消費稅會計核算之賬戶如何設(shè)置
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-04 18:22:30
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繳納消費稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的消費稅和待扣的消費稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的消費稅;期末借方余額，反映多繳或待扣的消費稅。
企業(yè)生產(chǎn)的需要繳納消費稅的消費品，在銷售后計算應(yīng)交稅款時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目;實際繳納消費稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的消費資料、抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，從稅務(wù)角度看屬于銷售行為。其賬務(wù)處理與對外銷售類似。以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料的，應(yīng)按售價借記“材料采購”等賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)，按售價借記“有關(guān)負(fù)債”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。以應(yīng)稅消費品支付代購手續(xù)費，按售價借記“應(yīng)付賬款”、“材料采購”等賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶;同時，按計算的消費稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶。
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面的，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于對外投資。企業(yè)在投資時，應(yīng)按合同作價借記“長期股權(quán)投資”賬戶，規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅也應(yīng)收入長期投資的賬面成本，借記“長期股權(quán)投資”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶。
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
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一、賬戶設(shè)置根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》準(zhǔn)則第十條規(guī)定，企業(yè)對所得稅進(jìn)行會計處理時，應(yīng)設(shè)置如下賬戶：1、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶：核算企業(yè)應(yīng)交未交所得稅;2、“所得稅”賬戶：核算企業(yè)計入當(dāng)期損益的所得稅費用;3、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶：核算企業(yè)遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生及轉(zhuǎn)回;4、“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶：核算企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生及轉(zhuǎn)回。只要有證據(jù)表明當(dāng)前或未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，可用來抵扣可抵扣暫時性差異的，都確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。二、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)范圍(一)根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)納稅暫時性差異的交易事項主要有三種情況：1、商譽的初始確認(rèn);2、同時具有“不是企業(yè)合并交易，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債;3、同時滿足“投資企業(yè)能夠控制2023-05-04187人看過 -
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增值稅增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。這五個專欄是為“應(yīng)交稅金”的三級科目服務(wù)的。應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)帳示范格式如下：1、“進(jìn)項稅額”專欄記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。2、“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅用紅字登記。3、“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。4、“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款2023-05-05178人看過 -
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一、有關(guān)說明此次在設(shè)置與增值稅核算有關(guān)的報表時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)增值稅核算不是很規(guī)范，為了規(guī)范增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的核算，保證報表的正常取數(shù)，現(xiàn)將與增值稅核算相關(guān)的業(yè)務(wù)要點列示如下，有增值稅業(yè)務(wù)的單位從2008年1月1日起務(wù)必按照如下的要求對增值稅進(jìn)行核算。二、增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們在EAS新系統(tǒng)中在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目。在“在應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”二級科目下，又設(shè)置了“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅”(新系統(tǒng)中新增的科目)等專欄。其中：一般納稅人單位(目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時，需要使用”應(yīng)交稅費”下的“應(yīng)交增值稅”(2023-05-0463人看過
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法律綜合知識企業(yè)應(yīng)設(shè)置“委托加工物資”賬戶，核算企業(yè)委托加工物資的發(fā)出、收回以及計算委托加工物資的成本。該賬戶借方登記發(fā)出被加工物資的實際成本、支付的加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費和應(yīng)計入委托加工物資成本的稅金等，如果企業(yè)材料采用計劃成本計價，發(fā)出材料的計劃成本可按上月末材料成本差異率計算調(diào)整；該賬戶貸方登記加工后驗收入庫新的材料物資的成本，如果企業(yè)材料采用計劃成本計價，加工后新材料的計劃成本大于實際成本的節(jié)約差異，從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的貸方，如果是超支差異，則做相反的會計分錄；該賬戶的余額在借方，表示期末正在委托加工中的材料實際成本?！拔屑庸の镔Y”賬戶一般應(yīng)按受托加工單位和合同編號設(shè)置明細(xì)賬，分別反映每一批委托加工物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。2023-04-24108人看過 -
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會計賬簿各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。每一項會計事項，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。總賬的形式，法規(guī)未作統(tǒng)一規(guī)定，可以采用三欄式的訂本賬或者活頁賬，也可以采用棋盤式總賬，還可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬，但只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。各單位可以根據(jù)實際情況自行選擇總賬。明細(xì)賬可以有多種形式，如訂本式、活頁式、三欄式、多欄式等。各單位可以自行選擇。日記賬是一種特殊的明細(xì)賬，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，手工記賬的單位，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計2023-04-24281人看過 -
會計電算化會計電算化崗位的設(shè)置除要考慮會計人員工作規(guī)則外，還要受單位電算化系統(tǒng)模式、規(guī)模的制約，這種制約甚至是決定性的，單位采用的系統(tǒng)大小、復(fù)雜程度都對崗位設(shè)置產(chǎn)生重要影響。具體來說，比較完善的電算化會計系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置如下電算化崗位：(1)系統(tǒng)管理員。系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)會計電算化過程中的管理及運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗，可由會計主管兼任。采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，須設(shè)立此崗位。(2)系統(tǒng)操作員。系統(tǒng)操作員要求具備會計知識及上機操作知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平。(3)數(shù)據(jù)審核員。數(shù)據(jù)審核員要求具備會計和計算機知識，由具有會計師以上職稱的財會人員擔(dān)任。(4)系統(tǒng)維護員。負(fù)責(zé)計算機硬件、軟件的正常運行。要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級培訓(xùn)。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)專門設(shè)立此崗位，由專職人員擔(dān)任。(5)會計2023-02-06355人看過
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消費稅是以消費品(消費行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，銷售稅是典型的間接稅。 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)... 更多>
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稅務(wù)會計核算主要涉及哪些賬戶？黑龍江在線咨詢 2022-10-24稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會計人員去實施。稅務(wù)會計核算主要設(shè)計應(yīng)交稅費賬戶。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù) -
合伙人賬戶如何設(shè)置廣西在線咨詢 2023-07-21合伙人是指投資組成合伙企業(yè)，參與合伙經(jīng)營的組織和個人，是合伙企業(yè)的主體，了解合伙企業(yè)首先要了解合伙人。合伙人在法學(xué)中是一個比較普通的概念，通常是指以其資產(chǎn)進(jìn)行合伙投資，參與合伙經(jīng)營，依協(xié)議享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的自然人或法人。合伙人應(yīng)具有民事權(quán)利能力和行為能力。法律依據(jù)：《公司法》。 -
如何核算卷煙消費稅的征稅基數(shù)浙江在線咨詢 2022-08-25根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品政策的通知》（財稅[2020]84號）規(guī)定，稅務(wù)總局重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人各牌號規(guī)格卷煙消費稅最低計稅價格，具體核算方法如下：一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅政策（一）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅計稅價格新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅最低計稅價格由國家稅務(wù)總局核定并下達(dá)。（二）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費稅的從價稅稅率。1.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在 -
遼陽如何計算消費稅海南在線咨詢 2022-08-10遼陽消費稅征收范圍如下： 消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。 -
會計科目是賬戶設(shè)置的依據(jù)嗎？香港在線咨詢 2022-10-30一.當(dāng)然不對啦，二.會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的。有一個會計科目就相應(yīng)設(shè)置一個會計賬戶。1、總分類賬戶，又稱總賬賬戶或一級賬戶，是根據(jù)總分類科目設(shè)置。一般企業(yè)會計準(zhǔn)則對總分類科目的名稱有規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)本單位的具體業(yè)務(wù)選擇使用。如“原材料”“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”、“實收資本”、“主營業(yè)務(wù)收入”等2、明細(xì)分類賬戶：又稱明細(xì)賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置。明細(xì)分類賬戶的設(shè)立更多地取決于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理
