在企業(yè)的初創(chuàng)階段，每個(gè)企業(yè)都無(wú)法保證百分之百的贏利。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)一旦虧損發(fā)生了，如何扭虧為贏是關(guān)鍵。但是同時(shí)，虧損也可以成為企業(yè)的一個(gè)手段，通過合理的稅收籌劃可以減少以后年度投資的風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益，確保虧損能在規(guī)定期限內(nèi)盡快得到彌補(bǔ)。
一、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅年度發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅中都有虧損彌補(bǔ)的政策規(guī)定，所以虧損彌補(bǔ)的納稅人范圍既包括內(nèi)資企業(yè)又包括外資企業(yè)。這為企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)稅收籌劃提供了政策依據(jù)。
對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，除與內(nèi)資企業(yè)一樣可享受虧損彌補(bǔ)優(yōu)惠政策外，還可從開始獲利年度起，享受“兩免三減”、“五免五減”等稅收免、減的優(yōu)惠政策。對(duì)于“開始獲利年度”的確認(rèn)，是外資企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵，需要注意的是，外資企業(yè)如果在開業(yè)當(dāng)年就盈利，并且在年度中間開業(yè)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月時(shí)，可選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征所得稅期限，此時(shí)，對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，“開始獲利年度”的確認(rèn)，直接關(guān)系到今后享受免、減稅優(yōu)惠政策，進(jìn)而影響到企業(yè)的稅負(fù)，所以，外資企業(yè)應(yīng)將虧損彌補(bǔ)優(yōu)惠政策與其它優(yōu)惠政策結(jié)合起來(lái)使用。
二、匯總、合并納稅的成員企業(yè)發(fā)生虧損，母公司可直接沖抵其他成員企業(yè)的所得額或并入母公司的虧損額，不需要用本企業(yè)以后年度所得彌補(bǔ)。被兼并企業(yè)若不再具有獨(dú)立的納稅人資格。其被兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得彌補(bǔ)，所以，對(duì)一些長(zhǎng)期處于高盈利狀態(tài)的企業(yè)，可以考慮兼并一些虧損企業(yè)，以減少其應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅目的。對(duì)于一些集團(tuán)企業(yè)，采取匯總、合并納稅方式，用盈利企業(yè)所得沖抵虧損企業(yè)虧損額，也可以減少應(yīng)納所得稅額，取得最大的納稅補(bǔ)償收益。
三、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅審核管理辦法》[(2000)13號(hào)]第五條規(guī)定，“同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免。”
例如：九江新光技術(shù)發(fā)展有限公司企業(yè)2000年度新批技術(shù)改造投資項(xiàng)目，投資期兩年，項(xiàng)目總投資額800萬(wàn)元，允許抵免的設(shè)備購(gòu)置金額500萬(wàn)元，其中，2000年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額200萬(wàn)元(以下稱第一次購(gòu)置)，2001年度購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額300萬(wàn)元(以下稱第二次購(gòu)置)。
按規(guī)定，2000年購(gòu)買的設(shè)備200萬(wàn)元允許在2000-2004年的五年時(shí)間內(nèi)抵免企業(yè)所得稅80萬(wàn)元(200×40%)，2001年購(gòu)買的設(shè)備300萬(wàn)元允許在2001-2005年的五年時(shí)間內(nèi)抵免企業(yè)所得稅120萬(wàn)元(300×40%)。
若1999年、2000年、2001年、2002年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅額(不考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)數(shù))分別為100萬(wàn)元、70萬(wàn)元、50萬(wàn)元、200萬(wàn)元。
[分析說(shuō)明]
現(xiàn)將該企業(yè)2000年-2002年各年應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)算如下：
2000年：
由于2000年度實(shí)現(xiàn)的所得稅款為70萬(wàn)元，與1999年(第一次購(gòu)置前一年)度實(shí)現(xiàn)的所得稅100萬(wàn)元相比，沒有新增的所得稅。故2000年度購(gòu)置的設(shè)備當(dāng)年不得抵免，2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。
2001年：
由于2001年實(shí)現(xiàn)的所得稅為50萬(wàn)元，故2000年和2001年購(gòu)置的設(shè)備都不得享受抵免。2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅為50萬(wàn)元。
2002年：
①先計(jì)算抵免2000年第一次購(gòu)置設(shè)備的抵免額。
2002年實(shí)現(xiàn)稅款比1999年(第一次購(gòu)置前一年)新增稅款100萬(wàn)元(200-100=100>80)。因此，可以抵免第一次購(gòu)置設(shè)備應(yīng)抵的80萬(wàn)元。
②計(jì)算抵免2001年購(gòu)置設(shè)備的抵免額。2002年實(shí)現(xiàn)的所得稅款比2000年(第二次購(gòu)置前一年)新增稅款130萬(wàn)元(200-70=130>120)。因此，可以抵免第二次購(gòu)置設(shè)備應(yīng)抵的120萬(wàn)元。
這樣，抵免后2002年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為：
200-80-120=0(萬(wàn)元)
[比較分析]
另一種情況：如果2001年度購(gòu)置的設(shè)備金額為400萬(wàn)元，那么，2001年-2005年允許的金額為160萬(wàn)元(400×40%)。由于2002年實(shí)現(xiàn)的稅款比每二次購(gòu)置前一年新增稅款只有130萬(wàn)元，按規(guī)定可以在2002年抵免企業(yè)所得稅130萬(wàn)元，但抵免后2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：
200-80-130=-10(萬(wàn)元)，故這里只能抵免企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，剩下的40萬(wàn)元(160-120)留待2003年至2005年的三年內(nèi)抵扣。
享受全部抵免后，該企業(yè)2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為0.
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法律綜合知識(shí)合伙企業(yè)最大的特點(diǎn)是在合伙企業(yè)中，合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。由于合伙企業(yè)從整體而言帶有松散性，不能算是一個(gè)獨(dú)立核算企業(yè)，因此，與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對(duì)合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。案例：某合伙企業(yè)是由4個(gè)合伙人出資組建的，各人的出資均為25％，經(jīng)營(yíng)了1年以后，獲得了12萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。根據(jù)現(xiàn)行稅法，不對(duì)這部分所得征收企業(yè)所得稅，而僅在分配利潤(rùn)時(shí)征收一道個(gè)人所得稅。當(dāng)合伙企業(yè)分紅時(shí)，各合伙人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：120000÷4×20％－1250＝4750（元）。征稅后，各合伙人所得的凈收益為：30000－4750＝25250（元）。這樣，合伙企業(yè)的每個(gè)合伙人實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率為：4750÷30000×100％＝15．83％．值得一提的是，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)2024-03-18170人看過 -
“虧損彌補(bǔ)”是對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。??有關(guān)政策規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過五年。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按照上述辦法：逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開始獲利年度。??由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況千差萬(wàn)別，盈虧大小難以預(yù)測(cè)，因而這項(xiàng)優(yōu)惠政策在操作中比較復(fù)雜。??例：某合資企業(yè)八年間的盈虧狀況如下：??第一年虧60萬(wàn)元，第二年虧45萬(wàn)元，第三年虧25萬(wàn)元，第四年虧15萬(wàn)元，第五年盈25萬(wàn)元，第六年盈30萬(wàn)元，第七年盈35萬(wàn)元，第八年盈45萬(wàn)元。??則該企業(yè)第一年虧損的60萬(wàn)元，可以用后5年的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)，但是后5年中，只有第五、六年盈利，兩年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)55萬(wàn)元，彌補(bǔ)第一年虧損后，仍有5萬(wàn)元未能彌補(bǔ)。第七年企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)35萬(wàn)2023-06-07412人看過 -
一、我國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)存在的主要問題（一）投資區(qū)域過于集中，且區(qū)域特色不夠明顯80年代中期以來(lái)，我國(guó)的對(duì)外投資主要集中在港澳地區(qū)，最近幾年，主要集中于港澳地區(qū)和美國(guó)、歐盟、日本等20余個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)。這種過于集中的地區(qū)分布、不但不利于分散風(fēng)險(xiǎn)，而且往往造成我國(guó)境外企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)相壓價(jià)，不但損害了自身利益，也影響了國(guó)際市場(chǎng)的開拓與發(fā)展，而且損害我國(guó)企業(yè)的國(guó)際形象。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)沒有較好地把自己的技術(shù)優(yōu)勢(shì)與所投資國(guó)家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)條件和消費(fèi)水平結(jié)合起來(lái)，沒能形成獨(dú)具特色的投資優(yōu)勢(shì)。（二）投資規(guī)模有限，投資方式單一，融資渠道較少眾所周知，我國(guó)跨國(guó)企業(yè)投資規(guī)模小，銷售收入不高。而且投資方式也較單一，目前在境外投資企業(yè)中，對(duì)外投資方式仍有78％屬于新建，兼并收購(gòu)僅占22％，且經(jīng)營(yíng)方式以合資為主，所有權(quán)的安排以少數(shù)股權(quán)居多。此外，從融資渠道上看，我國(guó)企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模亦受2023-04-24236人看過 -
房地產(chǎn)開發(fā)房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)周期長(zhǎng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜而且要占用大量的資金。而房地產(chǎn)的銷售作為投資者回收成本和獲取收益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其銷售狀況直接關(guān)系到房地產(chǎn)投資回報(bào)率的高低。因此，運(yùn)用稅務(wù)籌劃的原理，正確處理房地產(chǎn)銷售活動(dòng)中的定價(jià)以及銷售方式的選取等問題，合理合法地降低企業(yè)稅收成本，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有重要意義?？刂品康禺a(chǎn)的增值率房地產(chǎn)的增值率是指房地產(chǎn)的增值額與扣除項(xiàng)目的比率?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率是30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為40%；增值率超過100%但未超過200%的部分，稅率為50%；增值率超過200%的部分稅率為60%.此外，該條例還特別規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20%的免繳土地增值稅。因此，降低房地產(chǎn)銷售中的土地增值稅負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵，就是控制房地產(chǎn)的增值率，在足額計(jì)算扣除項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，2023-06-07346人看過
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企業(yè)所得稅現(xiàn)在，人們經(jīng)?？吹礁鞣N各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動(dòng)的車廂廣告等等。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)對(duì)廣告宣傳越來(lái)越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場(chǎng)、鞏固已有市場(chǎng)和樹立良好的企業(yè)形象，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳策劃時(shí)，應(yīng)考慮所采用的廣告宣傳方式，因?yàn)椴煌膹V告形式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)。因此廣告宣傳策劃需要進(jìn)行必要的稅收籌劃，既達(dá)到宣傳效果，又節(jié)約稅收成本。我國(guó)目前涉及企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用列支的稅收法規(guī)，主要集中在企業(yè)所得稅方面。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％（食品等少數(shù)幾個(gè)行業(yè)為8％）的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合3個(gè)條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的2023-04-24203人看過 -
稅收籌劃利用稅法條文過于具體實(shí)施納稅籌劃。因?yàn)槿魏尉唧w的東西都不可能包羅萬(wàn)象，很可能是越具體的法律規(guī)定越隱含著缺陷。比如，個(gè)人所得稅采用列舉法列舉了應(yīng)稅所得的各個(gè)項(xiàng)目，但是這些項(xiàng)目不可能把所有形式都概括進(jìn)去，而且各個(gè)項(xiàng)目有時(shí)難以區(qū)分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項(xiàng)目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對(duì)自已有利的納稅項(xiàng)目，降低實(shí)際納稅稅負(fù)。(一)利用稅法中存在的選擇性條文實(shí)施籌劃稅法對(duì)同一征稅對(duì)象同時(shí)作了幾項(xiàng)單列而又不同的規(guī)定；納稅人選擇任一項(xiàng)規(guī)定都不違法。企業(yè)利用其選擇性，通過分析測(cè)算選擇低稅率的方式，就可達(dá)到避稅的目的。例如，現(xiàn)行稅法中規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅方法有兩種：一是按房屋的折余價(jià)值以1．2％的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，另一種是按房屋的租金收入依12％計(jì)征房產(chǎn)稅，但因沒有明確規(guī)定相應(yīng)的限定條件，再加上審批和管理制度中的漏洞，遂使納稅人通過選擇性方案實(shí)現(xiàn)納稅籌劃成為可能。(二)利用稅法條文不嚴(yán)密進(jìn)行納稅籌劃許多2023-06-07413人看過 -
企業(yè)所得稅目前，很多企業(yè)越做越大，形成了大大小小的企業(yè)集團(tuán)。因此，稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)已不是在單純一個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行，而是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是從集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤(rùn)而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動(dòng)。全局性是企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的顯著特征。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，由于其資金存量厚實(shí)，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營(yíng)調(diào)整等方面優(yōu)于獨(dú)立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個(gè)企業(yè)所無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃可以從哪些方面入手？通過籌劃縮小稅基、適用較低的稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等一般企業(yè)適用的方法，對(duì)集團(tuán)企業(yè)仍然適用。所不同的是，企業(yè)集團(tuán)有更好的條件使用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來(lái)頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)之外創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃2023-04-24451人看過 -
稅收籌劃現(xiàn)階段不少公司的稅收意思不強(qiáng)，鋌而走險(xiǎn)，總想方設(shè)法鉆空子偷稅漏稅。事實(shí)上，對(duì)公司而言，做稅收籌劃才是最有利的，風(fēng)險(xiǎn)小，用能盡可能在合理合法的前提下，合理規(guī)劃稅收事宜。但合理的稅后籌劃，必要注意很多事情，如在制定稅收籌劃前，就需要注意一些問題，否則稅收籌劃效果堪憂。實(shí)施稅收籌劃前的注意事項(xiàng)在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，肯定得要了解的籌劃企業(yè)的基本情況，具體包括如下幾種：1、企業(yè)組織形式。對(duì)于不同的企業(yè)組織形式，其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式可以根據(jù)組織形式的不同制定有針對(duì)性的稅務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃方案。2、財(cái)務(wù)情況。企業(yè)稅收籌劃是要合法和合理地節(jié)減稅收，只有全面、詳細(xì)地了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，才能制定合法和合理的企業(yè)節(jié)稅方案。財(cái)務(wù)情況主要包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和賬簿記錄資料。3、投資意向。投資有時(shí)可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時(shí)又會(huì)有不同的稅收優(yōu)惠；投資額與企業(yè)規(guī)模（包括注冊(cè)資本、銷售收入、利潤(rùn)等）2023-08-12243人看過
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企業(yè)出口退稅的稅務(wù)籌劃巧用貿(mào)易公司，可以降低無(wú)法抵扣的增值稅稅基。我國(guó)的出口貿(mào)易方式，主要有一般貿(mào)易和加工貿(mào)易兩種，對(duì)不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有不同的出口退稅方法，生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)的退稅大不相同，這與我國(guó)的出口退稅制度相關(guān)，出口退稅是由出口商品和對(duì)應(yīng)出口退稅率算出來(lái)的。不同類型企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，不予免征和抵扣稅額=(出口貨物的離岸價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率);而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，不予退稅額=購(gòu)進(jìn)金額×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)?？梢钥闯?，生產(chǎn)型企業(yè)在出口退稅成本中的變量，受離岸價(jià)格的影響很大，實(shí)際上很多出口商，尤其在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，很難把這部分成本轉(zhuǎn)嫁出去。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)講，影響比較大的是采購(gòu)價(jià)格，采購(gòu)價(jià)格越高，成本越高，所以在籌劃出發(fā)點(diǎn)和考量的時(shí)候，應(yīng)該重點(diǎn)考慮公式當(dāng)中變量的因素。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以自己出口也可以委2023-05-04207人看過 -
稅收籌劃一、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅征收面廣，無(wú)論納稅人經(jīng)營(yíng)狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。從公式中可以看出，影響營(yíng)業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè)：一個(gè)是營(yíng)業(yè)額，一個(gè)是適用的稅率。從稅收籌劃的角度考慮，我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手，尋求營(yíng)業(yè)稅的籌劃方略。營(yíng)業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。企業(yè)在兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為時(shí)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，稅務(wù)部門將從高適用稅率。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn)，許多籌劃工作都是通過減少本期利潤(rùn)來(lái)達(dá)到減少所得稅目的的。(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經(jīng)營(yíng)期間里擁有更多的流動(dòng)資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預(yù)繳期間內(nèi)盡可能合法地少預(yù)繳，特別是2023-05-05235人看過 -
有些生產(chǎn)企業(yè)利用廢舊物資為其原材料。而采購(gòu)廢舊物資一般有兩種途徑：1、自行收購(gòu)；2、從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)（一般自行收購(gòu)價(jià)格低于從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格）。這兩種收購(gòu)?fù)緩皆鲋刀惖亩悇?wù)處理是不一樣的。這就給以廢舊物資為原料的生產(chǎn)企業(yè)提供籌劃的可能?！蛾P(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]78號(hào)）給了企業(yè)新的啟示。該《通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)自行收購(gòu)的廢舊物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不準(zhǔn)抵扣的。而生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)的廢舊物資所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)2023-04-24350人看過 -
稅收籌劃一、什么是稅收籌劃，如何做到稅收籌劃稅收籌劃又稱合理避稅。稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)作出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。稅收籌劃途徑1、選擇低稅負(fù)方案即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本;2、滯延納稅時(shí)間納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無(wú)息貸款。二、稅收籌劃的內(nèi)容1、避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。2、節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到2023-06-07221人看過
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稅收籌劃并購(gòu)是企業(yè)重要的資本經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)可以通過并購(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，達(dá)到多樣化經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)或發(fā)揮經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)上的協(xié)同作用，使企業(yè)取得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個(gè)微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購(gòu)的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對(duì)象。有些企業(yè)甚至將獲得稅收優(yōu)惠列為并購(gòu)行為的直接動(dòng)機(jī)之一。不論企業(yè)的并購(gòu)行為出于何種主要?jiǎng)訖C(jī)，合理的稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)并購(gòu)的成本，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)的最大效益，甚至可以影響企業(yè)并購(gòu)后的興衰存亡。本文試尋找企業(yè)并購(gòu)行為中可能作出稅收籌劃的環(huán)節(jié)及籌劃原則，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)并購(gòu)的最大經(jīng)濟(jì)效益。一、選擇并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃目標(biāo)企業(yè)的選擇是企業(yè)并購(gòu)決策的最重要內(nèi)容，在選擇目標(biāo)企業(yè)時(shí)可以考慮以下與稅收相關(guān)的因素，以作出合理的有關(guān)納稅主體屬性、稅種、納稅環(huán)節(jié)、稅負(fù)的籌劃：1.目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)不同形成不同的并購(gòu)類型與納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)、稅種的籌劃。并購(gòu)企業(yè)若選擇在同2023-06-07328人看過 -
納稅人企業(yè)分立中的稅收利益主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在流轉(zhuǎn)稅中，一些特定產(chǎn)品是免稅的，或者適用的稅率較低，這類產(chǎn)品在稅收核算上有獨(dú)立核算的特殊要求，而企業(yè)往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。如果將這些特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門分立為獨(dú)立的企業(yè)，就會(huì)獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負(fù)降低的好處。二是當(dāng)企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率時(shí)，通過分立可以使原本適用高稅率的企業(yè)，分化成兩個(gè)或者兩個(gè)以上適用低稅率的企業(yè)，從而降低企業(yè)的總體稅負(fù)。從流轉(zhuǎn)稅方面來(lái)看，各稅種減免稅的特定項(xiàng)目都有一定的籌劃空間。例如，《增值稅暫行條例》規(guī)定避孕藥品和用具、古舊圖書等8種貨物免征增值稅。相應(yīng)的，用于這些免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果納稅人既經(jīng)營(yíng)免稅項(xiàng)目的產(chǎn)品，又經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目的產(chǎn)品，就必須準(zhǔn)確劃分不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及單獨(dú)核算應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和免稅項(xiàng)目的銷售額，否則，不能享受免稅待2023-05-03251人看過
- 財(cái)稅法知識(shí)
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稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>
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稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義新疆在線咨詢 2022-03-301，對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的意義稅收籌劃有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠 -
企業(yè)要如何做好稅務(wù)籌劃河南在線咨詢 2022-10-26稅務(wù)籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：（一）調(diào)整成本法調(diào)整成本法是指通過對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。調(diào)整成本主要通過以下途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)： 1、存貨計(jì)價(jià)法 2、折舊計(jì)算法 3、費(fèi)用列支法（二）收入控制法收入控制法是通過對(duì)收入的合理控制，相 -
房地產(chǎn)業(yè)的稅收如何籌劃天津在線咨詢 2023-04-25(一)規(guī)避平臺(tái)籌劃 土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，存在著明顯地稅率跳躍臨界點(diǎn)。因此，可以利用規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律進(jìn)行籌劃節(jié)稅，其關(guān)鍵性的操作是控制增長(zhǎng)率，可以通過價(jià)格、扣除額的調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)。 (二)投資轉(zhuǎn)化技術(shù) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營(yíng)等多樣的經(jīng)營(yíng)模式，轉(zhuǎn)化技術(shù)對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其效果非常明顯。 (三)稅基籌劃技術(shù) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金占用量大， -
投資虧損企業(yè)如何彌補(bǔ)虧損新疆在線咨詢 2025-02-10我公司經(jīng)營(yíng)虧損200萬(wàn)元，同時(shí)收到投資收益1000萬(wàn)元。在年度企業(yè)所得稅申報(bào)表中，顯示的應(yīng)納稅所得額為-200萬(wàn)元?，F(xiàn)在的問題是，這200萬(wàn)元在以后年度是否可以彌補(bǔ)虧損？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益。其中，股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，應(yīng)先將其填列到收入總額的投資收益一欄
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企業(yè)虛報(bào)虧損如何適用稅法？江蘇在線咨詢 2023-10-16根據(jù)國(guó)稅函[2005]190號(hào)的規(guī)定，企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款即偷稅的規(guī)定處理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)依法
