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虛開增值稅發(fā)票罪的處罰規(guī)定與相關(guān)法律問題研究
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-07-20 10:03:27 277 人看過

虛開增值稅發(fā)票罪的判刑是虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；

虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年；

虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年。

虛開增值稅發(fā)票罪的法定條件是什么

1．行為要件

適用本款須具備虛開和騙取稅款兩個(gè)行為。前者是行為人實(shí)施特定騙稅行為的基礎(chǔ)和前提，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種行為方式。后者騙稅行為是指利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣應(yīng)納稅款或者騙取出口退稅款的行為并直接導(dǎo)致國家稅款被騙取的行為。

2．結(jié)果要件

適用本款須同時(shí)具備國家稅款被騙取和國家利益遭受損失兩個(gè)結(jié)果，且均須達(dá)到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的要求。

3．?dāng)?shù)額要件

適用本款應(yīng)考查三個(gè)數(shù)額：

（1）虛開數(shù)額。刑法對此并未明示，屬于隱含的數(shù)額要件。因刑法將適用本款結(jié)果要件中的騙取國家稅款設(shè)定為數(shù)額特別巨大，而基于本罪虛開和騙稅行為的內(nèi)在邏輯聯(lián)系，沒有虛開難以實(shí)現(xiàn)騙稅，騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大是以行為人所虛開的發(fā)票數(shù)額達(dá)到或超過此特別巨大數(shù)額為標(biāo)準(zhǔn)的。

（2）騙稅數(shù)額。刑法規(guī)定了須達(dá)到數(shù)額特別巨大的要求。其具體數(shù)額，根據(jù)最高人民法院司法解釋，應(yīng)為100萬元以上。

（3）損失數(shù)額。根據(jù)立法規(guī)定給國家利益造成重大損失是適用本款所必須具備的后果要件，這一要件與騙稅行為數(shù)額之間存在本質(zhì)區(qū)別，表面上看，二者都表示國家稅款已被騙取，但是被騙取并不等于損失，因?yàn)楸或_取后，因騙稅人之悔改主動(dòng)退出所騙取稅款，或者在偵查終結(jié)前國家損失被部分或全部追回，其損失的數(shù)額就會(huì)小于騙取的稅額。因而，前述司法解釋將給國家利益造成特別重大損失規(guī)定為造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回。

根據(jù)《刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；

是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。

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2025年05月10日 13:05
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    2023-04-24
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  • 虛開發(fā)票增值稅犯罪罰金是多少？
    虛開發(fā)票增值稅犯罪罰金是多少?虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。結(jié)合最高人民法院印發(fā)的《關(guān)于適用的
    2023-06-02
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  • 要注意研究增值稅專用發(fā)票犯罪的
    在最近的稅收檢查中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，原先利用真增值稅專用發(fā)票虛開的現(xiàn)象明顯減少，而利用假增值稅專用發(fā)票真開的案件呈增多之勢，主要表現(xiàn)為：貨物購進(jìn)業(yè)務(wù)真實(shí)，現(xiàn)金付款真實(shí)，接受的專用發(fā)票虛假。利用接受的偽造的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款已成為專用發(fā)票犯罪的新動(dòng)向。一、當(dāng)前偽造增值稅專用發(fā)票案件的基本特點(diǎn)1．發(fā)票版本多樣，仿真程度較高。目前已發(fā)現(xiàn)有浙江版、上海版、江蘇版等多種版本的偽造增值稅專用發(fā)票，江蘇版中假冒吳江企業(yè)名稱的假票版本達(dá)三種之多。這些假票水印底紋、熒光防偽圖案等防偽要素一應(yīng)俱全，仿真程度較高。2．銷貨單位虛擬，貨物種類單一。以江蘇版為例，該假票的銷貨單位以假冒無錫、蘇州地區(qū)企業(yè)名稱居多，且大都集中于商業(yè)企業(yè)。經(jīng)多方核實(shí)，這些銷貨單位大多數(shù)早已關(guān)閉或根本不存在，或假冒正常經(jīng)營的企業(yè)名稱或稅務(wù)登記號碼。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，假票所開具的貨物品種相對單一，以紡織原料為主。3．作案手段明顯，企業(yè)鑒別困難。
    2023-06-07
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    #增值稅
    詞條

    增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>

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      江西在線咨詢 2024-12-11
      根據(jù)我國《刑法》第二百零五條第一款規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定
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      上海在線咨詢 2022-07-30
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    • 增值稅發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-02-10
      增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。參考2016年5月25日稅總發(fā)〔2016〕75號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》第十八條加強(qiáng)增值稅發(fā)票開具工作的
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      福建在線咨詢 2022-03-08
      2010年虛開增值稅票問題： 虛開增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 本罪的構(gòu)成特征是：(1)本罪侵犯的客體是復(fù)雜客體，既侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理制度，同時(shí)又導(dǎo)致稅款的流失。(2)本罪客觀方面表現(xiàn)為實(shí)施了虛開增值稅支票的行為；所謂虛開有兩層含義：第一，根本不存在商品交易，無中生有，虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和稅
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      遼寧在線咨詢 2022-02-13
      虛開增值稅發(fā)票罪是虛開增值稅發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票，或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為。一個(gè)是購買方，一個(gè)是開票方。