中介機(jī)構(gòu)計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金能否在稅前扣除？
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-04-24 08:02:39
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問：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十八條明確規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)協(xié)字〔1994〕第123號(hào))第十條第十五款規(guī)定：職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金按業(yè)務(wù)收入的10％計(jì)提，作為因不可避免的工作失誤而依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》的通知(財(cái)會(huì)〔2001〕61號(hào))，該核算辦法規(guī)定：職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金科目核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)賠償?shù)臏?zhǔn)備金。請(qǐng)問，我所根據(jù)業(yè)務(wù)收入計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金，能否在稅前扣除？
答：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及財(cái)政部相關(guān)文件，從會(huì)計(jì)制度方面明確規(guī)定事務(wù)所必須按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第六條第三款規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。同時(shí)《稅收征管法》第二十條第二款明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
因此，中介機(jī)構(gòu)計(jì)提的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金不能在稅前扣除。
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企業(yè)所得稅壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5、規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)將不能再在稅前扣除按會(huì)計(jì)制度提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除的只有國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備匯算清繳如何處理壞賬準(zhǔn)備匯算清繳的處理方式：壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，需全額，發(fā)生壞賬時(shí)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅2023-07-22309人看過 -
個(gè)人所得稅根據(jù)所提供的文件，侵權(quán)賠償金可以在稅前進(jìn)行扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，侵權(quán)賠償金屬于與收入有關(guān)的支出，可以在稅前進(jìn)行扣除。根據(jù)合同、賠償協(xié)議及情況說明、付款轉(zhuǎn)賬回單、對(duì)方出具的收據(jù)等文件，侵權(quán)賠償金可以在稅前進(jìn)行扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 能否在稅前扣除侵權(quán)賠償金？根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以合理地扣除一些支出。其中，侵權(quán)賠償金屬于一種合法的扣除項(xiàng)目。因此，企業(yè)可以在稅前扣除侵權(quán)賠償金。但是，需要注意的是，在具體操作時(shí)，需要符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，否則可能會(huì)產(chǎn)生2023-08-26114人看過 -
問：我單位在進(jìn)行土地增值稅清算過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，我公司在開發(fā)間接費(fèi)中列支的“物業(yè)前期介入費(fèi)”(物業(yè)公司前期在工地派人工程人員監(jiān)督工程發(fā)生的費(fèi)用)和“印花稅、土地使用稅”(印花稅為銷售和工程合同所需貼花)不得列入開發(fā)間接費(fèi)，請(qǐng)問這樣做是否有依據(jù)?答：《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡(jiǎn)稱房增開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡(jiǎn)稱房增開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。根據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用是你公司直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。物業(yè)公司前期在工地派工程人員監(jiān)督工程發(fā)生的費(fèi)用2023-05-03299人看過
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《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！逼髽I(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》(勞動(dòng)保障部令第20號(hào))、《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》(勞社部發(fā)[2005]35號(hào))規(guī)定?為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。一、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是什么？1、工資、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。2、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)2023-06-24238人看過 -
會(huì)計(jì)憑證職工福利費(fèi)是企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算時(shí)都要處理的業(yè)務(wù)，也是稅務(wù)稽查的必查項(xiàng)目。《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除適用的稅收文件主要有《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))。經(jīng)過兩年多的實(shí)踐，仍有一些企業(yè)對(duì)職工福利費(fèi)的規(guī)定理解得不夠準(zhǔn)確，錯(cuò)記、補(bǔ)稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。本文結(jié)合典型案例，對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)析，以便納稅人正確進(jìn)行職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理。案例1：某企業(yè)2007年末職工福利費(fèi)余額80余萬元，2008年計(jì)提職工福利費(fèi)60萬元，本年共實(shí)際支付50萬元，年末余額累計(jì)90萬元。2009年10月，稅務(wù)稽查時(shí)，被要求調(diào)整增加所得額60萬元，此項(xiàng)調(diào)整涉及補(bǔ)稅2023-05-05120人看過
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會(huì)計(jì)核算是以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、分類、匯總、分析，形成會(huì)計(jì)信息，為決策提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，是會(huì)計(jì)工作的核心和重點(diǎn)。 會(huì)計(jì)核算由總賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、現(xiàn)金、固定... 更多>
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離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除嗎，可否企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-07-17企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)等的基數(shù)，離職補(bǔ)償應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。 企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 根據(jù)目前稅法的相關(guān)規(guī)定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福 -
工資中能否扣風(fēng)險(xiǎn)金黑龍江在線咨詢 2022-07-17初始保證金是交易者新開倉時(shí)所需交納的資金。它是根據(jù)交易額和保證金比率確定的，即初紿保證金=交易金額×保證金比率。 它是根據(jù)交易額和保證金比率確定的，即初紿保證金=交易金額×保證金比率。我國(guó)現(xiàn)行的最低保證金比率為交易金額的5%，國(guó)際上一般在3%-8%之間。 -
能否在稅前扣除貨款違約金？陜西在線咨詢 2024-12-17根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定,納稅人按照法規(guī)支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),以下支出不得扣除: (1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng); (2)企業(yè)所得稅稅款; (3)稅收滯納金; (4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失; (5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出; (6)贊助支出; (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出; (8)與取得收 -
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備能否在稅前扣除嗎河北在線咨詢 2022-10-26不可以，壞賬準(zhǔn)備必須提供切實(shí)的證據(jù)如法院的破產(chǎn)公告、償債分配文件、注銷登記等先關(guān)文件去稅務(wù)局認(rèn)可后才能扣除。
