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申報營改增增值稅需要哪些資料

來源：法律編輯整理時間： 2023-11-25 03:08:10 50 人看過

本文詳細介紹了營改增增值稅納稅申報操作指南。

一、納稅期限

增值稅一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人企業(yè)按季申報，小規(guī)模納稅人個體工商戶按月申報。

二、納稅申報表及其附列資料（納稅人必報資料）

（一）增值稅一般納稅人：

1、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

2、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

3、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

4、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）。

5、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。

6、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

7、《應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單》。

8、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。

9、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（電子信息）。

10、《稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及維護費用抵減清單》（電子信息）。

上述申報資料4－10項，有相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人填寫，無相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人不填寫。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人：

1、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

2、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

3、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。

4、《應(yīng)稅服務(wù)扣除項目抵減清單》。

上述申報資料2－4項，有相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人填寫，無相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人不填寫。

三、申報表的主要變化

（一）增值稅一般納稅人：

1、《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）：本表增加了應(yīng)稅服務(wù)申報內(nèi)容。

2、《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）：第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實際抵扣稅額”和第20欄“期末留抵稅額”，上述三欄“本年累計”數(shù)用來計算反映應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)掛賬留抵稅額，適用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅納稅人填報；其他納稅人上述三欄“本年累計”數(shù)填寫“0”。

對于兼營銷售貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的試點增值稅一般納稅人，2013年7月份稅款所屬期有留抵稅額的，留抵稅額應(yīng)按“掛賬”處理的規(guī)定，只能從后期應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣，不得從應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣，因此，請注意2013年8月份稅款所屬期留抵稅額在申報表中填報的特殊處理。

3、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）：本表將原表的行和列內(nèi)容進行了調(diào)換，填報內(nèi)容增加了適用11％、6％稅率和3％征收率等營改增試點的應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容，增加了即征即退數(shù)據(jù)和免抵退稅數(shù)據(jù)。

增值稅納稅人按照本表填寫要求，按照發(fā)票開具種類、銷售額（銷項稅額）以及不同的適用稅率、征收率分別填列在相應(yīng)欄次內(nèi)。

當期有增值稅即征即退業(yè)務(wù)的納稅人，需注意應(yīng)稅貨物及勞務(wù)適用稅率、征收率的對應(yīng)欄次和即征即退欄次之間的邏輯關(guān)系。

4、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）：本表只是部分填報內(nèi)容和欄次名稱進行了微調(diào)，去掉了“廢舊物資發(fā)票”、“代開發(fā)票4％、6％征收率”“期初已征稅款掛帳額”、“期初已征稅款余額”等不再使用的欄次；增加了“代扣代繳稅收繳款憑證”、“上期留抵稅額抵減欠稅”、“上期留抵稅額退稅”、“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”等欄次；增加了貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證等新的抵扣憑證填報內(nèi)容。

納稅人取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票注明的金額，稅額，填寫在第1欄內(nèi)；納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸除外），不再作為抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。

如果本月增值稅納稅申報表附列資料（二）第7欄“稅額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。

5、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）：本表為新增的報表，本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人（經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)）填寫，其他納稅人不填寫。如果《增值稅申報表附列資料三》第三欄“本期發(fā)生額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單》。

6、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）：本表為新增附列資料。

本表第1行由初次發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況，填寫本表第一行的納稅人應(yīng)同時報送《稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及維護費用抵減清單》（電子信息）。

本表本月第2行由匯總計算繳納增值稅的營改增納稅人總機構(gòu)填寫，原增值稅納稅人不填寫本行。

7、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》：本表填報內(nèi)容未作調(diào)整。

（二）小規(guī)模納稅人：

1、《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）：本表增加了“應(yīng)稅服務(wù)”申報內(nèi)容。既有“應(yīng)稅服務(wù)”、又有“應(yīng)稅貨物和勞務(wù)”的混業(yè)經(jīng)營增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當計算并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報表各欄次填寫。

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季申報季度銷售額不超過6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征增值稅。月銷售額超過2萬元（按季申報季度銷售額超過6萬元）的，應(yīng)全額計算繳納增值稅。

2、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：本表為新增的報表附件，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人（經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)）填寫。其他納稅人不需要填報。如果本表第三欄“本期發(fā)生額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單》。

3、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）：本表為新增附列資料，由在增值稅應(yīng)納稅額中抵免購置稅控收款機增值稅稅額的納稅人填寫。此類納稅人應(yīng)上門申報。

四、一窗式比對規(guī)則

增值稅一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，要將申報表相關(guān)數(shù)據(jù)同納稅人的報稅、認證、稽核及清單數(shù)據(jù)進行票表比對，比對一致的允許申報，比對不一致的納稅人可修改數(shù)據(jù)后重新遠程申報；如納稅人修改后仍不相符且確信申報數(shù)據(jù)正確，可于申報期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報，一窗式比對規(guī)則如下：

申報表數(shù)據(jù)關(guān)系報稅認證稽核數(shù)據(jù)適用納稅人類型

附表一：第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18行第1、2列中的銷售額、稅額合計數(shù)等于防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票＋稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票＋稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的金額、稅額一般納稅人

輔導(dǎo)期一般納稅人

附表一：第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18、19行第3、4列中的銷售額、稅額合計數(shù)大于等于防偽稅控開具增值稅普通發(fā)票銷售額、稅額一般納稅人

輔導(dǎo)期一般納稅人

附表二：第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項份數(shù)、金額、稅額欄數(shù)據(jù)小于等于納稅人認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)＋貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)＋機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)份數(shù)、金額、稅額一般納稅人

附表二：第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項份數(shù)、金額、稅額小于等于當期稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、貨物運輸專用發(fā)票抵扣聯(lián)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。輔導(dǎo)期一般納稅人

附表二：第5項“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”的“稅額”欄數(shù)據(jù)小于等于稽核比對相符＋核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額一般納稅人

輔導(dǎo)期一般納稅人

附表二：第7項“代扣代繳稅收通用繳款書”的“稅額”等于代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單“稅額”欄合計

一般納稅人

輔導(dǎo)期一般納稅人

附表二：第8項“運輸費用結(jié)算單據(jù)”的“金額”、“稅額”項數(shù)據(jù)小于等于《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“鐵路運輸／航空運輸／管道運輸／海洋運輸”項金額、稅額及當期貨運發(fā)票認證系統(tǒng)認證相符的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票金額、稅額之和。（除鐵路運輸外，其他發(fā)票均為2013年8月1日以前開具）一般納稅人

附表二：第8項“運輸費用結(jié)算單據(jù)”的“金額”、“稅額”項數(shù)據(jù)小于等于《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“鐵路運輸／航空運輸／管道運輸／海洋運輸”項金額、稅額及當期稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票金額、稅額之和。（除鐵路運輸外，其他發(fā)票均為2013年8月1日以前開具）輔導(dǎo)期一般納稅人

附表二：第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”大于等于主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要作進項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額一般納稅人

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法律綜合知識
增值稅怎樣進行納稅申報，增值稅納稅申報表包括哪些

一、增值稅納稅申報增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅二、增值稅納稅申報表根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第43號第二條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；2、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；3、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；4、《增值稅納

2023-11-27

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法律綜合知識
營改增后增值稅會計核算辦法有哪些

營改增，是對服務(wù)業(yè)過去征收營業(yè)稅改為征收增值稅，從制度上解決營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例。營改增試點改革是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要措施，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革試點意義重大，影響深遠。營改增后，納稅人最關(guān)心的是會計核算如何處理，對于原營業(yè)稅的企業(yè)，未實行增值稅，那么，營改增后，必須了解營改增會計核算辦法；《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會［1993］83號）規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：一、會計科目（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)

2023-12-13

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信托投資公司
營改增是什么？營改增怎么報稅？

一、營改增是什么營業(yè)稅改增值稅簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。二、營改增怎么報稅營改增以后一般的小規(guī)模納稅人國稅需要申報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》以及《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》在稅控軟件里都可以看到，均為網(wǎng)上申報。如果是實行差額征稅的還有相應(yīng)的明細或者是廣告服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費申報，具體的需要根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。地稅和原來一樣，均為網(wǎng)上申報，只是不需要

2023-06-20

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營業(yè)稅
營業(yè)稅改增值稅政策規(guī)定哪些項目可以免征增值稅

《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(二)避孕藥品和用具；(三)古舊圖書；(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；(七)銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學(xué)前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。2、養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，為收住的

2023-02-18

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增值稅
營改增前的項目,營改增后增值稅可以抵扣嗎?

一、營改增前的項目，營改增后增值稅可以抵扣嗎？營改增后不是只要取得增值稅專用發(fā)票進項稅都可以抵扣，一些不符合規(guī)定抵扣的還是不能抵扣的。以下情況增值稅的進項稅不得抵扣：1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；5、前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；6、小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā).票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；7、進口貨物，在海關(guān)計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金；8、因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減；9、按簡易辦法征收增值稅的

2023-04-04

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增值稅
營改增出租土地租賃需要交多少增值稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步全面推進營業(yè)改革試點勞務(wù)派遣服務(wù)、收費道路通行費扣除等政策的通知》（財稅〔2016〕47號），納稅人以經(jīng)營租賃方式向他人租賃土地，按房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)支付增值稅。房地產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為11％。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股營改增后是否繳納增值稅？財稅〔2016〕36號文件附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第四款“進項稅額”規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。上述規(guī)定中“取得不動產(chǎn)”包括了接受投資入股的方式，也就是說對將

2023-08-18

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增值稅
增值稅申報方式有哪些

一、增值稅申報方式有哪些1、郵寄申報納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。2、數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。二、納稅申報的期限是多久1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十五日內(nèi)申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理所

2023-06-07

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