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發(fā)文單位：國家教委

文號：教審[1997]2號

發(fā)布日期：1997-12-31

執(zhí)行日期：1997-12-31

第一條為了規(guī)范教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人，是指各級教育部門、各級各類學(xué)校和其他教育事業(yè)單位及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的企業(yè)的法定代表人和主管經(jīng)營、財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人。

第三條本辦法所稱教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，是指教育系統(tǒng)審計機構(gòu)對本辦法第二條所列人員任職期間、任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況依法做出評價。

第四條教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，是為了客觀、公正地評價這些負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益，保障健康發(fā)展，并為其主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進加強干部管理。

第五條教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，由任免該負(fù)責(zé)人的教育部門或單位授權(quán)本部門、本單位內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)實施；任免負(fù)責(zé)人的教育部門或單位未設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)提請上級主管部門審計機構(gòu)組織實施，也可委托社會審計機構(gòu)進行。

第六條審計機構(gòu)對教育系統(tǒng)企業(yè)單位法定代表人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）是否依法對企業(yè)經(jīng)濟活動履行全面管理的職責(zé)，任期內(nèi)容主要經(jīng)濟指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況如何；

（二）企業(yè)經(jīng)營狀況如何，有無違法經(jīng)營，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何，國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（三）企業(yè)是否照章納稅，利潤分配是否合規(guī)，能否按規(guī)定及時足額向投資者分配利潤；

（四）經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（五）企業(yè)管理狀況如何，內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（六）企業(yè)財務(wù)收支是否符合財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；

（七）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（八）主管部門和審計機構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項。

第七條審計機構(gòu)對教育系統(tǒng)企業(yè)單位主管經(jīng)營工作負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）是否依法對企業(yè)的經(jīng)營活動履行管理的職責(zé)，任期內(nèi)主要經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況如何；

（二）企業(yè)經(jīng)營狀況如何，有無違法經(jīng)營；基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品成本、期間費用和其他業(yè)務(wù)支出，利潤和利潤分配是否真實、合法，計算是否正確；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何，國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（三）經(jīng)營決策是否按規(guī)定的程序進行，成效如何，對外投資的效益怎樣，有無重大失誤；

（四）經(jīng)營管理的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（五）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（六）主管部門和審計機構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項。

第八條審計機構(gòu)對教育系統(tǒng)企業(yè)單位主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）是否依法對企業(yè)的財務(wù)工作履行管理的職責(zé)，任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況如何；

（二）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何，是否真實、合法，國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（三）企業(yè)的各項收入和支出是否真實、合法，資金使用的效益如何，財務(wù)管理、會計核算、財務(wù)報表是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否健全有效，有無重大違紀(jì)違規(guī)損失浪費問題；

（四）企業(yè)是否照章納稅，利潤分配是否合規(guī)，能否按規(guī)定及時足額向投資者分配利潤；

（五）經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，成效如何，有無重大失誤；

（六）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（七）主管部門和審計機構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項。

第九條教育系統(tǒng)大中型企業(yè)的法定代表人和主管經(jīng)營、財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人任職四年以上的，對其經(jīng)濟責(zé)任審計以近兩年的情況為主，必要時可延伸審計至其他年度。

第十條審計機構(gòu)在對教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人實施審計時，應(yīng)當(dāng)充分利用國家審計機關(guān)、上級內(nèi)審計機構(gòu)和自己的有關(guān)審計成果，以及經(jīng)核實后的社會審計機構(gòu)的有關(guān)審計成果。

第十一條審計機構(gòu)對教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)在收到任免負(fù)責(zé)人的部門或單位的授權(quán)或提請審計通知書后，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。在下達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計人根據(jù)審計內(nèi)容限期提交書面述職報告并附有關(guān)材料。在實施審計過程中，應(yīng)當(dāng)聽取職工代表的意見。實施審計后，只向授權(quán)或提請審計的部門或單位提出審計報告，不出具審計意見書和作出審計決定。

第十二條審計機構(gòu)對教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計后，應(yīng)在審計報告中真實反映審計結(jié)果，對他們在管理企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任及個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況做出客觀公正的評價，并提出表彰、獎勵或處理、處罰的建議。

第十三條評價教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)績，應(yīng)當(dāng)采用對比審查法，將審計結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，與他們的任期經(jīng)濟目標(biāo)相比，與他們?nèi)温殨r企業(yè)的經(jīng)濟狀況相比，與社會公認(rèn)的原則相比。

第十四條評價教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人對所管理的經(jīng)濟活動中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。

第十五條教育系統(tǒng)實行企業(yè)管理的事業(yè)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，可參照本辦法實施。

第十六條本辦法自發(fā)布之日起施行。

國家教委