房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)周期長(zhǎng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜而且要占用大量的資金。而房地產(chǎn)的銷售作為投資者回收成本和獲取收益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其銷售狀況直接關(guān)系到房地產(chǎn)投資回報(bào)率的高低。因此，運(yùn)用稅務(wù)籌劃的原理，正確處理房地產(chǎn)銷售活動(dòng)中的定價(jià)以及銷售方式的選取等問題，合理合法地降低企業(yè)稅收成本，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有重要意義。
控制房地產(chǎn)的增值率房
地產(chǎn)的增值率是指房地產(chǎn)的增值額與扣除項(xiàng)目的比率?！?a target="_blank" href="http://www.cookingeasy.cn/citiao/12731776431690073376.html">土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率是30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為40%；增值率超過100%但未超過200%的部分，稅率為50%；增值率超過200%的部分稅率為60%.此外，該條例還特別規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20%的免繳土地增值稅。因此，降低房地產(chǎn)銷售中的土地增值稅負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵，就是控制房地產(chǎn)的增值率，在足額計(jì)算扣除項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，特別注意在制定房地產(chǎn)的銷售價(jià)格時(shí)，對(duì)處于土地增值稅臨界點(diǎn)附近的情況，事先一定要進(jìn)行必要的籌劃。也就是說，此時(shí)要考慮稅收成本對(duì)企業(yè)銷售利潤(rùn)的影響。尤其在臨界點(diǎn)附近，究竟把價(jià)格制定的高一些還是稍微低一些，要進(jìn)行認(rèn)真的計(jì)算和比較，正確處理銷售價(jià)格和稅收之間的關(guān)系。
需要特別強(qiáng)調(diào)的是，按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免繳土地增值稅，從而使土地增值稅負(fù)擔(dān)在增值率為20%時(shí)出現(xiàn)大幅度的跳躍。因此待出售的房地產(chǎn)增值率在20%附近時(shí)，更應(yīng)該高度關(guān)注。
現(xiàn)舉例予以說明（以下不考慮加計(jì)扣除20%部分）：甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欲銷售5000平方米的商品房，扣除項(xiàng)目金額為840萬(wàn)元，現(xiàn)有兩種銷售方案，一是按照2000元/平方米的價(jià)格出售；二是按照2100元/平方米的價(jià)格出售。那么對(duì)于方案一，房屋的售價(jià)為2000×5000=1000（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額為840萬(wàn)元，增值額為1000－840=160（萬(wàn)元），增值率為160÷840=19.05%，小于20%的臨界點(diǎn)，無需繳納土地增值稅，企業(yè)的利潤(rùn)為160萬(wàn)元。方案二中，由于增加銷售收入50萬(wàn)元（100×5000），導(dǎo)致增加營(yíng)業(yè)稅及附加50×5%＋50×5%×（7%＋3%）＝2.75（萬(wàn)元），因而扣除項(xiàng)目為842.75萬(wàn)元。按此計(jì)算，房屋的增值率為（1050－842.75）÷842.75=24.59%，需要繳納土地增值稅（1050－842.75）×30%＝62.2（萬(wàn)元），企業(yè)的利潤(rùn)為1050－842.75－62.2=145.05（萬(wàn)元），銷售價(jià)格提高之后稅后利潤(rùn)卻下降了14.95萬(wàn)元。
設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司
上面的介紹，說明了如何通過控制和降低房地產(chǎn)銷售時(shí)的增值率來降低土地增值稅負(fù)擔(dān)的問題。但是其局限性在于往往要制定稍低的價(jià)格。如果房地產(chǎn)開發(fā)商將企業(yè)的銷售部門分離出來，設(shè)立為獨(dú)立核算的房地產(chǎn)銷售子公司，則房地產(chǎn)企業(yè)既能夠以比較高的價(jià)格實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)的銷售，同時(shí)又能夠合理地降低企業(yè)的土地增值稅負(fù)擔(dān)。
仍以上面的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例（以下均不考慮加計(jì)扣除20%因素），該企業(yè)原計(jì)劃以2400元/平方米的價(jià)格出售5000平方米的房產(chǎn)，扣除項(xiàng)目金額為840萬(wàn)元，同理可知增值率為42.86%，企業(yè)需繳納土地增值稅108萬(wàn)元，還需要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅2400×5000×5%＝60（萬(wàn)元），城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加60×（7%＋3%）＝6（萬(wàn)元），印花稅忽略不計(jì)，合計(jì)繳納稅款174萬(wàn)元，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)為186萬(wàn)元。而如果甲企業(yè)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司，甲企業(yè)首先將該商品房以2000元/平方米的價(jià)格銷售給該銷售公司，銷售公司再以2400元/平方米的價(jià)格對(duì)外銷售，則對(duì)于甲企業(yè)而言，仍然無需繳納土地增值稅，利潤(rùn)為160萬(wàn)元，但是需要繳納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元，城建稅及教育附加5萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為105萬(wàn)元；其銷售子公司實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)200萬(wàn)元，因非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不能加計(jì)20%扣除，且不能享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率20%之內(nèi)免稅政策，需繳納營(yíng)業(yè)稅（2400－2000）×5000×5%＝10（萬(wàn)元），城建稅及教育費(fèi)附加1萬(wàn)元，共計(jì)11萬(wàn)元。其增值率為（1200－1000－11）÷（1000＋11）＝18.69%，需繳納土地增值稅為：（1200－1000－11）×30%＝56.7（萬(wàn)元），其稅后凈利潤(rùn)為132.3萬(wàn)元，甲公司和銷售子公司共計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)237.3萬(wàn)元，通過設(shè)立銷售子公司比原銷售計(jì)劃多實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)51.3萬(wàn)元。
變房地產(chǎn)銷售為投資
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不繳營(yíng)業(yè)稅，而且自2003年1月1日起，對(duì)于以不動(dòng)產(chǎn)投資入股后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。這種規(guī)定為房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供了空間。
如果房地產(chǎn)的購(gòu)買方是具備一定條件的企業(yè)或公司，則可以考慮先以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，再向購(gòu)買方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的房地產(chǎn)銷售方式。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)欲出售5000平方米的住房給乙企業(yè)，如前所述，如果以2400元/平方米的價(jià)格直接出售，需要繳納土地增值稅108萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。而如果甲企業(yè)與購(gòu)買方乙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)先以該房產(chǎn)向乙企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，稍后再以1200萬(wàn)元的價(jià)格向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，則可以合法地免除了60萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅和6萬(wàn)元的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。同時(shí)，為了調(diào)動(dòng)購(gòu)買方乙企業(yè)參與籌劃的積極性，甲企業(yè)可以作出一些讓步，給予乙企業(yè)一定的利益補(bǔ)償，但是其數(shù)額應(yīng)以甲企業(yè)節(jié)約的稅款66萬(wàn)元為限。
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如何降低稅收籌劃成本
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(一)規(guī)避平臺(tái)籌劃土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，存在著明顯地稅率跳躍臨界點(diǎn)。因此，可以利用規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律進(jìn)行籌劃節(jié)稅，其關(guān)鍵性的操作是控制增長(zhǎng)率，可以通過價(jià)格、扣除額的調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。(二)投資轉(zhuǎn)化技術(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營(yíng)等多樣的經(jīng)營(yíng)模式，轉(zhuǎn)化技術(shù)對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其效果非常明顯。(三)稅基籌劃技術(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金占用量大，需要不斷籌措資金維持其開發(fā)能力，而資金籌劃中的稅收籌劃，集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等都是融資方式，可以利用利息抵稅效應(yīng)降低稅負(fù)，而發(fā)行股票則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤(rùn)分配，不能有效降低稅基。(四)實(shí)現(xiàn)技術(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的籌劃，其切入點(diǎn)是運(yùn)用實(shí)現(xiàn)技術(shù)，合理控制和確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，降低稅負(fù)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收政策對(duì)其收入的約束是相當(dāng)嚴(yán)格的，預(yù)售收入也要按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率調(diào)增應(yīng)納稅所得額，預(yù)2023-05-05191人看過 -
隨著前兩年股市的火爆，市民的理財(cái)渠道開始向多元化的方向發(fā)展。在個(gè)人理財(cái)市場(chǎng)產(chǎn)品花樣翻新的同時(shí)，面向機(jī)構(gòu)客戶的公司理財(cái)業(yè)務(wù)也逐漸悄然崛起。昨日，在本期周末理財(cái)大講堂紙上講堂上，農(nóng)業(yè)銀行甘肅省分行營(yíng)業(yè)部金融理財(cái)師方存，就企業(yè)如何理財(cái)、應(yīng)該注意哪些問題進(jìn)行了深入的剖析。稅收籌劃降低成本“企業(yè)的理財(cái)應(yīng)該從稅收籌劃入手。”方存說，投資者從創(chuàng)立企業(yè)開始就應(yīng)該考慮稅收籌劃，外資企業(yè)、有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，它們繳納的企業(yè)所得稅不同，相關(guān)的稅率也不同，投資者應(yīng)根據(jù)自己可承受的稅收情況考慮設(shè)立何種企業(yè)。經(jīng)營(yíng)者要考慮很多稅收問題，比如促銷方式是折扣方式還是以贈(zèng)品方式能節(jié)省稅收;企業(yè)是聘請(qǐng)勤雜工還是勞務(wù)公司能節(jié)省稅收，不同的方式其繳納的稅收也不同。企業(yè)如能在事先做好籌劃，能有效地降低稅收成本，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如何規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)有出口業(yè)務(wù)的公司如何規(guī)避目前匯率的風(fēng)險(xiǎn)?方存認(rèn)為，人民幣對(duì)美元的匯價(jià)已呈現(xiàn)“加速跑”的2023-05-05374人看過 -
法律綜合知識(shí)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。對(duì)于追求財(cái)富最大化的企業(yè)來說，如何在稅法的許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)所在。而在這個(gè)過程中，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能因?yàn)橐恍﹩栴}形成各種爭(zhēng)論。如何解決這些爭(zhēng)論，也是稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵。企業(yè)的存在就是要盈利，而稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關(guān)的，合理、有效地控制企業(yè)成本，取得利潤(rùn)最大化，是每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，只有進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于稅務(wù)籌劃目前在中國(guó)還算是新生事物，尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初級(jí)階段。因此企業(yè)對(duì)于如何通過稅收籌劃，進(jìn)而合理、合法、有效地減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高資本回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造生機(jī)，還不是特別明確。甚至現(xiàn)在絕大多數(shù)的企業(yè)還沒有自己?jiǎn)为?dú)的稅務(wù)部門，只有一2023-12-06215人看過 -
營(yíng)業(yè)稅政策分析http://lyacc.com一、國(guó)稅發(fā)［2003］16號(hào)：從2003年1月1日，外購(gòu)的無形資產(chǎn)（土地使用稅）和不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)外銷售時(shí)，按售價(jià)扣除買價(jià)后的差額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。案例分析：裝修公司800―房產(chǎn)公司―1800工商局\"二點(diǎn)一線\"方案：裝修公司將發(fā)票開給工商局800萬(wàn)元房產(chǎn)公司將發(fā)票開發(fā)工商局1000萬(wàn)元效果：房產(chǎn)公司少繳營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅工商局少繳契稅《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅［1999］210號(hào)）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅用房，如果居住滿一年，免征營(yíng)業(yè)稅；居住不滿一年，按差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人擁有的普通住宅免征土地增值稅。個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅暫免征契稅。二、預(yù)收賬款及價(jià)外費(fèi)用（一）預(yù)收賬款《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定，以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天。本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（期末預(yù)收賬款－期初預(yù)收賬款＋本期經(jīng)營(yíng)收入）2023-06-10208人看過
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在房地產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成中，稅收成本與地價(jià)、建安成本居于前三位。如將稅收成本與銷售額掛鉤，在預(yù)征階段，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)合計(jì)已達(dá)銷售額的8%～12%。如果項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行清算，則普遍在13%以上，一線城市在20%以上。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)眾多，拿地、拆遷、設(shè)計(jì)、土建、采購(gòu)、裝修、資金、營(yíng)銷、物業(yè)管理等，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生都會(huì)涉及稅金，同時(shí)產(chǎn)生稅收籌劃的空間。因此，房地產(chǎn)稅收籌劃必須結(jié)合以上各環(huán)節(jié)，進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃。稅收籌劃無處不在，整體系統(tǒng)的房地產(chǎn)稅收籌劃，必須綜合立體地進(jìn)行思考。稅收籌劃應(yīng)貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，在戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)3個(gè)層面上，立體系統(tǒng)地進(jìn)行思考和規(guī)劃，絕不能僅僅狹義地在財(cái)務(wù)部的一畝三分地上開展。1.戰(zhàn)略管理層面的籌劃從戰(zhàn)略的高度規(guī)劃，房地產(chǎn)稅收籌劃通常應(yīng)考慮以下問題：1)股權(quán)架構(gòu)與層次如何設(shè)計(jì)、安排，對(duì)未來財(cái)稅會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。2)成立項(xiàng)目公司2023-06-0797人看過 -
法律綜合知識(shí)合伙企業(yè)最大的特點(diǎn)是在合伙企業(yè)中，合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。由于合伙企業(yè)從整體而言帶有松散性，不能算是一個(gè)獨(dú)立核算企業(yè)，因此，與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對(duì)合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。案例：某合伙企業(yè)是由4個(gè)合伙人出資組建的，各人的出資均為25％，經(jīng)營(yíng)了1年以后，獲得了12萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。根據(jù)現(xiàn)行稅法，不對(duì)這部分所得征收企業(yè)所得稅，而僅在分配利潤(rùn)時(shí)征收一道個(gè)人所得稅。當(dāng)合伙企業(yè)分紅時(shí)，各合伙人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：120000÷4×20％－1250＝4750（元）。征稅后，各合伙人所得的凈收益為：30000－4750＝25250（元）。這樣，合伙企業(yè)的每個(gè)合伙人實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率為：4750÷30000×100％＝15．83％．值得一提的是，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)2024-03-18170人看過 -
（一）籌劃“臨界點(diǎn)”，確定適當(dāng)?shù)姆康禺a(chǎn)價(jià)格納稅臨界點(diǎn)籌劃法是指納稅人在經(jīng)營(yíng)中遇到稅收臨界點(diǎn)時(shí)，通過增減收入或支出，避免承擔(dān)較重的稅負(fù)。目前利用該方法最多的就是房地產(chǎn)開發(fā)中籌劃土地增值稅。稅收政策規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。起征點(diǎn)的規(guī)定決定存在著稅收籌劃的空間。（二）設(shè)立銷售公司以減輕稅負(fù)一些房地產(chǎn)公司也可以根據(jù)自身情況采用此法。下面將通過一簡(jiǎn)化案例來說明。在允許扣除的項(xiàng)目金額基本相同的前提下，如果開發(fā)商采用的價(jià)格有兩種：1、可供銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以1400萬(wàn)元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1166.96萬(wàn)元，增值率為19.97%，免征土地增值稅，凈賺233.04萬(wàn)元。2、若以1500萬(wàn)元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1167.5萬(wàn)元，增值率為28.48%，應(yīng)納99.75萬(wàn)元的土地增值稅，凈賺232.75萬(wàn)元。如果開發(fā)商將銷售部門獨(dú)立出2023-06-07234人看過 -
土地使用權(quán)例：A房地產(chǎn)公司與B投資公司聯(lián)合競(jìng)拍土地，總價(jià)8000萬(wàn)元，雙方各占50%。A先把50%的土地使用權(quán)作為開發(fā)商業(yè)樓盤設(shè)施自用，待開發(fā)完后交由B投責(zé)，B公司無開發(fā)資質(zhì)，必須收購(gòu)A公司的股權(quán)，約定在收購(gòu)時(shí)，A公司已經(jīng)開發(fā)完成的商業(yè)設(shè)施留歸自己，不被投資公司收購(gòu)。2007年底，A公司商業(yè)樓盤順利開發(fā)完成，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)6000萬(wàn)元。A公司實(shí)行了免稅改組，A決定將6000萬(wàn)的商業(yè)資產(chǎn)分離給現(xiàn)有的控股公司C，在分立6000萬(wàn)的商業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)分立承擔(dān)負(fù)債5000萬(wàn)，以凈資產(chǎn)1000萬(wàn)全部做為對(duì)C公司的股權(quán)增資，增加對(duì)C公司的實(shí)收資本。B公司按A所剩的凈資產(chǎn)進(jìn)行收購(gòu)。在所得稅方面主要考慮了免稅分立改組。稅法規(guī)定，分立企業(yè)在支付給被分立企業(yè)或其股東的變換價(jià)款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額不高于股權(quán)票面價(jià)值的20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被分立企業(yè)可不確認(rèn)分離的資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算所得稅。由于2023-06-07199人看過
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有些生產(chǎn)企業(yè)利用廢舊物資為其原材料。而采購(gòu)廢舊物資一般有兩種途徑：1、自行收購(gòu)；2、從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)（一般自行收購(gòu)價(jià)格低于從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格）。這兩種收購(gòu)?fù)緩皆鲋刀惖亩悇?wù)處理是不一樣的。這就給以廢舊物資為原料的生產(chǎn)企業(yè)提供籌劃的可能?！蛾P(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]78號(hào)）給了企業(yè)新的啟示。該《通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)自行收購(gòu)的廢舊物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不準(zhǔn)抵扣的。而生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)的廢舊物資所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)2023-04-24350人看過 -
企業(yè)所得稅目前，很多企業(yè)越做越大，形成了大大小小的企業(yè)集團(tuán)。因此，稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)已不是在單純一個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行，而是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是從集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤(rùn)而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動(dòng)。全局性是企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的顯著特征。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來講，由于其資金存量厚實(shí)，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營(yíng)調(diào)整等方面優(yōu)于獨(dú)立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個(gè)企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃可以從哪些方面入手？通過籌劃縮小稅基、適用較低的稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等一般企業(yè)適用的方法，對(duì)集團(tuán)企業(yè)仍然適用。所不同的是，企業(yè)集團(tuán)有更好的條件使用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)之外創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃2023-04-24451人看過 -
個(gè)人和企業(yè)可以享受房產(chǎn)稅減免政策，包括非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)和用于教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)院等的房產(chǎn)。危房和停止使用的房產(chǎn)也可以免征房產(chǎn)稅。減免房產(chǎn)稅需要符合法律依據(jù)并保證公正和平等。企業(yè)和個(gè)人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免并提交相關(guān)證明。在辦理土地使用證時(shí)，需要符合減免土地使用稅的情況并按照規(guī)定的程序申請(qǐng)減免。否則可能會(huì)導(dǎo)致違法行為并需要追究責(zé)任。具體情況下還涉及到土地使用權(quán)的變更問題，由土地管理部門處理。個(gè)人所有非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)可享受免稅政策,企業(yè)創(chuàng)辦的用于自用各類學(xué)校、幼兒園等教育機(jī)構(gòu)以及醫(yī)院也可以享受免稅政策。對(duì)于危房和停止使用的房產(chǎn),經(jīng)過房屋管理部門和主管部門的鑒定并得到市縣政府批準(zhǔn),可以免征房產(chǎn)稅。此外,社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人力量興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)也可以暫免房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的減免主要依據(jù)企業(yè)在房產(chǎn)使用上對(duì)社會(huì)所做的貢獻(xiàn),既要有法律依據(jù),也要保證公正和平等。對(duì)于能夠享受到房產(chǎn)稅減免的個(gè)人和企業(yè)，做出了自己的2023-11-10384人看過 -
一、我國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)存在的主要問題（一）投資區(qū)域過于集中，且區(qū)域特色不夠明顯80年代中期以來，我國(guó)的對(duì)外投資主要集中在港澳地區(qū)，最近幾年，主要集中于港澳地區(qū)和美國(guó)、歐盟、日本等20余個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)。這種過于集中的地區(qū)分布、不但不利于分散風(fēng)險(xiǎn)，而且往往造成我國(guó)境外企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)相壓價(jià)，不但損害了自身利益，也影響了國(guó)際市場(chǎng)的開拓與發(fā)展，而且損害我國(guó)企業(yè)的國(guó)際形象。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)沒有較好地把自己的技術(shù)優(yōu)勢(shì)與所投資國(guó)家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)條件和消費(fèi)水平結(jié)合起來，沒能形成獨(dú)具特色的投資優(yōu)勢(shì)。（二）投資規(guī)模有限，投資方式單一，融資渠道較少眾所周知，我國(guó)跨國(guó)企業(yè)投資規(guī)模小，銷售收入不高。而且投資方式也較單一，目前在境外投資企業(yè)中，對(duì)外投資方式仍有78％屬于新建，兼并收購(gòu)僅占22％，且經(jīng)營(yíng)方式以合資為主，所有權(quán)的安排以少數(shù)股權(quán)居多。此外，從融資渠道上看，我國(guó)企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模亦受2023-04-24236人看過
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法律綜合知識(shí)案例：1999年廣州市某保險(xiǎn)公司開展如下業(yè)務(wù)，并相應(yīng)獲得營(yíng)業(yè)收入。1．為廣州市60家企業(yè)辦理醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，獲保費(fèi)收入共計(jì)1880萬(wàn)元；2．開展財(cái)產(chǎn)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，且該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有保費(fèi)到期返還給投保人的特點(diǎn)。因此向投保者收取的全部保費(fèi)記入“儲(chǔ)金”科目，共計(jì)2750萬(wàn)元，而將儲(chǔ)金進(jìn)行國(guó)債投資或存入銀行，獲得利息收入280萬(wàn)元，記入“保費(fèi)收入”科目。3．辦理個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)108起，共獲保費(fèi)收入475萬(wàn)元。4．承接一項(xiàng)境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，總保費(fèi)為1300萬(wàn)元。由于此業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大，該保險(xiǎn)公司將其分保給國(guó)外一家保險(xiǎn)公司，分保額為400萬(wàn)元。5．承接一項(xiàng)分包業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)以國(guó)外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為總保人，保險(xiǎn)標(biāo)的為境內(nèi)一項(xiàng)工程安裝項(xiàng)目，獲得分包收入50萬(wàn)美元。6．從境外一筆保險(xiǎn)業(yè)務(wù)獲得收入70萬(wàn)美元。分析：首先，對(duì)于上述案例中的第二筆業(yè)務(wù)，根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條列》的規(guī)定，保險(xiǎn)公司向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)2023-12-20388人看過 -
法律綜合知識(shí)文章從現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的意義著手，詳細(xì)地闡述了企業(yè)進(jìn)行合理、合法規(guī)避稅收的措施。人的一生中有兩件事是不可避免的，一件是死亡，一件是納稅。這是西方國(guó)家人民與政府之間最基本的關(guān)系。我國(guó)自改革開放以來，稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的地位逐漸顯現(xiàn)，特別是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)稅收制度的發(fā)展。目前，企業(yè)仍然是我國(guó)主要的納稅主體，是國(guó)家稅收的主要來源。站在企業(yè)的角度講，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且現(xiàn)金支出的剛性化使得企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的迫切性日益加劇，企業(yè)期望減少稅負(fù)，以達(dá)到企業(yè)利益的最大化。因此，稅收籌劃將成為企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，稅收籌劃也將成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新理念。作為負(fù)責(zé)納稅的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在充分了解稅法政策和會(huì)計(jì)原則以及其他相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行細(xì)致、及時(shí)的合理規(guī)劃，在多種納稅方案可選的情況下進(jìn)行全面而復(fù)雜的籌劃活動(dòng)。一、利用國(guó)家免稅政策進(jìn)行稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)2023-12-16282人看過
房地產(chǎn)開發(fā)是指從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)通過有計(jì)劃地開發(fā)和建設(shè)，將生地或毛地改造成具有供水、供電、供熱、道路等基礎(chǔ)設(shè)施和一定建筑水平的土地，并以一定的價(jià)格出售給購(gòu)房者的過程。 房地產(chǎn)開發(fā)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策，進(jìn)行土地獲取、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工建設(shè)... 更多>
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企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進(jìn)行福建在線咨詢 2023-04-25企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生影響。由于子公司是獨(dú)立法人，如果盈利，其利潤(rùn)不能并入母公司利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅。 當(dāng)子公司所在地稅率較低時(shí)，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負(fù)較低。而分公司不是獨(dú)立法人，只能 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅如何納稅籌劃湖南在線咨詢 2023-04-251、利用臨界點(diǎn) 按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。 由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時(shí)，就會(huì)適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級(jí)稅率的情況。 2、收入分散 對(duì)于包含裝修 -
房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾種方式湖南在線咨詢 2022-08-04首先是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下游企業(yè)——建筑企業(yè)如果營(yíng)改增，會(huì)直接造成房地產(chǎn)企業(yè)無法向下游比較容易的取得發(fā)票攤?cè)氤杀?。最有可能的情況是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果索要發(fā)票的話一定是”羊肉出在羊身上”，增加取得發(fā)票的成本。建筑企業(yè)本身的行業(yè)獲利習(xí)慣和行業(yè)利潤(rùn)率不會(huì)允許他消化由以前的營(yíng)業(yè)稅低稅率到增值稅高稅率的自身消化。如果向原材料供應(yīng)商等上游轉(zhuǎn)移索取增值稅發(fā)票的話，也肯定是會(huì)被攤銷在商品當(dāng)中的隨之轉(zhuǎn)嫁。更往上推的
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企業(yè)要如何做好稅務(wù)籌劃河南在線咨詢 2022-10-26稅務(wù)籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：（一）調(diào)整成本法調(diào)整成本法是指通過對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。調(diào)整成本主要通過以下途徑來實(shí)現(xiàn)： 1、存貨計(jì)價(jià)法 2、折舊計(jì)算法 3、費(fèi)用列支法（二）收入控制法收入控制法是通過對(duì)收入的合理控制，相 -
企業(yè)如何降低稅負(fù)貴州在線咨詢 2022-10-22土地增值稅稅率較高，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)有較大的影響，相關(guān)的納稅籌劃就顯得尤為必要。下面介紹兩種籌劃方法，并舉實(shí)例加以分析。一、轉(zhuǎn)換房產(chǎn)形式進(jìn)行納稅籌劃1、按照建立方式分別核算進(jìn)行籌劃納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額δ超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。對(duì)于納稅人既建立普通標(biāo)準(zhǔn)住房又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核
