如何在所得稅匯算清繳中核算財務(wù)費用
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-08 10:25:01
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（2）核對“財務(wù)費用”明細(xì)賬記錄及相關(guān)憑證，并與所得稅申報資料核對，核實高于同類金融機構(gòu)及同期利率以上的利息費用是否計入財務(wù)費用，以及超過規(guī)定的費用在企業(yè)所得稅申報表中予以調(diào)整。
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出檢查：一是審查企業(yè)章程，核實企業(yè)資金來源和購銷渠道，確定企業(yè)之間在資金、經(jīng)營、財務(wù)等方面是否存在直接或間接的控制關(guān)系，購銷；是否被第三方直接或間接控制；是否存在其他利益相關(guān)關(guān)系，以確認(rèn)雙方企業(yè)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。二是核對已簽訂的借款合同，明確關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資性質(zhì)。三是檢查企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資和股權(quán)投資比例是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不超過標(biāo)準(zhǔn)的貸款利率是否超過金融機構(gòu)同類同期利率。（四）核對“財務(wù)費用”科目，核對企業(yè)上、后期匯兌損益核算方法是否一致，匯率使用是否正確，是否按人民幣中間價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額每月、季度或年度最后一天的匯率，以及匯兌損益是否計入資本資產(chǎn)，并結(jié)合資產(chǎn)稅處理價值的檢查。
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扣繳義務(wù)人1、扣繳義務(wù)人為納稅人申報個人所得稅后，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。一、個稅申報錯誤怎么辦1、個人所得稅申報的應(yīng)稅收入有誤、遺漏發(fā)現(xiàn)過去的申報數(shù)據(jù)錯誤和部分員工未申報的情況，需進(jìn)行更正申報。納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，2023-03-20427人看過 -
一、企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳？企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)（現(xiàn)在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。實行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進(jìn)行匯算清繳。A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4、稅收：核查企2023-06-12397人看過 -
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一、公司稅務(wù)罰金如何匯算清繳?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時第十條也規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，稅收滯納金在不可扣除范圍內(nèi)，而企業(yè)發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的社保滯納金則可以稅前扣除。二、匯算清繳期限內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款2023-06-02490人看過
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企業(yè)所得稅各征收分局：為了做好1996年度深圳市金融保險企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我市1996年度金融保險企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項通知如下：一、匯算清繳范圍：凡設(shè)立在深圳特區(qū)的內(nèi)資銀行及非銀行金融機構(gòu)均應(yīng)依法進(jìn)行1996年度企業(yè)所得稅的匯算清繳。具體范圍包括：銀行，指國家政策性銀行和區(qū)域性商業(yè)銀行;保險，指各類保險公司、保險經(jīng)紀(jì)公司、保險代理人公司;非銀行金融機構(gòu)，指農(nóng)村信用社、農(nóng)村信用合作社聯(lián)社、證券公司、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行(公司)、信用卡公司等從事資金通業(yè)務(wù)的行為。二、匯算清繳辦法：(一)納稅人先向所在地主管國稅征收分局領(lǐng)取企業(yè)所得稅納稅申報表。(二)納稅人不論盈虧2023-04-23489人看過 -
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企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失不再需要報批從2011年度起，企業(yè)發(fā)生的各類財產(chǎn)損失不再需要主管稅務(wù)部門的審批，而由企業(yè)自行申報后在稅前扣除。但需要注意幾點：一是財產(chǎn)的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。二是企業(yè)自行申報分為清單申報和專項申報。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述2023-05-04374人看過 -
個人所得稅北京市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2003年度個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的通知發(fā)文單位：北京市地方稅務(wù)局文號：京地稅個[2004]10號發(fā)布日期：2003-12-29執(zhí)行日期：2003-12-29各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：為了進(jìn)一步提高個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量，在《關(guān)于印發(fā)個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作有關(guān)規(guī)定的通知》(京地稅個[2001]593號)和《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》(京地稅個[2001]638號)文件基礎(chǔ)上，現(xiàn)將2003年度個人所得稅匯算清繳工作要求發(fā)給你們，請各局結(jié)合征管情況的實際和具體特點，制定切實可行的辦法及措施，努力做好2003年度的匯算清繳工作。一、各局要加強領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識，做好組織工作。各局要高度重視2003年度獨資、合伙企業(yè)個人所2023-06-06377人看過
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企業(yè)所得稅為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，近日國家稅務(wù)總局制定頒布了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]11號)文件。非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實際應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(退)所得稅稅款并繳納應(yīng)補稅款;二是主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的申報表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。文件規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳的工作程序分為準(zhǔn)備、實施、總結(jié)三個階段，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個月內(nèi)做好宣傳輔導(dǎo)、明確職責(zé)、建立臺賬、備辦文書等工作;主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了之2023-05-04161人看過 -
法律綜合知識一、個體工商戶所得稅匯算清繳期限如何規(guī)定關(guān)于個體工商戶所得得稅的匯算清繳期有明確的規(guī)定，具體情況如下：首先，如果該個體工商戶屬于實行查賬征收方式的，那么應(yīng)于每一年度結(jié)束之后的三個月之內(nèi)進(jìn)行所得稅的匯算清繳工作，確保按照實際經(jīng)營情況繳納相應(yīng)的稅收，若需補交則及時補足，若存在多交則予以退還；其次，如果該個體工商戶是采取定期定額管理的模式，那就無需進(jìn)行匯算清繳；最后，我們都知道納稅是每一位公民應(yīng)該履行的義務(wù)，因此當(dāng)涉及納稅問題時，應(yīng)堅持積極主動的原則?！秱€人所得稅法》第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。二、個體工商戶辦社保流程是什么社會保險應(yīng)當(dāng)按照以下方法交：1、勞動者通過用人單2024-03-3078人看過 -
企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。有關(guān)會計制度規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，可以據(jù)實列支。因此，稅法規(guī)定和會計規(guī)定存在差異，企業(yè)在做企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整，否則會面臨納稅風(fēng)險。合理界定業(yè)務(wù)招待費的范圍一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，有的甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費等支出列入其中，這不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計算出現(xiàn)誤差，還易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。實踐中，業(yè)務(wù)招待費的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點參觀費及其他費用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費2023-05-05247人看過 -
(1)資本性支出與費用性支出的界限劃分不清①重點審查人工費、材料費相關(guān)賬簿和“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等明細(xì)賬，審驗原始發(fā)票、出庫、入庫單據(jù)等，實地檢查原材料的使用對象，審查計入費用科目的核算是否正確。檢查有無將購入固定資產(chǎn)及在建工程的專項物資的運雜費、包裝費，計入費用;核實有無將購入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分次開票計入材料賬，或以零部件名義把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購半成品、修理用備件入賬，于領(lǐng)用時一次或分次計入期間費用。②檢查“財務(wù)費用”明細(xì)賬借方發(fā)生額及其會計憑證，并將“長期借款”賬戶貸方發(fā)生額與“在建工程”賬戶借方發(fā)生額及相關(guān)貸款合同相互核對，核實有無將固定資產(chǎn)竣工決算前或建造期在12個月以上，才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的利息計入財務(wù)費用，檢查列入財務(wù)費用的資本利息支出是否真實、合理。(2)一項支出在成本和費用中重復(fù)列支的檢查首先審閱納稅人相關(guān)的會計2023-05-04262人看過
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一、預(yù)繳稅額多繳了(全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額)1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積-法定公益金4.多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅(1)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅二、補繳企業(yè)所得稅年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)以2023-06-0170人看過 -
法律綜合知識關(guān)于職工福利費的相關(guān)規(guī)定如下：在扣稅前，允許超出工資薪金總額的百分之十四（即14％）以上的部分進(jìn)行扣除，但是超出這部分則不能再被扣減。在年度財務(wù)清算和稅務(wù)申請過程中，對于超過這一規(guī)定的部分，應(yīng)該在應(yīng)計稅所得額中進(jìn)行調(diào)整與增加。關(guān)于工會經(jīng)費的規(guī)定如下：扣稅前，允許超出工資薪金總額的百分之二（即2％）以上的部分進(jìn)行扣除，但同理，超過的部分也不可扣減。同樣地，在年度財務(wù)清算和稅務(wù)申報過程中，對于超過這一規(guī)定的部分，應(yīng)在應(yīng)計稅所得額中進(jìn)行調(diào)整與增加。而在計算扣稅前的納稅所得額方面，我們會使用中華人民共和國以外的貨幣進(jìn)行計算。當(dāng)預(yù)交企業(yè)所得稅時，我們將采用每月或每季度最后一天的人民幣匯率中值，以此來換算成我們所要申報的應(yīng)納稅所得額?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十九條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)2024-05-13337人看過
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借款指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款也可以指當(dāng)事人向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位和個人借入的資金，包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款合同也是一般的民事合同，應(yīng)當(dāng)適用民事訴訟法律以及相... 更多>
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稅務(wù)罰金匯算清繳如何核算重慶在線咨詢 2022-08-13滯納金和罰款計入"營業(yè)外支出" 印花稅計入"管理費用-稅金" 附:"付款單子上寫的也是印花稅可為什么跟我說滯納金"你仔細(xì)看看,如果只寫著印花稅,那就是印花稅.不過應(yīng)該還有個單字或者跟這個單子在一塊,有個滯納金的. "該營業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅稅前列支這句話什么意思啊" 是指在申報企業(yè)所得稅時，要作納稅調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得額,如你年末稅前利潤為10萬,這次滯納金及罰款1萬,假如沒有其他調(diào)整項目,你 -
如何計算匯算清繳的所得稅山東在線咨詢 2021-11-01根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，納稅人應(yīng)當(dāng)自每個納稅年度結(jié)束之日起5個月內(nèi)或者實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅年度納稅，并結(jié)清全年企業(yè)所得稅。 -
企業(yè)所得稅匯算清繳的程序是怎樣的企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳山西在線咨詢 2022-03-18所得稅匯算清繳程序如下： 1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核帳帳、帳表; 2.針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行; 3.將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留 -
小規(guī)模納稅人所得稅匯算清繳西藏在線咨詢 2023-09-281、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料 納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。 2、稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料 （1）主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變 -
業(yè)務(wù)宣傳費，廣告費在所得稅匯算清繳中按多少比例調(diào)整陜西在線咨詢 2022-11-01你可以查找《企業(yè)所得稅法實施條例》和“財稅48號通知”了解調(diào)整比例。
