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國稅發(fā)[2000]82號近年來，境外會計公司、審計公司、律師事務(wù)所、咨詢公司(以下統(tǒng)稱境外咨詢企業(yè))來華從事稅務(wù)、會計、審計、法律、咨詢等各項業(yè)務(wù)(以下簡稱咨詢業(yè)務(wù))不斷增加，有些境外咨詢企業(yè)在我國設(shè)立了專業(yè)從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，有些則在我國設(shè)立代表機構(gòu)。但由于業(yè)務(wù)上的特殊性，一些境外咨詢企業(yè)仍參與在華咨詢活動，有的直接派人來華從事業(yè)務(wù)活動，有的與境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機構(gòu)聯(lián)合從事業(yè)務(wù)活動。為了規(guī)范稅收管理，現(xiàn)就在我國從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、代表機構(gòu)和境外咨詢企業(yè)所取得的收入稅務(wù)處理問題通知如下：一、境內(nèi)外商投資企業(yè)、代表機構(gòu)從事咨詢活動取得的收入稅務(wù)處理問題外商投資企業(yè)、代表機構(gòu)單獨與客戶簽訂合同(包括代表機構(gòu)以其總機構(gòu)名義簽訂的合同，但實際業(yè)務(wù)由代表機構(gòu)履行)，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)全部作為外商投資企業(yè)、代表機構(gòu)的收入，在其機構(gòu)所在地申報繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。二

營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：(一)納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額;(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;(四)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。除條例第五條規(guī)定的差額征稅外，財政部、國家稅務(wù)總局先后就廣告代理、勘察設(shè)計等項目實行差額征收營業(yè)稅作出了系列規(guī)定

上市公司也是公司，是公司的一部分。從這個角度講，公司有上市公司和非上市公司之分了。法律咨詢：外資企業(yè)減資辦事程序問題的咨詢律師回答：減資1.受理——審批——發(fā)初步批復;2.外資企業(yè)減資申辦單位應(yīng)先將材料上報商務(wù)局，經(jīng)商務(wù)局初步同意后，在省級以上報紙上刊登減資公告，自第一次公告之日起90日后，將商務(wù)局初步同意減資的批復(復印件，加蓋企業(yè)公章)、減資公告(復印件，加蓋企業(yè)公章)與債務(wù)清償或債務(wù)擔保說明(原件)一起上報商務(wù)局，商務(wù)局在收到上述文件之日起30日內(nèi)，作出批準或不批準的決定;減資3.申辦企業(yè)持商務(wù)局的最終批復(原件)及原企業(yè)批準證書(原件)，領(lǐng)取新的企業(yè)批準證書，再到北京市工商局辦理變更登記。相關(guān)法律知識：《中華人民共和國公司法》中有關(guān)規(guī)定的內(nèi)容第九十九條股份有限公司股東大會由全體股東組成。股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)，依照本法行使職權(quán)。第一百條本法第三十八條第一款關(guān)于有限責任公司股東會職

企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題1、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知財稅（1997）77號二、納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。2、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知國稅發(fā)（2000）118號三、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理(一)企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(二)上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓必定涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，這也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的核心內(nèi)容。67號公告第十條要求納稅人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當按照公平交易的原則。對申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。符合下列情形之一的，會被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;(2)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;(6)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。一般情況

稅率和應(yīng)稅所得率問題一、法定稅率納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三十三。(摘自《暫行條例》)二、優(yōu)惠稅率(一)兩檔照顧性稅率問題?1.對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(財政部、國家稅務(wù)總局1994年5月13日財稅字[1994]009號)2.關(guān)于兩檔照顧性稅率是指企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額適用稅率的劃分標準，而不能理解為同一個企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額分別適用不同稅率分段納稅。(武漢市國家稅務(wù)局1994年9月9日武稅發(fā)[1994]178號)(二)高新技術(shù)企業(yè)適用稅率問題國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。(財政部、國家稅務(wù)總局1994年3月29日財稅字[1994]001號)(三)軟件產(chǎn)業(yè)和

股票的長期投資又稱為長期股權(quán)投資。我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，長期股權(quán)投資損益的確認方法，有成本法和權(quán)益法兩種方法。成本法是指投資按投資成本計價的方法；權(quán)益法則是指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。采用成本法還是采用權(quán)益法核算的主要依據(jù)是持股比例。當被投資企業(yè)的所得稅稅率低于投資企業(yè)時，長期股權(quán)投資的會計核算是采用成本法還是采用權(quán)益法，對投資企業(yè)的所得稅是會產(chǎn)生影響的。[案例1]廣東鴻運實業(yè)有限公司1999年1月1日以每股1元的票面價格購入深圳柯星股份有限公司200萬股股票，占重慶順達股份有限公司股份總數(shù)的25％，廣東鴻運實業(yè)有限公司的所得稅稅率為33％，重慶順達股份有限公司位于經(jīng)濟特區(qū)，適用的所得稅稅率為15％。重慶順達股份有限公司1999年12月31日的會計報表顯示的凈利潤為80萬元。2000年3月20日，廣東鴻運實業(yè)有

并購稅務(wù)的新時代5月7日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組與清算提供了框架式指導。與新企業(yè)所得稅法的生效日期一致，通知將追溯至2008年1月1日起生效。舊企業(yè)所得稅體系下，內(nèi)外資企業(yè)的重組及清算事項的所得稅處理分別遵循不同的稅收法規(guī)體系，而新企業(yè)所得稅法及其實施細則統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)重組及清算事項所得稅上的處理，體現(xiàn)了稅法的公平性。但是，新企業(yè)所得稅法及其實施細則中只提出所得稅處理的基本原則，并未就特定的企業(yè)重組類型規(guī)定具體的稅務(wù)處理方式。通知的出臺即是為彌補該項空白。確實減輕金融企業(yè)負擔就在同日，財政部明確了金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策，涉及企業(yè)包括政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。通知指出，準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款

問：我單位是個人獨資企業(yè)，現(xiàn)申報所得稅，所得額29682.55，應(yīng)該稅率是20%。為什么網(wǎng)上顯示是29682.55*30%-4250=5717.27。就算按30%計算。29682.55*30%-4250。應(yīng)該等于4654.77。這樣相差1062.5，請于解釋?答：個人獨資企業(yè)的個人所得稅稅率表是按年度的，所以如果是申報1-9月的個人所得稅，就應(yīng)該把所得額折算成全年的數(shù)字再尋找稅率。問題中29682.55折算成全年就是29682.55÷9×12=39576.73，對應(yīng)的稅率就是30%。同時，速算扣除數(shù)也要計算到月，30%稅率檔次的速算扣除數(shù)是4250，1-9月就是4250÷12×9=3187.50。所以，正確的計算就是29682.55×30%-3187.50=5717.27。網(wǎng)上的計算是對的。

《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)適用33%的所得稅稅率;但是，為照顧小型企業(yè)的實際困難，對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅。也就是說，內(nèi)資企業(yè)實際上適用三檔比例稅率，即18%、27%、33%.上述情況用表格的形式表示如下：年應(yīng)稅所得額適用稅率3萬(含3萬)18%3—10萬(含10萬)27%10萬以上33%注意：如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)稅所得予以彌補(以前年度虧損應(yīng)在補虧期內(nèi))，按補虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率。《外商投資企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%.另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，兩項合計，總體負

（l）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收人減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。工商行政許可實務(wù)被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成木的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并人企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。例1A公司以500萬元向B公司投資入股，取得B公司20％的股權(quán)。A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（620一500）x25％＝30（萬元）（2）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，投資方企業(yè)不得調(diào)整

國稅函發(fā)[1997]207號近接一些地區(qū)詢問:外國投資者由于在中國境內(nèi)設(shè)立專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)(以下稱境內(nèi)投資公司)及其他形式的公司集團重組，將其或其集團內(nèi)企業(yè)持有的中國境內(nèi)其他外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓至境內(nèi)投資公司，是否可以按股權(quán)成本價進行轉(zhuǎn)讓。對此類問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:在以合理經(jīng)營為目的進行的公司集團重組中，外國企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，或者外商投資企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)、境外企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，包括轉(zhuǎn)讓給具有上述股權(quán)關(guān)系的境內(nèi)投資公司的，可按股權(quán)成本價轉(zhuǎn)讓，由于不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅。

2.證券、期貨投資咨詢機構(gòu)及其投資咨詢?nèi)藛T，應(yīng)當完整、客觀、準確地運用有關(guān)信息、資料向投資人或者客戶提供投資分析、預(yù)測和建議，不得斷章取義地引用或者篡改有關(guān)信息、資料;引用有關(guān)信息、資料時，應(yīng)當注明出處和著作權(quán)人。3.證券、期貨投資咨詢機構(gòu)及其投資咨詢?nèi)藛T，不得以虛假信息、市場傳言或者內(nèi)幕信息為依據(jù)向投資人或者客戶提供投資分析、預(yù)測或建議。4.證券、期貨投資咨詢機構(gòu)人員在報刊、電臺、電視臺或者其他傳播媒體上發(fā)表投資咨詢文章、報告或者意見時，必須注明所在證券、期貨投資咨詢機構(gòu)的名稱和個人真實姓名，并對投資風險作充分說明。證券、期貨投資咨詢機構(gòu)向投資人或者客戶提供的證券、期貨投資咨詢傳真件必須注明機構(gòu)名稱、地址、聯(lián)系電話和聯(lián)系人姓名。5.證券、期貨投資咨詢機構(gòu)與報刊、電臺、電視臺合辦或者協(xié)辦證券、期貨投資咨詢版面、節(jié)目或者與電信服務(wù)部門進行業(yè)務(wù)合作時，應(yīng)當向地方證管辦(證監(jiān)會)備案，備案材料包

外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓（以下簡稱“外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓）所得稅在性質(zhì)上屬于預(yù)提所得稅?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《外資所得稅法》”）有間接性的規(guī)定：“外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當繳納百分之二十的所得稅。”邏輯上講，其中的“其他所得”應(yīng)該包括外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。一、外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人的股權(quán)重組的方式之一。通常所說的股權(quán)重組是指，企業(yè)的股東（投資者）和股東持有的股份金額和比例發(fā)生變化．除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓外，重組方式還包括增資擴股，即企業(yè)向社會募集股份、發(fā)行股票，新股東投資入股或原股東增加投資擴大股權(quán)，從而增加企業(yè)的資本。企業(yè)的股權(quán)重組，是其股東的投資或交易行