1、一是購(gòu)買(mǎi)企業(yè)本期末購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，但高于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。在這種情況下，采購(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從采購(gòu)企業(yè)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額，確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但是，從合并財(cái)務(wù)報(bào)表的角度看，內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)的沖減，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中所列固定資產(chǎn)的金額，是以累計(jì)折舊抵減未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。當(dāng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的賬面價(jià)值，高于該固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)列示的金額時(shí)，不需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。抵銷(xiāo)時(shí)，按采購(gòu)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”或“資產(chǎn)處置損益”科目，購(gòu)入企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，本期末預(yù)計(jì)可收回金額低于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。在這種情況下，相對(duì)于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)后計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，必須對(duì)采購(gòu)企業(yè)和整個(gè)集團(tuán)計(jì)提高于固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。抵消時(shí)，內(nèi)部購(gòu)入的固定資產(chǎn)在當(dāng)期期末的賬面價(jià)值高于購(gòu)入企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中扣除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)后計(jì)算的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的部分，借記會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”并記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶
[例1]a公司是B公司的母公司。2002年底，a公司將機(jī)床銷(xiāo)售給B公司，銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，成本5000萬(wàn)元。B公司將機(jī)床納入固定資產(chǎn)管理（殘值為0，折舊年限為5年，折舊采用直線法）
（1）B公司機(jī)床期末未發(fā)生減值的，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元，高于扣除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)后的賬面價(jià)值5000萬(wàn)元。原賬面計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以沖減。抵銷(xiāo)分錄如下：
借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)
貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000萬(wàn)
固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬(wàn)
借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)
貸方：營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)
（3）如果機(jī)床期末，B公司機(jī)床發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，此時(shí)B公司機(jī)床的可收回價(jià)值為4500萬(wàn)元，低于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)5000萬(wàn)元計(jì)算的機(jī)床賬面余額。原賬面計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備部分沖減，沖減金額為1000萬(wàn)元（6000-5000元），抵銷(xiāo)分錄如下：
借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000
貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000000
固定資產(chǎn)原價(jià)10000000
借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000000
貸方：營(yíng)業(yè)外支出10000000
二抵銷(xiāo)處理連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)處理與初始編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理基本相同，除繼續(xù)編制報(bào)表時(shí)，上期沖減的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將影響下期初未分配利潤(rùn)。因此，在持續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，除正常沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，還應(yīng)從合并報(bào)表的角度調(diào)整前期沖減金額對(duì)當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的影響，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖減與當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的沖減相對(duì)應(yīng)。前期已抵扣的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，即前期已抵扣的營(yíng)業(yè)外支出金額，最終影響當(dāng)期合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表期初未分配利潤(rùn)額的增加。利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，上期未分配利潤(rùn)為當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)。本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和子公司本期個(gè)別合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制。前期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)沖減的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)匯總的期初未分配利潤(rùn)額與上一會(huì)計(jì)期間合并利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)額存在差異。因此，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)以前期間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖減的營(yíng)業(yè)外支出對(duì)當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的影響，而本期初未分配利潤(rùn)的金額必須進(jìn)行調(diào)整
一般來(lái)說(shuō)，抵銷(xiāo)處理包括以下兩個(gè)步驟：第一步，前期計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目和個(gè)別利潤(rùn)分配表中“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；二是本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備與上期計(jì)提的減值準(zhǔn)備之間的差額，即本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提或注銷(xiāo)的減值準(zhǔn)備，同時(shí)抵銷(xiāo)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目和利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的影響，借記或貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記或貸記“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。差額為零的，不沖減
2002年末，B公司機(jī)床發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。2003年末，B公司機(jī)床期末繼續(xù)減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元
2002年的沖減處理同案例1（2）
（1）沖減上期固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的影響
（2）沖減已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或按上期核銷(xiāo)借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)貸方：營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)三、清算期間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)處理。只沖減本期超計(jì)折舊費(fèi)用。抵銷(xiāo)分錄借記“期初未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。清理逾期使用的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)物不復(fù)存在，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備隨清理固定資產(chǎn)一并核銷(xiāo)。在編制內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)期間的合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不需要抵銷(xiāo)。內(nèi)部交易使用壽命前清算固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理為：借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”科目，其金額為上期期末累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
[例3]根據(jù)例2，B公司于2007年末報(bào)廢了該機(jī)床，此時(shí)無(wú)需沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但僅沖減本期超計(jì)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元（6000-5000元）÷5]我們需要準(zhǔn)備一份工作
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問(wèn)題：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)如何按適用稅率和征收率申報(bào)納稅？回答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）文的規(guī)定，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4％征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除上述規(guī)定外在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除上述規(guī)定外在2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。（二）小規(guī)模納稅2023-04-24457人看過(guò) -
工程造價(jià)1、對(duì)于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動(dòng)條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗(yàn)收交付使用后就要計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。2、對(duì)于單項(xiàng)工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項(xiàng)目，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等，在建成并交付使用后，也要計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。3、凡購(gòu)置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工器具，應(yīng)在交付使用后計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。4、屬于新增固定資產(chǎn)價(jià)值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時(shí)一并計(jì)入。5、交付使用財(cái)產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算：（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y；（2）動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括：需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本，安裝工程成本，設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y；（3）運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具2023-06-13274人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、如何在公司清算中處理固定資產(chǎn)凈值公司清算時(shí)，對(duì)于公司的固定資產(chǎn)，由清算組按清算方案的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，一般是通過(guò)拍賣(mài)、變賣(mài)等方式變現(xiàn)?！吨腥A人民共和國(guó)公司法》第一百八十四條【清算組的職權(quán)】清算組在清算期間行使下列職權(quán)：（一）清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；（二）通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；（三）處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；（四）清繳所欠稅款以及清算過(guò)程中產(chǎn)生的稅款；（五）清理債權(quán)、債務(wù)；（六）處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；（七）代表公司參與民事訴訟活動(dòng)。《中華人民共和國(guó)公司法》第一百八十六條【清算程序】清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)。公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有2023-07-30367人看過(guò) -
1。子公司當(dāng)期凈利潤(rùn)（虧損作反向分錄）借方：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方：投資收益。成本調(diào)整法收回的投資收益借方：投資收益貸方：長(zhǎng)期股權(quán)投資（必須與權(quán)益法同年轉(zhuǎn)回，同年不能轉(zhuǎn)回的，不能轉(zhuǎn)回）3資本公積變動(dòng)（其他損益）借入或借入：長(zhǎng)期股權(quán)投資借入或借入：資本公積（2）進(jìn)行合并抵銷(xiāo)分錄1。借款：權(quán)益（已知借方4位數(shù)字，文字說(shuō)明及報(bào)表）資本公積盈余公積年末未分配利潤(rùn)-商譽(yù)（通過(guò)借貸對(duì)比得出）借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資（調(diào)整數(shù)據(jù)后，母公司本數(shù)+剛剛?cè)胭~的借方-剛剛?cè)胭~的貸方）少數(shù)股東權(quán)益（借方四個(gè)數(shù)之和×少數(shù)股東持股比例）營(yíng)業(yè)外收入（借方與貸方的比較）2應(yīng)收賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款信貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付款/其他應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款必須記錄兩年：兩套本年：借方：應(yīng)付賬款貸方：應(yīng)收賬款借方：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）貸方：資本資產(chǎn)減值損失跨年三套：借方：應(yīng)付賬款貸方：2023-05-02318人看過(guò)
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子公司1.應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(rùn)(虧損做反向分錄)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益2.調(diào)成本法下分回的投資收益借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(一定要與權(quán)益法在同一個(gè)年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回)3.子公司資本公積的變動(dòng)(其他損益)借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸或借：資本公積(二)做合并抵消分錄1.借：股本(借方4個(gè)數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報(bào)表)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)——年末商譽(yù)(借、貸方比較得出)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(經(jīng)過(guò)調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——?jiǎng)倓傋龇咒浀馁J方)少數(shù)股東權(quán)益(借方4個(gè)數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例)營(yíng)業(yè)外收入(借、貸方比較得出)2.內(nèi)部債權(quán)債券抵消(內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是借負(fù)債貸債權(quán))借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款一定要記兩年：當(dāng)年2套：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬2023-06-1270人看過(guò) -
應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。非流動(dòng)資產(chǎn)里，公允價(jià)不容易取得的，其減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。包括固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資等等。固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)：是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租（指經(jīng)營(yíng)租賃）或經(jīng)營(yíng)管理而持有的（持有目的），使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度（持有時(shí)間）。為什么固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回？固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回的原因如下：1、企業(yè)測(cè)定固定資產(chǎn)減值后，價(jià)值再次回升的概率很低。固定資產(chǎn)通常認(rèn)為是永久性的價(jià)值下跌；2、遵循會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。避免企業(yè)通過(guò)固定資產(chǎn)反復(fù)測(cè)試減值后又重新估算再增值，有調(diào)整、操控利潤(rùn)的嫌疑；3、資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍：對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生2023-08-11467人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定：“母公司與子公司、子公司與子公司之間銷(xiāo)售商品或其他方式形成的固定資產(chǎn)所包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo);對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)”。此規(guī)定沒(méi)有規(guī)范由于計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)的合并抵銷(xiāo)。筆者就此問(wèn)題分析探討。一、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與遞延所得稅資產(chǎn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。依此規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，當(dāng)存在減值跡象并確認(rèn)發(fā)生減值時(shí)，按準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)處理為：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。一方面作為資產(chǎn)損失減少了企業(yè)的利潤(rùn)，另一方面形成固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少了固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。《中2022-04-25401人看過(guò) -
現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，由于各種原因企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生低價(jià)內(nèi)部交易。當(dāng)內(nèi)部銷(xiāo)售價(jià)格低于內(nèi)部銷(xiāo)售成本時(shí)就出現(xiàn)了內(nèi)部銷(xiāo)售虧損。為此，《第27號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——合并財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)附屬公司投資的會(huì)計(jì)》第十七條規(guī)定“由集團(tuán)內(nèi)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)虧損也應(yīng)抵銷(xiāo)”，第十八條規(guī)定“在計(jì)算資產(chǎn)賬面金額時(shí)扣除的，由集團(tuán)內(nèi)交易形成的未實(shí)現(xiàn)虧損也應(yīng)抵銷(xiāo)”。然而，據(jù)筆者了解，我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則中，都沒(méi)有關(guān)于內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售虧損抵銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定和論述。有一種普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，在抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售虧損的同時(shí)要將虧損銷(xiāo)售資產(chǎn)的價(jià)值恢復(fù)到內(nèi)部交易前的水平，這樣就虛增了資產(chǎn)的價(jià)值，有悖謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則。然而，事實(shí)并非如此。眾所周知，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)存貨資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而且，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)還要進(jìn)行有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)。當(dāng)對(duì)內(nèi)部銷(xiāo)售虧損和相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷(xiāo)后，合并會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的該存貨的價(jià)2023-06-07264人看過(guò)
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一、固定資產(chǎn)暫估如何沖銷(xiāo)固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。（只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整）以前做了固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的不用沖銷(xiāo)，直接以新開(kāi)發(fā)票的金額減去以前計(jì)提的折舊，除以剩余折舊年限得到以后月份的折舊。在金蝶或用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，在固定資產(chǎn)子系統(tǒng)中找到當(dāng)年的固定資產(chǎn)卡片，做一個(gè)固定資產(chǎn)變動(dòng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)變化每月的折舊的。二、固定資產(chǎn)的主要特點(diǎn)是什么1、固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比較大，使用時(shí)間比較長(zhǎng)，能長(zhǎng)期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過(guò)程。2、在生產(chǎn)過(guò)程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。固定資金作為固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，也有以下特點(diǎn)：3、固定資金的循環(huán)期比較長(zhǎng)，它不是取決于產(chǎn)品的2023-06-07109人看過(guò) -
企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)時(shí)，如果有工廠、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)，可以出售固定資產(chǎn)，緩解資金壓力。企業(yè)出售機(jī)械設(shè)備后，將繳納所得稅和增值稅。對(duì)一般納稅人而言，增值稅發(fā)票可抵扣。那么銷(xiāo)售固定資產(chǎn)增值稅的抵扣方式是什么呢？《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)買(mǎi)的貨物不包括用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。也就是說(shuō)，固定資產(chǎn)既可以用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也可以用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，即不符合不可抵扣的條件，而且因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以再次出售時(shí)應(yīng)按適用稅率征稅；但當(dāng)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得按政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，再次出售時(shí)，符合簡(jiǎn)單征收率減半的條件。固定資產(chǎn)出售凈損益會(huì)計(jì)處理的異議1、技術(shù)進(jìn)步使企業(yè)越來(lái)越多的發(fā)生出售固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？茖W(xué)技術(shù)日新月異，固定資產(chǎn)更新速度2023-08-08415人看過(guò) -
轉(zhuǎn)讓合同1.審查轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)是否屬于征稅范圍。首先應(yīng)稽查固定資產(chǎn)登記簿，查明固定資產(chǎn)賬戶貸方登記轉(zhuǎn)讓、減少的固定資產(chǎn)是否屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;其次，查明有無(wú)出售的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)。2.審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的其他固定資產(chǎn)是否符合免稅的條件，即：(1)查看固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)登記簿等，稽查企業(yè)所轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于該企業(yè)。(2)核對(duì)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的已提折舊記錄，查證固定資產(chǎn)是否已經(jīng)使用。(3)根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方發(fā)生額，審查有關(guān)轉(zhuǎn)讓變賣(mài)收入的記賬憑證、轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議等，看有無(wú)轉(zhuǎn)讓金額不入賬或滯后入賬的情況;然后將轉(zhuǎn)讓金額與固定資產(chǎn)原值相比較，確定有無(wú)增值。如果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入大于其原值，則應(yīng)交納增值稅。2023-06-07425人看過(guò) -
債權(quán)人一、公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)作出決議或者決定1、公司減少注冊(cè)資本，在有限責(zé)任公司，須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東決議通過(guò)；2、國(guó)有獨(dú)資公司不同，其決議必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)來(lái)決定。其中，重要的國(guó)有獨(dú)資公司的減資申請(qǐng)，必須由指定的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，再報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。而在股份有限公司，必須經(jīng)由代表70%以上表決權(quán)的股東決議通過(guò)。二、編制表冊(cè)。當(dāng)公司決議減少注冊(cè)資本時(shí)，財(cái)產(chǎn)清單和資產(chǎn)負(fù)債表這兩個(gè)表冊(cè)必須由董事會(huì)編制。三、通知和公告四、通知債權(quán)人。應(yīng)當(dāng)注意的是，公司如果是增加注冊(cè)資本，則公司不必通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，但是當(dāng)公司減少注冊(cè)資本時(shí)，就要當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本的決議之日起的10日內(nèi)通知到已知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書(shū)之日起30日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自第一次公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。五、進(jìn)行變更登記公司減少注冊(cè)資本時(shí)，公司章程原定的2023-02-08421人看過(guò)
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固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表格式固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表格式1、存貨盤(pán)點(diǎn)：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品等。2、財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)：包括現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約等。3、其他財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：包括固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等。(1)固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等資本支出購(gòu)置者。(2)保管資產(chǎn)：屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費(fèi)用報(bào)支的零星設(shè)備設(shè)備。(3)保管品：以費(fèi)用購(gòu)置的物品。二、盤(pán)點(diǎn)方式1、年中、年終盤(pán)點(diǎn)(1)存貨：由生產(chǎn)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)于年(中)終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。(2)財(cái)務(wù)：由財(cái)務(wù)部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)。(3)其他財(cái)產(chǎn)：由經(jīng)管部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)于年(中)終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。2、月末盤(pán)點(diǎn)每月末所有存貨，由生產(chǎn)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施全面清點(diǎn)一次(品種較多的可以采取重點(diǎn)盤(pán)點(diǎn))。3、月中檢查由財(cái)務(wù)部門(mén)通知有關(guān)部門(mén)主管后，會(huì)同經(jīng)管部門(mén)，做存貨隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)。三、人員的指派與職責(zé)12023-04-24151人看過(guò) -
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例)和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采2023-05-03279人看過(guò)
子公司是由母公司投入全部或部分股份的法人企業(yè)，子公司在法律上獨(dú)立于母公司，并擁有獨(dú)立而完整的公司管理組織體系，有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)、公司名稱、董事會(huì)等，能夠依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。... 更多>
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固定資產(chǎn)清理完畢，期末報(bào)表上的固定資產(chǎn)原值如何填寫(xiě)廣西在線咨詢 2022-10-30按固定資產(chǎn)總賬的余額填寫(xiě)，即減去處理的固定資產(chǎn)后的余額填寫(xiě)。記得采納啊 -
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有沒(méi)有,借固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,貸固定資產(chǎn)的分錄新疆在線咨詢 2022-10-31固定資產(chǎn)減值分錄應(yīng)該是;借資產(chǎn)減值損失貸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦減值確認(rèn)，就無(wú)法還原，后續(xù)折舊應(yīng)按照固定資產(chǎn)重新認(rèn)定的價(jià)值折舊。 -
合并報(bào)表中債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)原因是什么寧夏在線咨詢 2022-07-12（一）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷(xiāo) 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。 抵銷(xiāo)分錄為： 借：債務(wù)類項(xiàng)目 貸：債權(quán)類項(xiàng)目 -
本期購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何填報(bào)？云南在線咨詢 2024-08-281、本期購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣填報(bào)在《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》 2、填好《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》以后，會(huì)自動(dòng)生成在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附表二）上和《增值稅納稅申報(bào)表》上的進(jìn)項(xiàng)抵扣欄。 3、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫(xiě)說(shuō)明：本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。 -
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么意思貴州在線咨詢 2024-03-15所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素如下：1、固定資產(chǎn)原價(jià)，是指固定資產(chǎn)的成本；2、預(yù)計(jì)凈殘值；3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；4、固定資產(chǎn)的使用壽命。
