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19歲起，中專畢業(yè)的韓國良開始與財務打交道。爾后，他靠著自學獲得會計師、注冊稅務師、國際注冊內(nèi)部審計師等證書，并成為員工逾3000人、年銷售收入逾50億元的天洋控股有限公司財務總監(jiān)。

談起15年來的財務工作經(jīng)驗，韓國良卻把著眼點投放在了一般人認為再普通不過的4張財務報表上。

財務報表就像一杯茶，越品越有味道。它也是企業(yè)的脈搏，是會計與財務管理的轉(zhuǎn)換器，更是財務管理的出發(fā)點和終結點。韓國良這樣形容他手中的財務報表。

月薪三千VS月薪三萬

韓國良是個不按常理出牌的人，當記者拿著精心準備的采訪提綱準備傾聽其多年的財務管理經(jīng)驗時，他卻給記者講起了故事。

前些日子我們單位面試了一個人，崗位是集團財務經(jīng)理。其簡歷著實嚇人一跳：在知名上市公司子公司擔任財務經(jīng)理六年；高級會計師；注冊會計師；碩士，英語六級。說實話，剛開始面試的時候我的壓力很大，但后續(xù)發(fā)展卻讓人大跌眼鏡。接著，韓國良詳細地描述了面試時兩人對話的情形。

韓國良：你的履歷和資質(zhì)相當好，請問你覺得這么多年你最擅長財務哪個領域？面試者：財務管理工作我應當比較全面，比如我很擅長財務分析韓國良：談談你怎么個擅長法兒？面試者：比如，我公司的財務報告相當正規(guī)，質(zhì)量和編制時間都符合上市公司標準，每月都要進行財務分析，采用比率分析、因素分析法等，對盈利能力、資產(chǎn)管理能力等等進行詳盡分析，還要加以各種圖表說明韓國良（眼前一亮）：這樣好的報告和分析你做了6年，你舉一個例子，說明你的價值吧。譬如CEO是如何采納你的分析結果的，創(chuàng)造了什么價值。面試者（呆住，沉默了將近1分鐘后）：CEO沒有采納過建議，也沒有利用分析的結果，沒有案例，對不起。來面試的人中，很多人的學歷都高過我，憑他們的履歷和資質(zhì)，本來是可以輕輕松松地拿月薪三萬的，但最后，他們卻往往只能找到月薪三千的工作。韓國良嘆了一口氣，不無惋惜地說。

聽完韓國良的故事，記者有些費解，也頗不以為然。僅僅從一個財務人員處理和對待財務報表的方式，就斷定這個人的財務管理能力，這是否有些武斷呢？但之后的對話

4張財務報表

我們通常所做的財務報告主要由4張報表組成：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權益變動表。這是在日常會計核算資料的基礎上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。

4張財務報表構成了財務報告的主體，很多人都能把財務報表的各項內(nèi)容背誦下來。但為什么是4張報表、4張報表為何是這個布局、你知道嗎？當韓國良將這個問題拋給記者時，記者著實吃了一驚，隨即也感到萬分慚愧和尷尬，因為這個問題，記者從來沒有思考過。

無論企業(yè)有多大，無論制度怎么變，都是這樣一個道理：怎么樣成立公司？要投入資本，形成資產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營開始后還要借入一部分，這是鋪攤子，于是有了資產(chǎn)負債表；經(jīng)營的目的是什么？是盈利，怎么反映盈利情況？于是有了利潤表；盈利了，口袋里面有錢嗎？于是有了現(xiàn)金流量表；上述都實現(xiàn)了，會使公司股東財富發(fā)生哪些變化呢？于是便出現(xiàn)了所有者權益變動表！可以說，4張財務報表概括了企業(yè)的所有行為結果。韓國良為記者揭曉了答案。

在韓國良看來，資產(chǎn)負債表的左邊是投資活動結果，包括了經(jīng)營活動和投資活動，是短期與長期投資的結果，這些信息將會提示我們?nèi)绾喂芾頎I運資金及怎樣進行投資管理等；右邊是負債及權益，是籌資活動的結果。這些信息將會提示我們資本結構怎樣？籌資方式、期間、資金成本等；利潤表的上半部分是經(jīng)營活動的結果，下邊是非經(jīng)營活動的結果，這些信息將會告訴我們?nèi)绾喂芾硎杖?、成本、稅金、理財產(chǎn)品等；現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表同樣也是如此。

財務報表的秘密

可能是覺察到記者并沒有完全領會他的意思，韓國良抄起一支筆在紙上比劃起來：舉個小例子，公司成立之初形成財務報表的第一筆分錄就很有學問，譬如我們公司異地拿個房地產(chǎn)項目，前期粗略的投資決策已經(jīng)做完，在項目所在地要成立項目公司（子公司），財務管理伴隨著項目啟動就已經(jīng)展開了！假如這個項目預計總投資1億元（土地3500萬元），是否需要1億元的注冊資本呢？當然不是，如果投資這么多的話，勢必要造成資金沉淀和利用效果不佳。應當是哪個區(qū)間呢？這時我們就可以從資產(chǎn)負債表看出端倪。其來源有自身投入（股東權益）、長短期借款、自發(fā)負債（預收賬款、應付款、應付稅金等）等，由于普通的開發(fā)貸款需要35％－40％的自有資金，那么我們就可以注資3500萬元至4000萬元。假設保守注資4500萬元，其余則全部靠負債籌資。房地產(chǎn)的總投資中，土地成本基本占到總成本的30％－40％，假設其為35％，則這兩個比例的基本吻合告訴告訴我們一個秘密，就是如何形成第一筆分錄！我的處理結果是注資4500萬元，其中3500萬元去拿地，剩余1000萬元作為流動資金。為什么是注資4500萬元？因為再多會影響到EVA績效考核等，而少了會影響籌資方案和以后的資金流。這僅僅是最簡單的一個例子！財務報表的各種變化，能告訴一個優(yōu)秀的管理人員如何調(diào)整工作重點！這剛剛是項目開始，學問多著呢！談起這些，韓國良眉飛色舞。

直到這時，記者才真正明白了為何韓國良會如此注重財務報表的解讀。在他看來，財務報表已然告訴了財務人員應該如何工作。

其實，我們需要了解的信息，在財務報表中都會有所反映。編制高質(zhì)量符合準則的財務報表只能算是低級財務，而正確解讀財務報表、改變財務報表的內(nèi)涵才能算是頂級財務。韓國良最后補充道。