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作者：佚名2008-8-218:37:33來源：金融界網(wǎng)

2007年11月27日，巨人集團(tuán)遭遇信息披露訴訟案。

在此之前，網(wǎng)易、空中網(wǎng)、中國人壽（愛股,行情,資訊）都遭遇過信息披露起訴的責(zé)難。

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要求越來越嚴(yán)格，掃除積弊、提早建立清晰的結(jié)構(gòu)是必要的應(yīng)對(duì)措施。

巨人網(wǎng)絡(luò)不是第一個(gè)被起訴的中國企業(yè)。他們的問題往往出在：這些企業(yè)的管理者對(duì)自己公司的內(nèi)部控制的尺度、所傳達(dá)信息是否準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)有一些偏差，美國除了有關(guān)于公司自身的法案更加規(guī)范之外，更有整個(gè)市場的規(guī)范。美國的小投資者參與股東會(huì)很活躍。如果提供一些失實(shí)的或是不完全的信息，是不會(huì)被接受的。

薩班斯法案的出臺(tái)不只對(duì)中國企業(yè)，對(duì)全球企業(yè)影響都很大，讓很多企業(yè)感到不適應(yīng)。最大的正面影響就是堅(jiān)定了很多企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作的決心。最為典型的是溫州企業(yè)，他們都是家族企業(yè)，資本和生產(chǎn)規(guī)模很大，關(guān)注于長期持續(xù)性的發(fā)展。企業(yè)主對(duì)于要把企業(yè)延續(xù)下去的決心讓他們有可能掃除很多積弊，開始讓管理制度健全起來。

中國企業(yè)通常就有兩個(gè)極端：國企的管理制度層級(jí)太多，監(jiān)管過嚴(yán)，有太多的責(zé)任人；而民企一人獨(dú)大，搞一言堂，過于集權(quán)。這兩者都沒有一個(gè)權(quán)責(zé)分明的管理系統(tǒng)，沒有一個(gè)政策和流程授權(quán)到專職的職業(yè)經(jīng)理人那兒去。這種不健全的管理結(jié)構(gòu)是“人治”而非“法治”，這時(shí)候薩班斯法案中非常關(guān)鍵的內(nèi)部控制條款就展現(xiàn)了它的作用。

現(xiàn)實(shí)情況下很多中國企業(yè)面臨這幾種情況：①?zèng)]有建立這樣的內(nèi)控體系；②有，但不健全；③有健全體制，但是沒有記錄檔案化。工作量最大的就是第一類，從無到有，完全摸索著建立。內(nèi)部控制的情形一般有以下幾種：

A類公司就是那種一開始就沒有建立內(nèi)控體系的公司，從很原始“人治”的階段進(jìn)化到比較規(guī)范化的“法治”階段。有些公司就會(huì)對(duì)建立內(nèi)控體系不遺余力，下大投資。

B類公司通常一開始會(huì)有一個(gè)薄弱的內(nèi)控體系，都是人工控制的，比較累贅。CIO應(yīng)知道IT流程應(yīng)該支持商業(yè)流程而非商業(yè)流程跟著IT流程。

C類公司側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)資源的運(yùn)用，成立內(nèi)部審計(jì)部，這也是一種幫助企業(yè)建立內(nèi)控的途徑。

內(nèi)部控制是從人性的弱點(diǎn)入手。管理者如果有太多的權(quán)限而沒有人監(jiān)管或監(jiān)管不夠的話，人類的貪欲就會(huì)顯露。如果公司做到了良好的內(nèi)部控制，每個(gè)人就只有特定的一點(diǎn)點(diǎn)權(quán)力，就可以互相制約。有了比較健全的內(nèi)部控制體系，從管理體制到溝通渠道都會(huì)很順暢，那么，回頭再來看看薩班斯法案中被外界認(rèn)為是鬼門關(guān)的404條款內(nèi)部控制，又有多難呢？