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個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)例解
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-04-24 08:01:16 50 人看過(guò)

（一）2008年單位減員增效，距離法定退休年齡還有3年零4個(gè)月的張某辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月取得工資1800元，取得一次性補(bǔ)償收入60000元，張某當(dāng)月取得的工資和一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性補(bǔ)償收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用的稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

首先找稅率：一次性補(bǔ)償收入算至真正退休時(shí)平均每月的金額=60000/40=1500（元）；

1500（平均數(shù)）+1800（月工資）－2000（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）=1300（元），找出適用稅率10%，

應(yīng)納稅額=（1800+60000－2000）×10%－25=5995（元）

（二）王某因其原任職的國(guó)有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2008年5月份，該個(gè)人取得以下所得：

1、依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得一次性安置費(fèi)收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工平均工資為10000元；

2、轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)的改組改制過(guò)程中分給個(gè)人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元，支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)用2000元，取得該股份時(shí)支付金額為4000元；

3、將其所持有的一項(xiàng)專(zhuān)利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給A和B兩個(gè)廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。

4、為C公司進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)籌劃，取得不含稅報(bào)酬35000元，該公司為其代付個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述資料對(duì)該個(gè)人5月份取得的所得如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行分析。

解析：

1、企業(yè)依國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個(gè)人所得稅。故王某取得的一次性安置費(fèi)收入80000元免征個(gè)人所得稅。

2、對(duì)企業(yè)在改組改制過(guò)程中，員工取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。故王某轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

（30000-4000-2000）×20%=4800（元）

3、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利的使用權(quán)取得的所得按“特許權(quán)使用權(quán)費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅，因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算個(gè)人所得稅。該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

（4000-800）×20%+6000×（1-20%）×20%=1600（元）

4、單位或個(gè)人為納稅人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將納稅人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納稅款。計(jì)算公式為：

（1）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額-800）/（1-稅率）

（2）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：

應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1-20％）]/[1-稅率×（1-20％）]

（3）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

故C公司應(yīng)代王某支付個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅所得額＝[（35000－2000）×（1-20％）]/[1-30%×（1-20％）]=34736.84（元）

應(yīng)納稅額＝34736.84×30%-2000=8241.05（元）

也可用列一元一次程的方法來(lái)計(jì)算王某該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，即設(shè)王某該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為X元，則應(yīng)納稅額X＝（35000+X）×（1-20％）×30%-2000

解得X的值即是應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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    哪些二手房交易要交稅?交多少?怎么交?名詞解釋1、納稅義務(wù)人出售自有房屋(包括住宅和非住宅，下同)取得所得的個(gè)人。2、納稅范圍個(gè)人出售自有房屋取得的所得。3、適用稅目、稅率根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。4、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(20%)5、應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=出售價(jià)-房屋原值-合理費(fèi)用出售價(jià)，是指?jìng)€(gè)人出售自有房屋獲得的全部收入。若成交價(jià)明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。房屋原值，是出售方取得該房屋時(shí)所支付的購(gòu)置價(jià)格或建造費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。合理費(fèi)用，是指購(gòu)入該房屋時(shí)繳納的契稅、印花稅、土地出讓金、國(guó)有土地有償使用收入、交易手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)及出售該房屋時(shí)繳納的印花稅、營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加、土地收益金、評(píng)估費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等。納稅義務(wù)人應(yīng)提供合法、完整、準(zhǔn)確
    2023-06-10
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  • 個(gè)人是不是個(gè)人所得稅的納稅人
    個(gè)人所得稅的納稅人(納稅義務(wù)人)是個(gè)人(在許多國(guó)家或地區(qū)，還包括家庭)，但不是所有的個(gè)人都是個(gè)人所得稅的納稅人。個(gè)人因?yàn)橛蟹隙惙ㄒ?guī)定的收入，負(fù)有納稅義務(wù)，成為個(gè)人所得稅法所規(guī)定的納稅人。我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人不包括家庭，而只是個(gè)人。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，只要達(dá)到中國(guó)稅法規(guī)定的納稅標(biāo)準(zhǔn)，都是個(gè)人所得稅的納稅人。我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的征管實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)制度和自行申報(bào)制度。自行申報(bào)制度針對(duì)納稅人;全員全額扣繳申報(bào)制度針對(duì)的是扣繳義務(wù)人。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。一般說(shuō)來(lái)，個(gè)人所得稅不太容易轉(zhuǎn)嫁，負(fù)稅人和納稅人經(jīng)常是重疊的。但在特定條件下，和某些經(jīng)濟(jì)行為直接相關(guān)的個(gè)人
    2023-05-31
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  • 個(gè)人所得稅繳納稅率是多少，個(gè)人所得稅申報(bào)流程
    個(gè)人所得稅繳納稅率根據(jù)個(gè)人所得的性質(zhì)有所不同，如個(gè)人綜合所得，適用3％至45％的超額累進(jìn)稅率，個(gè)人的利息、股息、紅利所得，使用20％的固定稅率。個(gè)人所得稅申報(bào)流程包括領(lǐng)取并填寫(xiě)申報(bào)表、辦理納稅申報(bào)、依法繳納稅款三大步驟，需要注意的是，根據(jù)個(gè)人所得的數(shù)額，領(lǐng)取的申報(bào)表也有所不同。一、個(gè)人所得稅繳納稅率是多少個(gè)人所得稅繳納稅率是個(gè)人所得稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目存在對(duì)應(yīng)稅率，具體如下：1．綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。2．經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。3．利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。二、個(gè)人所得稅申報(bào)流程個(gè)人所得稅申報(bào)流程需要經(jīng)過(guò)如下步驟：1．領(lǐng)取申報(bào)表納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表2份并填寫(xiě)，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理個(gè)人所得
    2022-06-16
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  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅實(shí)例計(jì)算
    《個(gè)人所得稅》第六條第五款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算方式是以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。《實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅十九條規(guī)定稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)原值，對(duì)于有價(jià)證券，是指為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。那么，什么是合理費(fèi)用律沒(méi)有明確的規(guī)定，一般是指為辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)作出的必要開(kāi)支?！秱€(gè)人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費(fèi)用)Х20%一、勞動(dòng)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
    2023-06-28
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  • 所得稅滯納金比例
    法律綜合知識(shí)
    08年底申報(bào)企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，因資金緊張不能按時(shí)繳納，下個(gè)月再繳的話(huà)，不知滯納金需處罰多少？特請(qǐng)教律師！律師解答：建議你公司向稅務(wù)局申請(qǐng)緩交，滿(mǎn)意按采納首先會(huì)責(zé)令限期繳納，逾期后，可以處不交稅款的50％以上5倍以下罰款．
    2022-04-07
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  • 個(gè)人所得稅稅率，個(gè)人交納怎么算
    稅收征收點(diǎn)從每月3500元提高到每月5000元，首次增加兒童教育支出，繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等特別扣除。工資個(gè)人所得稅的計(jì)算適用于7級(jí)超額累計(jì)倍率，其計(jì)算方式如下：應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅工資－三險(xiǎn)一金等扣除項(xiàng)目－起征點(diǎn)）適用稅率－速度計(jì)算扣除數(shù)不含稅的工資收入需要轉(zhuǎn)換為含稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速度計(jì)算扣除數(shù)）（1－稅率）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速度計(jì)算扣除數(shù)。綜合所得個(gè)人所得稅稅率綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。個(gè)稅繳納標(biāo)準(zhǔn)：以全年應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)（居民個(gè)人所得綜合所得，每一納稅年度收入減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除后的余額）1級(jí)：不超過(guò)3．6萬(wàn)元的，3％2級(jí)：超過(guò)3．6萬(wàn)元至14．4萬(wàn)元的部分，10％3級(jí)：超過(guò)14．4萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分，20％4級(jí)
    2023-08-05
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#財(cái)稅法
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    個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，... 更多>

    #個(gè)人所得稅
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      新疆在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-05-06
      我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
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      陜西在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-09-10
      人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》)。
    • 企業(yè)繳納個(gè)人所得稅比例
      澳門(mén)在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-03-29
      企業(yè)比例 個(gè)人比例 養(yǎng)老 20% 8% 失業(yè) 1% 0.2% 工傷 0.3% 0 生育 0.8% 0 基本醫(yī)療 10% 2%+3 公積金 12% 12% 繳費(fèi)基數(shù)要看你的稅前工資和當(dāng)?shù)仄骄べY想比較，如果你的工資大于當(dāng)?shù)仄骄べY的60%，而且小于當(dāng)?shù)仄骄べY的300%，那么基數(shù)就是你的稅前工資，如果不是，最低按照當(dāng)?shù)仄骄べY的60%計(jì)算基數(shù)，最高是300%。
    • 非居民納稅人個(gè)人所得稅稅率
      江蘇在線(xiàn)咨詢(xún) 2023-05-26
      一、非居民個(gè)人所得稅稅率是多少 個(gè)人所得稅的稅率： （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 二、個(gè)人所得稅減免政策 免征額 公眾對(duì)“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說(shuō)法應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”。“起
    • 個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得繳納
      香港在線(xiàn)咨詢(xún) 2021-12-13
      個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的表述是：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，是個(gè)人所得稅法中列出的11項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得稅之一。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以每個(gè)納稅年度的總收入減去成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。適用于5％至35％5級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)