售后租回在會(huì)計(jì)上是如何處理的
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時(shí)間： 2023-06-01 10:03:56
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一、資料：
1.甲公司為了融資，將一臺(tái)外購(gòu)尚未使用的新設(shè)備出售給乙租賃公司，然后再以融資租賃方式將設(shè)備租回。設(shè)備賬面成本80萬(wàn)元，出售價(jià)100萬(wàn)元，以銀行存款收訖，增值稅稅率為17%。按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款130萬(wàn)元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等20萬(wàn)元。按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分5年于每年年初支付，該設(shè)備的折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)，租賃期滿，該設(shè)備轉(zhuǎn)歸甲公司擁有。
2.上述甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式將設(shè)備租回，租期二年，年租金12萬(wàn)元，于每年年初支付。
二、要求：
分別作出甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
三、解答：
1.出售后以融資租賃方式租回：
(1)出售設(shè)備給乙公司
借：銀行存款1170000
貸：庫(kù)存商品800000
遞延收益200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
(2)租入設(shè)備
借：在建工程1300000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi)1300000
借：在建工程200000
貸：銀行存款200000
(3)資產(chǎn)交付使用
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1500000
貸：在建工程1500000
(4)每期(分5期)支付融資租賃費(fèi)時(shí)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi)260000(1300000÷5)
貸：銀行存款260000
(5)計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用260000
遞延收益40000(200000÷5)
貸：累計(jì)折舊300000(1500000÷5)
(6)租賃期滿資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)1500000
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1500000
2.售后以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回
(1)出售設(shè)備給乙公司
借：銀行存款1170000
貸：庫(kù)存商品800000
遞延收益200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
(2)每年初(分兩期)支付租金時(shí)
借：遞延收益100000(200000÷2)
制造費(fèi)用20000
貸：銀行存款120000
四、解題指導(dǎo)：
售后租回，是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意日后再租回所售商品。在這種銷售方式下，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
1.如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”科目核算，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。
2.如果售后租回形成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額也通過(guò)“遞延收益”科目核算，并在租賃期內(nèi)按照租金支付的比例分?jǐn)偂?/p>
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目前，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;二是：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;三是：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。會(huì)計(jì)上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。一是：應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額)。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)二是：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可2023-05-05369人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)一、保險(xiǎn)混合合同分拆（一）保險(xiǎn)人與投保人簽訂的合同，使保險(xiǎn)人既承擔(dān)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)又承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：1．保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分能夠區(qū)分，并且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分進(jìn)行分拆。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，確定為保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)部分，不確定為保險(xiǎn)合同。2．保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分不能夠區(qū)分，或者雖能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)重大，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同；如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不重大，不應(yīng)當(dāng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同。（二）確定為保險(xiǎn)合同的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》等進(jìn)行處理；不確定為保險(xiǎn)合同的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》等進(jìn)行處理。二、重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試（一）保險(xiǎn)人與投保人簽訂的需要進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的合同，應(yīng)當(dāng)在合同初始確2023-11-24255人看過(guò)
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《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第六條規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入的金額。根據(jù)第七條規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。貿(mào)易折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而對(duì)商品標(biāo)價(jià)給予的價(jià)格扣減。第八條規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的銷售商品發(fā)生銷售折扣的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。銷售折扣是指企業(yè)因所售商品質(zhì)量不合格而對(duì)銷售價(jià)格給予的折扣。根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣僅為債務(wù)扣除，不影響銷售收入的確認(rèn)和增值稅的計(jì)算。只有銷售折扣或貿(mào)易折扣才會(huì)對(duì)增值稅產(chǎn)生影響。會(huì)計(jì)處理如下：1。發(fā)生銷售時(shí)：借方：應(yīng)收賬款117貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸方：應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅）17。現(xiàn)金折扣：債務(wù)扣減10%:117×10%=117.7萬(wàn)元實(shí)收金額：1172023-05-08321人看過(guò) -
會(huì)計(jì)處理一、對(duì)同種商品買一贈(zèng)一。此類銷售行為目前通常使用的會(huì)計(jì)處理方法是將其中一件商品按售價(jià)作正常商品銷售處理，而另一件則以成本借記“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人視同銷售貨物的行為，征收增值稅。在此種銷售方式中，應(yīng)當(dāng)將作為贈(zèng)品處理的商品與普通銷售的商品區(qū)分開來(lái)，并予以披露。利用這種方法促銷商品，本來(lái)就是企業(yè)的一種讓利行為，但用此會(huì)計(jì)處理方法雖符合稅法的規(guī)定，企業(yè)卻要對(duì)贈(zèng)出的商品按其正常銷售價(jià)格繳納稅金，這無(wú)疑加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。二、確定贈(zèng)品全部贈(zèng)出。此類贈(zèng)品多屬低值物品，如手帕、玻璃杯等，隨商品的售出而贈(zèng)送，其贈(zèng)品數(shù)量確定，送完即止。這種銷售方式應(yīng)將贈(zèng)品的贈(zèng)出現(xiàn)為一種“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，在銷售商品時(shí)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“庫(kù)存商品--贈(zèng)品”、“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此種銷售方式2023-06-1891人看過(guò)
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融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇，由出租人向供貨人購(gòu)買租賃標(biāo)的物，然后租給承租人使用。 融資租賃具有的基本特征是: （1）由承租人選定擬租賃投資物件，由出租人出資購(gòu)買。 （2）具有不可解約性，承租人無(wú)權(quán)單獨(dú)提出以退還租... 更多>
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融資租賃售后回租結(jié)束后的回購(gòu)價(jià)款會(huì)計(jì)處理湖北在線咨詢 2022-10-07借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款貸：銀行賬款借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 -
房地產(chǎn)售后回租合同是如何寫的，如何理解的湖北在線咨詢 2023-03-22甲方：乙方： 經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，乙方租甲方門面房間，位于,達(dá)成協(xié)議如下： 1租房時(shí)間：年月日至年月日止。水費(fèi)由方負(fù)責(zé)，電費(fèi)單價(jià)按供電所收費(fèi)單據(jù)平均價(jià)計(jì)，租房元。由乙方一次性付清。 2房屋主體不能改變，屋內(nèi)家，用具不得損壞，丟失，否則，照價(jià)賠償。 3乙方必須正確用電，用水，時(shí)刻注意放火，防盜，防事故，保證自己和他人地生命和財(cái)產(chǎn)安全，公共區(qū)域不得堆放雜物及垃圾，保證公共區(qū)域的整潔。 4現(xiàn)金等貴重物品乙方
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售后回租，法律上有何規(guī)定，效力如何安徽在線咨詢 2022-11-02售后包租是指開發(fā)商向購(gòu)房人承諾，對(duì)其所購(gòu)買的商品房，由開發(fā)商承租或者代為出租并支付固定年回報(bào)的銷售方式，如產(chǎn)權(quán)式酒店、產(chǎn)權(quán)式公寓、產(chǎn)權(quán)式商鋪等。這種售后包租，實(shí)際上是一種所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的房地產(chǎn)商鋪銷售形式，所涉及的相關(guān)政策包括以下兩方面。房地產(chǎn)開發(fā)商應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事“購(gòu)房回租”等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1999〕14 -
售后回租是什么澳門在線咨詢 2024-08-26售后回租（sale-leaseback）是將自制或外購(gòu)的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。回租是承租人將其所擁有的物品出售給出租人，再?gòu)某鲎馊耸掷飳⒃撐锲分匦伦饣兀朔N租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購(gòu)買物品的資金，加速資金周轉(zhuǎn)。回租的對(duì)象多為已使用的舊物品。 二、售后回租需要哪些條件雙方在最開始簽訂合同時(shí)約定的售后回租才可以。 三、最新政策根據(jù)財(cái)稅[]82號(hào)文的規(guī)定[1]，關(guān)于售 -
在租賃的土地上，承租方在租賃期滿后如何處理房屋？重慶在線咨詢 2025-01-07根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第七百三十三條和第七百三十四條，當(dāng)租賃期限屆滿時(shí)，承租人有責(zé)任將租賃物返還給出租方。在返還時(shí)，租賃物應(yīng)與此前按照租賃合約規(guī)定或租賃物自然狀態(tài)相符。如果承租人在租賃期結(jié)束時(shí)繼續(xù)使用租賃物，而出租方未對(duì)此提出異議，那么原租賃合同將繼續(xù)生效，租賃期限將被視為不定期。同時(shí)，根據(jù)第七百三十四條，租賃期限屆滿時(shí)，房屋承租人享有以同等條件優(yōu)先承租的權(quán)利。
