下是可以避免的?，F(xiàn)代交易，實(shí)際上就是合同交易，是口頭或書面合同的具體履行．，但是合同在訂立履行時(shí)會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)以前在銷售產(chǎn)品時(shí)，簽訂合同采用口頭形式，這樣造成的結(jié)果往往是一旦對方不認(rèn)帳，就會(huì)引起債務(wù)糾紛。即使簽訂了書面協(xié)議，有些合同上僅僅有對方經(jīng)手人的簽字，而沒有加蓋單位的合同專用章，一旦對方否認(rèn)經(jīng)手人的代理資格時(shí)，就會(huì)使我們陷入不利境地。所以，交易條件不能由雙方口頭約定，必須使用書面形式，并加蓋客戶單位的合同專用章2022-12-02184人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)的原則企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、居民企業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入。所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。所稱企業(yè)取得收入的貨幣形2023-06-07398人看過 -
一、追討債務(wù)的細(xì)節(jié)有哪些需要把握1、發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系前，了解對方企業(yè)的資信是最基本的工作。對于企業(yè)來說，先調(diào)查對方的工商登記資料(查企業(yè)工商資料)。在查工商登記資料時(shí)，有些工商局不僅提供簡單的注冊資料，有時(shí)還會(huì)提供該企業(yè)詳細(xì)的年審及企業(yè)變更資料，這些資料是了解企業(yè)資信的重要渠道，只有結(jié)合這些資料對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，全面了解，才能真正了解企業(yè)的資信。2、面對欠債果斷出擊“進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛在所難免，但一旦發(fā)生，就要果斷出擊?！狈ü僬J(rèn)為，如果是因?yàn)榍穫l(fā)生糾紛，必須態(tài)度堅(jiān)決地采取法律行動(dòng)解決，不要因?yàn)閿?shù)額少，對方口頭承諾而一拖再拖，中了對方的“緩兵之計(jì)”，等對方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，再采取法律行動(dòng)已是無濟(jì)于事。很多貨款糾紛案件，最終無法追回貨款都是由于當(dāng)事人“姑息養(yǎng)奸”造成的。到法院起訴前，向?qū)Ψ桨l(fā)律師函，給對方法律的震懾，達(dá)到不戰(zhàn)而屈人之兵，也是可以考慮的方法。整個(gè)過程要求客戶在遭遇相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)2023-06-01471人看過 -
破產(chǎn)債權(quán)破產(chǎn)債權(quán)是在破產(chǎn)宣告前成立的無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)和放棄優(yōu)先受償權(quán)利的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)。破產(chǎn)債權(quán)的確認(rèn)及其賬務(wù)處理是破產(chǎn)會(huì)計(jì)中的重要問題，也是破產(chǎn)清算工作的重要內(nèi)容，還是進(jìn)行財(cái)產(chǎn)分配和債務(wù)清償?shù)闹匾罁?jù)。正確把握破產(chǎn)債權(quán)的構(gòu)成要件、范圍及其計(jì)量方法;掌握破產(chǎn)債權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法，對于維護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人的利益，順利進(jìn)行破產(chǎn)還債，保證公平清償，無疑是十分重要的。一、破產(chǎn)債權(quán)的構(gòu)成要件(一)破產(chǎn)債權(quán)是由于債務(wù)人不履行對債的義務(wù)而產(chǎn)生的由他人所享有的一種對債務(wù)人財(cái)產(chǎn)上的請求權(quán)。一般說來，破產(chǎn)債權(quán)的構(gòu)成要件具體包括以下3個(gè)方面：1.破產(chǎn)債權(quán)是針對破產(chǎn)人(破產(chǎn)債務(wù)人)的一種財(cái)產(chǎn)上的請求權(quán)。財(cái)產(chǎn)上的請求權(quán)是指可以用財(cái)產(chǎn)予以滿足的請求權(quán)。破產(chǎn)債權(quán)不一定是金錢債權(quán)，但它必須能夠以金錢評價(jià)，所以破產(chǎn)債權(quán)必須是限于有金錢價(jià)值的請求權(quán)。2.破產(chǎn)債權(quán)只有在債務(wù)人破產(chǎn)前，債權(quán)人對債務(wù)人所享有的債權(quán)才是破產(chǎn)債權(quán)。當(dāng)破產(chǎn)人被宣告破產(chǎn)2023-06-09207人看過
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許多人認(rèn)為，企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，不切實(shí)際地拔高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位，甚至還把財(cái)務(wù)管理放到了至高無上的位置。他們的理由是，企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)就必須建立在良好的財(cái)務(wù)狀況基礎(chǔ)上，就必須用財(cái)務(wù)管理觀念統(tǒng)帥企業(yè)的各項(xiàng)專業(yè)管理，使企業(yè)的各項(xiàng)專業(yè)管理都講求經(jīng)濟(jì)效益，注意投入產(chǎn)出比。這種人為地把企業(yè)財(cái)務(wù)管理拔高的做法，極易陷入到"資金萬能論"的漩渦，誤導(dǎo)企業(yè)全面經(jīng)營管理工作的開展，妨礙企業(yè)在不斷變化的形勢下進(jìn)行管理理論和方法上的創(chuàng)新。實(shí)際上，在當(dāng)前管理目標(biāo)多元化、管理領(lǐng)域逐步擴(kuò)大和員工從經(jīng)濟(jì)人變?yōu)樯鐣?huì)人的情況下，企業(yè)管理者既要維護(hù)所有者的利益也要兼顧各方面的利益;企業(yè)管理有比財(cái)務(wù)管理更為廣泛、更為深刻的內(nèi)容，除了對有形和無形的管理，更多地還要對人的管理高度重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)。比如，日本企業(yè)就非常重視生產(chǎn)管理和員工管理;德國企業(yè)就視質(zhì)量管理為神明，但他們都沒有把財(cái)務(wù)管理放在2023-06-27193人看過 -
房地產(chǎn)開發(fā)一、物業(yè)管理前期介入的界定筆者認(rèn)為物業(yè)管理前期介入應(yīng)包括兩個(gè)階段：超前介入和前期管理。所謂超前介入是指物業(yè)管理公司或人員在接管物業(yè)之前，就參與物業(yè)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和建設(shè)，從物業(yè)管理的角度提出意見和建議，以便建成后的物業(yè)能滿足業(yè)主或使用人的需求。而所謂的前期管理則是指物業(yè)出售后至業(yè)主入住前的物業(yè)管理。這一階段的工作主要有管理機(jī)構(gòu)和人員的配置、管理規(guī)章制度的制定、物業(yè)的驗(yàn)收與接管、用戶入住管理、房屋裝修管理以及檔案資料的建立。二、前期介入時(shí)機(jī)的選擇根據(jù)前期介入階段的不同，它可分為早、中、晚三類。早期介入是指物業(yè)管理公司在項(xiàng)目可行性研究階段即開始介入；中期介入則是在項(xiàng)目施工階段開始；在工程基本結(jié)束、準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收和接管驗(yàn)收時(shí)介入看作為晚期介入。早期介入可對項(xiàng)目的可行笥提出意見或建議，同時(shí)可就原設(shè)計(jì)圖紙?zhí)岢鲇嘘P(guān)樓宇結(jié)構(gòu)布局和功能方面的改進(jìn)建議。中期介入則主要是檢查前期工程的質(zhì)量，就原風(fēng)調(diào)雨順不合理但又可2023-04-04162人看過
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債權(quán)人是債的主體之一，債的主體包括雙方當(dāng)事人，即債權(quán)人和債務(wù)人。債權(quán)人是指有權(quán)請求對方當(dāng)事人為或不為一定行為的人。在債的關(guān)系中，債權(quán)人和債務(wù)人都必須是特定的。債權(quán)人既可以是一人，也可以是多人。... 更多>
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