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外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題
來源:法律編輯整理 時間: 2023-06-09 14:53:05 457 人看過

問:一外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),外國投資者所占股份的40%,現(xiàn)外國投資者將其所持全部股分轉(zhuǎn)讓給另一家內(nèi)資企業(yè),該房地產(chǎn)企業(yè)性質(zhì)由外資變?yōu)閮?nèi)資,在這一股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)中,企業(yè)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

答:

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生后,企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)由外資變?yōu)閮?nèi)資,按照《中華人民共和國征收管理法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,原外商投資企業(yè)應(yīng)辦理稅務(wù)清算和注銷手續(xù),并重新辦理內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記

2、如果外商投資者系外籍個人,此筆業(yè)務(wù)的納稅問題應(yīng)咨詢地方稅務(wù)局。如果外商投資者系企業(yè),應(yīng)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定,繳納預(yù)提所得稅,稅率為10%。即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的10%征稅。

3、外商投資房地產(chǎn)企業(yè)一般不能享受稅收優(yōu)惠,若此企業(yè)屬特殊政策規(guī)定可享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)(如91年7月1日前成立的企業(yè)),剛看其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期限是否超過十年。若未超過十年,剛應(yīng)追繳已減征、免征稅額;若已超過十年,則無需追繳。

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    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》(國稅發(fā)[2008]23號)規(guī)定:外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),凡在2007年底以前完成再投資事項(xiàng),并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的,可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定,給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資的,不給予退稅。另根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號)規(guī)定:2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。
    2023-06-06
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  • 外商投資企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)上如何進(jìn)行稅務(wù)處理
    外商投資企業(yè)和外國企業(yè)均以人民幣為計(jì)算單位。1994年1月1日國家外匯管理體制改革后,企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生時或當(dāng)期期初市場匯價(jià)折合為記賬本位幣金額。企業(yè)有關(guān)外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的年初余額,按照中國人民銀行1994年1月1日公布的市場匯價(jià)進(jìn)行調(diào)整,折合為記賬本位幣金額。所折合的記賬本位幣余額與原記賬本位幣賬面余額之間的差額,應(yīng)單獨(dú)反映,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按以下方法處理:(1)如為凈損失可在自1994年度起的5年期內(nèi)平均攤銷,剩余經(jīng)營期限不足5年的,在剩余經(jīng)營期限內(nèi)平均攤銷。凈損失數(shù)額較少,對企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算影響不大,需在1994年度當(dāng)年一次攤銷的,或者數(shù)額巨大,確需在5年以上期間攤銷的,由企業(yè)提出申請,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。(2)如為凈收益,可按照5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或者逐年彌補(bǔ)年度虧損,余額留待并入企業(yè)的清算收益。企業(yè)已收到的
    2023-05-05
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    外商投資是指外國的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人依照中華人民共和國法律的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行私人直接投資。 外商投資的投資主體是“外商”,又稱為“外國投資者”,這里強(qiáng)調(diào)的是外國國籍,包括在中國境外、依照其他國家相關(guān)法律設(shè)立的公司... 更多>

    #外商投資
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      甘肅在線咨詢 2022-12-04
      股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益規(guī)定,外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓其中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,仍應(yīng)按財(cái)政部(87)財(cái)稅外字033號和財(cái)政部財(cái)稅字第114號文件法規(guī),依20%的稅率繳納預(yù)提所得稅或個人所得稅。
    • 外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅是怎樣算的呢?
      黑龍江在線咨詢 2022-07-27
      外商投資企業(yè)的外方投資者應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益繳納外國企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅稅率為所得收益的20%
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      江西在線咨詢 2022-04-23
      第六條外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同成立后,轉(zhuǎn)讓方和外商投資企業(yè)不履行報(bào)批義務(wù),受讓方以轉(zhuǎn)讓方為被告、以外商投資企業(yè)為第三人提起訴訟,請求轉(zhuǎn)讓方與外商投資企業(yè)在一定期限內(nèi)共同履行報(bào)批義務(wù)的,人民法院應(yīng)予支持。受讓方同時請求在轉(zhuǎn)讓方和外商投資企業(yè)于生效判決確定的期限內(nèi)不履行報(bào)批義務(wù)時自行報(bào)批的,人民法院應(yīng)予支持。 轉(zhuǎn)讓方和外商投資企業(yè)拒不根據(jù)人民法院生效判決確定的期限履行報(bào)批義務(wù),受讓方另行起訴,請求解除
    • 外資股東投資限制,外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓有什么限制?
      上海在線咨詢 2022-08-05
      外資股權(quán)不得部分轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人(若全部轉(zhuǎn)讓,因轉(zhuǎn)讓后不再是外資企業(yè),所以不受此限)。 外資股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓時,除了要滿足上述第5條的規(guī)定以外,還不得將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國公民個人。合資企業(yè)法和合作企業(yè)法均規(guī)定不允許公民個人與外商設(shè)立外商投資企業(yè)。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部、國家稅務(wù)總局、國家工商管理總局于2002年12月30日發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》進(jìn)一步明確,原境內(nèi)
    • 外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些限制,企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有什么法律風(fēng)險(xiǎn)
      重慶在線咨詢 2022-03-22
      外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制如下: 1.中外合資企業(yè)和中外合作企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須得到全體股東的同意 2.外資股權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須得到企業(yè)原審批機(jī)關(guān)的核準(zhǔn),并辦理工商變更登記 3.對向第三人的轉(zhuǎn)讓及其轉(zhuǎn)讓條件的限制 4.外國投資者的出資未到位的股權(quán)質(zhì)押及其質(zhì)押股權(quán)轉(zhuǎn)讓受到的限制 5.外資股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓后,不得導(dǎo)致外資股比例低于25% 6.受讓的上市公司非流通股在轉(zhuǎn)讓時受到的限制:①擬上市流通的非上上市外資