事業(yè)單位是自用的房產(chǎn),需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅嗎
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-05 16:03:43
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《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，下列土地免繳土地使用稅：
(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;
《房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定，下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第008號)第四條規(guī)定，實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補(bǔ)助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
第六條規(guī)定，關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋。
事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。
根據(jù)上述規(guī)定，免征土地使用稅和房產(chǎn)稅的事業(yè)單位是指國家撥付事業(yè)經(jīng)費，包括全額撥款和差額撥款事業(yè)單位自用的土地和房產(chǎn)。如果上述單位用于經(jīng)營的土地和房產(chǎn)，以及非國家撥付經(jīng)費事業(yè)單位的土地和房產(chǎn)，均應(yīng)按照規(guī)定繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅。
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依據(jù)以下文件：房產(chǎn)稅土地使用稅應(yīng)由房開企業(yè)繳納，中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第二條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(2006年修訂)根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂頒布時間：2006-12-3108:36發(fā)文單位：中華人民共和國國務(wù)院(1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂)第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。2023-05-04285人看過
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房產(chǎn)稅問：我公司有5層辦公樓，尚未辦理竣工驗收，我司只使用其中1層，另外1層給免稅單位（海關(guān)）無償使用，那么，該如何繳交房產(chǎn)稅？按房產(chǎn)原值繳交？或是按原值扣除海關(guān)部分繳交？還是按我公司使用部分（原值的五分之一）繳交？答：納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。新建的房屋，建成驗收后尚未決算的，應(yīng)先按暫估入賬的房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅，待決算完成后再調(diào)整房產(chǎn)原值。納稅單位將房產(chǎn)無償提供給免稅單位使用，由納稅單位按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。2023-06-07448人看過 -
一、房產(chǎn)稅土地使用稅申報時間是什么?房產(chǎn)稅申報時間分上半年和下半年，上半年時間在4月份，下半年時間在10月份，可以參考房產(chǎn)稅申報期限，4月5日—18日，總共是18天，10月1日—24日，總共是24天。當(dāng)然，如果所在地的申報時間有例外規(guī)定的，那么應(yīng)按該規(guī)定進(jìn)行。所以在大多數(shù)的城市里，房產(chǎn)稅申報都是有期限規(guī)定的，超過規(guī)定繳納房產(chǎn)稅就會受到影響。二、房產(chǎn)稅如何申報繳納?1、進(jìn)入系統(tǒng)一般在實際申報的時候要先進(jìn)入到系統(tǒng)中，現(xiàn)在有了這樣專門的系統(tǒng)，相對來說都更為便捷，支持直接進(jìn)入到申報系統(tǒng)中。系統(tǒng)里有提供相應(yīng)的稅種申報，比如房產(chǎn)稅直接就在本月應(yīng)申報稅種中選擇就可以了，可以進(jìn)行下一步的操作。2、登記信息進(jìn)入到系統(tǒng)中后就可以直接進(jìn)行信息的登記，在頁面上會有這樣的操作介紹，大家在登記的時候可以將相關(guān)的房產(chǎn)信息，包括了自有房產(chǎn)、出租房產(chǎn)等情況都數(shù)據(jù)填寫清楚，有任何的信息情況等都要完善好，以免在后期出現(xiàn)問題。32023-05-2079人看過 -
房產(chǎn)稅一、單位自用房屋房產(chǎn)稅按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值進(jìn)行減除10%-30%后余值計算，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定具體減除幅度。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體自用房產(chǎn)不需要交納房產(chǎn)稅，但是以上單位的出租房產(chǎn)取得的租金收入，需要按照12%稅率按時繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)稅法規(guī)定，單位自用房屋房產(chǎn)稅的計算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-減除比例)×1.2%。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]152號)規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的自有房產(chǎn)，不論是否記載于固定資產(chǎn)科目，均按照自有房屋的原本價值計算繳納房產(chǎn)稅，包括賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價及不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，架設(shè)于房屋外水管、下水道、暖氣管、煤氣管的成本不納入房產(chǎn)原值中。財稅[2010]121號進(jìn)一步明確了無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為2023-05-0476人看過
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近期，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認(rèn)為既然房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不繳納房產(chǎn)稅，所以也無須繳納土地使用稅。有的企業(yè)認(rèn)為只要繳納了土地出讓金就無須繳納土地使用稅，還有的企業(yè)認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也可以享受土地使用稅減免等優(yōu)惠政策以及征用的集體土地和未辦理土地使用證的土地也無須申報繳納土地使用稅等。這些認(rèn)識都是錯誤的，在此總結(jié)了相關(guān)法規(guī)以供大家參考?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務(wù)院1988年第17號令)規(guī)定，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依照條例的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。1.使用集體土地也應(yīng)繳納土地使用稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕56號)規(guī)定，自2006年5月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和2023-06-10254人看過 -
房產(chǎn)稅南京地稅稽查人員在對某房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該開發(fā)公司使用的辦公房就位于其開發(fā)的小區(qū)內(nèi)。經(jīng)了解，該辦公房是其尚未銷售的一套別墅，面積267平方米，會計核算價格為6630元/平方米，房屋未辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，在售樓處該別墅標(biāo)注為：待銷售。公司財務(wù)人員解釋，因別墅尚未銷售出去，公司臨時用作辦公，目前已使用一年。稽查人員檢查公司申報記錄未發(fā)現(xiàn)申報繳納房產(chǎn)稅的紀(jì)錄。稅務(wù)分析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)第二條第四款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起征房產(chǎn)稅。另外，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，自用房產(chǎn)按照房產(chǎn)原值的70%作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，再按1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅。因此，該房地產(chǎn)公司將待售別墅臨時用于辦公，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。稅務(wù)稽查人員針對企業(yè)違法事實，根據(jù)《中華人民2023-06-10385人看過
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土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。以土地面積為課稅對象，向土地使... 更多>
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