虛開增值稅專用發(fā)票罪與其他相關(guān)犯罪的競合問題
來源：法律編輯整理
時間： 2023-04-10 13:00:15
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(一)虛開增值稅專用發(fā)票罪與偷稅罪
2009年2月28日通過的《中華人民共和國刑法修正案(七)》對刑法第二百零一條的偷稅罪進(jìn)行了修改，只要納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報即可構(gòu)成偷稅罪，使二者在行為方式上更難區(qū)分。特別是行為人將虛開行為用作偷稅的犯罪手段時，虛開增值稅專用發(fā)票的最終目的就是為實現(xiàn)偷逃國家稅款之目的，從實質(zhì)上說是偷稅。而現(xiàn)實中利用虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅的案例也比較常見。理論上，司法界幾乎都秉持了牽連犯之說的觀點，即二罪之間存在著手段與目的的關(guān)系，虛開只不過是偷稅的手段之一，它們之間呈牽連關(guān)系，按照從一重罪處罰的原則，即以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。在案件實際辦理過程中，虛開增值稅專用發(fā)票罪與偷稅罪之間的競合還是很有限的，只有當(dāng)虛開的增值稅專用發(fā)票用以抵扣稅款時，才與偷稅罪發(fā)生關(guān)系。如對直接讓發(fā)票領(lǐng)購人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，用做進(jìn)項抵扣憑證偷逃應(yīng)納增值稅的，應(yīng)按偷稅罪或虛開增值稅專用發(fā)票罪擇一重罪而處斷，即應(yīng)適用虛開增值稅專用發(fā)票罪。但對從第三者手中非法購買已經(jīng)虛開完畢的增值稅專用發(fā)票，用做進(jìn)項抵扣憑證偷逃應(yīng)納增值稅的，虛開行為及結(jié)果并非行為人所指使、授意的，購買時與虛開金額無直接關(guān)聯(lián)的，應(yīng)按刑法第二百零一條偷稅罪定罪較為妥當(dāng)。
(二)虛開增值稅專用發(fā)票罪與騙取出口退稅罪
在現(xiàn)實中&sbqo;虛開增值稅專用發(fā)票罪往往是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一&sbqo;騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)&sbqo;因此大多司法界理論堅持兩罪彼此存有牽連關(guān)系&sbqo;也有學(xué)者認(rèn)為符合加重行為說&sbqo;因為刑法第二百零五條第二款正是把利用虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款做為本罪加重處罰的情節(jié)&sbqo;無論是牽連犯說&sbqo;還是加重行為說&sbqo;在法律適用上結(jié)果都是一樣的&sbqo;都應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪一罪定罪處罰。只有虛開數(shù)額、情節(jié)給國家利益造成損失程度未達(dá)到刑法第二百零五條之標(biāo)準(zhǔn)&sbqo;且犯罪構(gòu)成傾向于刑法二百零四條之規(guī)定的&sbqo;應(yīng)以騙取出口退稅罪定罪處罰。
(三)虛開增值稅專用發(fā)票罪與偽造增值稅專用發(fā)票罪
偽造增值稅專用發(fā)票主要是指無權(quán)印制增值稅專用發(fā)票的單位或個人，偽造增值稅專用發(fā)票式樣，利用各種方法，印制假的增值稅專用發(fā)票。偽造增值稅專用發(fā)票罪客觀上偽造的是空白的增值稅專用發(fā)票，并不在其上面有虛開行為，這與虛開增值稅專用發(fā)票是完全不同的。如果行為人偽造增值稅專用發(fā)票后利用偽造的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行虛開，從牽連犯理論看，行為人的前一行為與后一行為存在著手段和目的牽連關(guān)系，應(yīng)視為牽連犯，應(yīng)擇一罪重罪論處，即虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。同理，非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票后利用發(fā)票虛開的行為自然也應(yīng)作為牽連犯從一重論處，這里不再贅述。
一、構(gòu)成發(fā)票犯罪的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的
發(fā)票犯罪是一個統(tǒng)稱罪名，以以下兩個犯罪為例，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰；虛開上述發(fā)票以外的其他普通發(fā)票的，虛開金額累計在40萬元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
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我國《刑法》中所規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪中所規(guī)定的“虛開”一般為行為人不按照實際情況如實開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票的行為?！缎谭ā芬?guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。虛開增值稅專用發(fā)票罪怎么處罰根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑2023-07-31269人看過 -
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虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個人違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人勂開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面，即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實施假報出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實施又以行為人實施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機關(guān)申請出口退稅，數(shù)額較2023-06-07311人看過
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具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；3、進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。法律依據(jù)《刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘2023-06-12394人看過 -
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一、代開增值稅專用發(fā)票的9個問題1、哪些納稅人可以代開專票?(1)只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票，(2)個人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。(3)一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也不能代開增值稅專用發(fā)票。2、代開專票錯誤能不能作廢?代開專票出現(xiàn)錯誤或者出現(xiàn)退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會因此多繳稅款。3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠?月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。如果不能追回已開發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫?代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機關(guān)名稱，不填寫銷2023-05-05140人看過 -
法律綜合知識一、虛開增值稅票罪刑法條文關(guān)于虛開增值稅票罪的刑罰條文的內(nèi)容有：第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。第二百零八條非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。第二百一十二條犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳2023-06-08423人看過 -
主要應(yīng)注意兩種情況：1、行為人偽造或購買偽造的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后又將其虛開的情況，應(yīng)屬于數(shù)罪，但因為行為人的前一行為與后一行為存在著手段和目的的牽連關(guān)系，因此應(yīng)視為牽連犯，而應(yīng)以其中的一個重罪論處，即應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪論處，對于偽造或購買偽造的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為，可作為一個從重的量刑情節(jié)對待。2、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后又以此騙取出口退稅、抵扣稅款的情況下，存在著行為同時適用本罪與本法第204條騙取出口退稅罪、本法第201條偷稅罪的可能。這屬于一罪同時觸犯數(shù)法條的法條競合，應(yīng)適用特別法優(yōu)于普通法的原則處理。即本法第205條是特別2023-03-02309人看過
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本文介紹了三種涉及增值稅專用發(fā)票的情況及其相應(yīng)的處罰措施。未進(jìn)行貨物購銷或提供應(yīng)稅勞務(wù)而開具不實增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行了貨物購銷或提供應(yīng)稅勞務(wù)而開具數(shù)量或金額不實增值稅專用發(fā)票，以及進(jìn)行了實際經(jīng)營活動而讓他人代開不實增值稅專用發(fā)票的行為都會受到法律的制裁。其中，虛開稅款數(shù)額1萬元以上且致使國家稅款被騙取5000元以上的行為被認(rèn)定為“虛開的稅款數(shù)額較大”，將受到更嚴(yán)厲的處罰。以下內(nèi)容進(jìn)行了改寫，保持意義不變：1.沒有進(jìn)行貨物購銷或提供應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具了不實的增值稅專用發(fā)票；2.進(jìn)行了貨物購銷或提供應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具了數(shù)量或金額不實的增值稅專用發(fā)票；3.進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開了不實的增值稅專用發(fā)票。虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額12024-03-13123人看過 -
對虛開增值稅發(fā)票的處罰有哪些(1)虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。(2)虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”①因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;②具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。(3)虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”:①因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;②虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的;③具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。(4)利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨2023-05-05421人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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虛開增值稅發(fā)票罪與非法購買增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別遼寧在線咨詢 2022-02-13虛開增值稅發(fā)票罪是虛開增值稅發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票，或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。一個是購買方，一個是開票方。 -
虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念是什么, 虛開增值稅專用發(fā)票罪怎么處罰山西在線咨詢 2022-03-07一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念和和構(gòu)成要件虛開增值稅專用發(fā)票罪，是指非國有的公司、企業(yè)或者其他單位中的非國家工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個月未還的，或者雖然未超過3個月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的行為。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是：1.本罪侵犯的客體是國家對增值稅發(fā)票和其他專用發(fā)票的管理制度。2.客觀方面表現(xiàn)為實施了虛 -
如何定性及量刑標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的相關(guān)問題海南在線咨詢 2024-11-23《中華人民共和國刑法》 1、第二百零八條【非法購買增值稅專用發(fā)票罪】違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。 違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。 2、第二百零五條【 -
什么是虛開增值稅專用發(fā)票罪？如何正確認(rèn)定？增值稅犯罪的相關(guān)規(guī)定上海在線咨詢 2022-02-27我的一個朋友因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被刑事拘留，請問什么是虛開增值稅專用發(fā)票罪？社區(qū)咨詢小組成員解答：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)出口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從事貨物銷售的納稅人，先根據(jù)貨物銷售額，按照規(guī)定的稅率計算稅款，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額即為納稅人應(yīng)繳納
