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一、主表

利潤總額計算(1—13行)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的《利潤表》，實行企業(yè)會計準則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》，實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準則的企業(yè)，其《利潤表》中項目與本表不一致的部分，應(yīng)當按照本表要求對《利潤表》中的項目進行調(diào)整后填報。

二、附表一

除視同銷售收入(13—16行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項費用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行,填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入(可以為負數(shù))。

三.附表二

除視同銷售成本(12—15行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項費用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×(1-計稅毛利率)-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×(1-對應(yīng)計稅毛利率)(可為負數(shù))。

四.附表三

1、本表“賬載金額”指納稅人的會計數(shù)據(jù);“稅收金額”指按稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項，本表的“賬載金額”請如實填報。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請先填報相應(yīng)附表。

2、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負數(shù)。

3、第3行“接受捐贈收入”，執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人接受捐贈收入在會計核算時已計入“營業(yè)外收入”，不需調(diào)整，執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準則的納稅人計入了“資本公積”科目，需要納稅調(diào)整。接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)，除另有規(guī)定外，應(yīng)一次性計入確認收入的當年。

4、第8行“特殊重組”，如果企業(yè)發(fā)生重組事項符合特殊性重組條件，并選擇了特殊重組，應(yīng)由重組主導(dǎo)方直接向所在地市(地)級稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，并提交書面?zhèn)浒纲Y料，市(地)級稅務(wù)機關(guān)核實無誤后，報省級稅務(wù)機關(guān)確認。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。

5、第14行“不征稅收入”，如果企業(yè)有符合條件的不征稅收入，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，而且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。如果企業(yè)按不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。如果企業(yè)附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空，則企業(yè)應(yīng)自行確認此項數(shù)據(jù)填報的合規(guī)性。

6、無法取得合法票據(jù)問題

(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本費用，由于各種原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)文件規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票不得稅前扣除;

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)文件規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得稅前扣;

(4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》(國稅發(fā)[2009]114號)文件要求：未按規(guī)定取得合法有效憑證不得稅前扣除。

7、第22行“工資薪金支出”，應(yīng)注意區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報酬，分別屬于勞動合同關(guān)系和勞務(wù)合同關(guān)系，屬于勞務(wù)合同范疇不屬于工資薪金支出，合理的工資薪金其合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號規(guī)定的五條原則，并且應(yīng)實際發(fā)放，并履行個人所得稅代扣代繳的申報并取得憑證等。

關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。