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金融保險(xiǎn)企業(yè)節(jié)稅重點(diǎn)也在于確定營(yíng)業(yè)額。金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算按項(xiàng)目確定，保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算按險(xiǎn)種確定。

(一)金融企業(yè)

(1)貸款業(yè)務(wù)

營(yíng)業(yè)稅=貸款利息收入×稅率

貸款利息是指用自有資金或吸收存款及發(fā)放貸款取得的利息收入。此項(xiàng)收入節(jié)稅在于通過降低利息率和隱匿貸款規(guī)模，再通過其他形式取得被貸款企業(yè)補(bǔ)償?shù)姆绞?，減少利息收入，達(dá)到節(jié)稅的目的。

[例]某銀行一季度取得人民幣貸款利息收入為500000元;取得美元貸款利息收入為300000美元，則該季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(美元的匯率以8.30計(jì)算)：

(500000+300000×8.30)×8%=239200(元)

假定該銀行將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資從而減少利息收入100萬元，則可節(jié)省營(yíng)業(yè)稅8萬元。

(2)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)

營(yíng)業(yè)稅=(貸款利息-借款利息)×稅率

此項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)稅的關(guān)鍵在于提高借款利息收入，降低貸款利息收入，縮小利息差距，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

[例]A銀行從B銀行拆借1130萬元人民幣，轉(zhuǎn)貸給某工廠使用3個(gè)月。A銀行共收取利息3萬元，支付給B銀行利息2萬元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

(30000-20000)×8%=800(元)

如果A銀行通過降低轉(zhuǎn)貸利息收入，提高拆借利息支付，使3萬元利息收入變?yōu)?.5萬元，使2萬元利息支出變?yōu)?.5萬元，其結(jié)果是差額為零，減少稅款800元。企業(yè)再通過投資于銀行或其他途徑將這筆利息返還銀行。

(3)中間業(yè)務(wù)

銀行中間業(yè)務(wù)是指通過中間服務(wù)獲取手續(xù)費(fèi)收入的業(yè)務(wù)。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)稅=銀行各業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入×稅率

[例]某銀行某季度共取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入為30萬元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

300000×8%=24000(元)

此項(xiàng)收入的節(jié)稅關(guān)鍵在于降低手續(xù)費(fèi)收入，然后通過其他途徑求得交換補(bǔ)償。

(二)保險(xiǎn)企業(yè)

保險(xiǎn)企業(yè)是為境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)的，直接用保險(xiǎn)費(fèi)收入乘以稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。例：某保險(xiǎn)公司為國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，一季度取得保費(fèi)收入為600000元，取得美元保險(xiǎn)收入為100000美元，則該企業(yè)該季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

(600000+100000×8.30)×8%=114400(元)

為出口貨物提供保險(xiǎn)的，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則行為發(fā)生地判斷規(guī)定，該行為不發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，因此不征收營(yíng)業(yè)稅。

初保險(xiǎn)與分保險(xiǎn)是相對(duì)的，按規(guī)定，初保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為全部保費(fèi)收入減去付給分保險(xiǎn)后的余額。但分保人的營(yíng)業(yè)稅金由初保人代扣代繳。

保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)也應(yīng)注意營(yíng)業(yè)額的控制，但也不能僅僅注意營(yíng)業(yè)額，因?yàn)楣就顿Y者、經(jīng)理層的真正最終目的是獲取盡可能大的經(jīng)濟(jì)利益。保險(xiǎn)業(yè)的收入部分為其營(yíng)業(yè)額，稅收是其成本的一部分，同時(shí)保險(xiǎn)理賠支出也是非常重要的一塊支出。如果保險(xiǎn)公司能夠減少保險(xiǎn)理賠的比例，其納稅籌劃也應(yīng)該認(rèn)為是成功的。因而保險(xiǎn)業(yè)納稅籌劃便可以利用以下思路，即降低保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)額，以減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅款，其減少的營(yíng)業(yè)額用于防止保險(xiǎn)理賠。

[例]某保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)火災(zāi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，全年?duì)I業(yè)額為500萬元，客戶發(fā)生火災(zāi)理賠支出300萬元，則：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500萬元×8%=40萬元

凈收益=(500-300-40)萬元=160萬元

如果該保險(xiǎn)公司減少每位客戶的保險(xiǎn)費(fèi)用，但相應(yīng)規(guī)定每位客戶應(yīng)到某指定公司購買一套防火設(shè)備，并按照規(guī)定安裝在家。假設(shè)該項(xiàng)措施出臺(tái)后，該公司全年?duì)I業(yè)額變?yōu)?00萬元，但相應(yīng)保險(xiǎn)理賠支出由于防火設(shè)備的購買而降為100萬元，則：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300萬元×8%=24萬元

凈收入=(300-100-24)萬元=176萬元

由于購買防火設(shè)備，該保險(xiǎn)公司又和該防火器材公司建立了良好關(guān)系，并可能因此獲取部分回扣，則該項(xiàng)籌劃獲得圓滿成功。