企業(yè)分立應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)所得稅
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時(shí)間： 2023-06-07 10:37:56
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一、企業(yè)分立應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)所得稅
（一）被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計(jì)稅時(shí)可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。
（二）分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價(jià)款中，除分立企業(yè)股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價(jià)值（或支付的股本的賬面價(jià)值）20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)分立當(dāng)事各方也可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行分立業(yè)務(wù)的所得稅處理：
1.被分立企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算所得稅。
2.被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
3.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的成本，須以被分立企業(yè)的賬面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
二、企業(yè)所得稅包含增值稅嗎
所得稅申報(bào)表收入總額是不含增值稅的，因?yàn)樵鲋刀愒?a target="_blank" href="http://www.cookingeasy.cn/citiao/9866531101062452717.html">會(huì)計(jì)處理的時(shí)候是單列的，是不包含在公司的收入內(nèi)的，一般進(jìn)項(xiàng)稅通過借方應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅處理，銷項(xiàng)稅額則通過應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項(xiàng)稅，而所繳納的增值稅則是兩者之間的差額。
其實(shí)增值稅只是對(duì)企業(yè)增值的部分征收稅收，不牽涉到企業(yè)的損益，所以在繳納所得稅的時(shí)候要知道增值稅是不包含在計(jì)算所得稅的所得額內(nèi)的。
三、企業(yè)所得稅如何處理
所得稅應(yīng)納稅所得額稅率（25%或20%）應(yīng)納稅所得額收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
（一）企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
1、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
2、獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
3、獨(dú)立計(jì)算盈虧。
（二）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
（三）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
（四）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
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法律綜合知識(shí)雖然，財(cái)稅〔2013〕103號(hào)文件明確了在年金繳付環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，但請(qǐng)注意：只有單位和個(gè)人按照國家政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金才能享受遞延納稅。其具體標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1／12；事業(yè)單位繳費(fèi)比例最高不超過本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)的8％；個(gè)人繳費(fèi)比例不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％。其中企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度按照國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入總額統(tǒng)計(jì)的月平均工資；職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，在實(shí)際執(zhí)行中，年金個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)仍涉及年金繳付和實(shí)際領(lǐng)取兩個(gè)環(huán)節(jié)。繳付環(huán)節(jié)稅款計(jì)算在此環(huán)節(jié)，主要應(yīng)掌握兩點(diǎn)：一是年金個(gè)人繳2023-12-23214人看過 -
企業(yè)所得稅在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法中都規(guī)定：企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。清算期間的清算所得，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于清算期間的清算所得，在稅法中規(guī)定為：納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金(外資企業(yè)還包括屬于所有者權(quán)益的各項(xiàng)基金)的余額，超過實(shí)繳資本的部分。由此不難發(fā)現(xiàn)，既然破產(chǎn)清算的前提是資不抵債，所以一般就不存在清算期間的企業(yè)所得稅問題，只有在解散清算的情況下才有可能產(chǎn)生清算期間的企業(yè)所得稅。上述關(guān)于計(jì)算清算期企業(yè)所得稅的規(guī)定較為原則，在具體操作時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.上述規(guī)定中納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)不是指清算日科目余額表或資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)賬面價(jià)值，而是經(jīng)財(cái)產(chǎn)清理后清收、資產(chǎn)變賣的貨幣資金，以及擬實(shí)物分配的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值或經(jīng)確認(rèn)的市場價(jià)格，即可用來清償債務(wù)、支付費(fèi)用和向所有者分配的財(cái)產(chǎn)價(jià)值;同樣，上述規(guī)定中的負(fù)債也是指對(duì)2023-06-06255人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅啥時(shí)候報(bào)企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起的五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)的申報(bào)資料，需要進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。二、企業(yè)所得稅怎么算企業(yè)所得稅最基本的計(jì)算公式：應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額＊適用稅率＝（利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額）＊適用稅率＝（營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額）＊適用稅率通過上面的公式推導(dǎo)可以看出，企業(yè)所得稅的計(jì)算，是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收相關(guān)政策的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后乘以適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出應(yīng)納企業(yè)所得稅金額。三、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象如下：1．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)2023-03-24290人看過
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企業(yè)所得稅需要同時(shí)滿足：a、主表“是否屬于小型微利企業(yè)”=“是”;b、主表“實(shí)際利潤額”累計(jì)金額大于0.03且小于等于500000;c、附表3減免項(xiàng)目=00或01才會(huì)計(jì)算小微。企業(yè)所得稅的含義企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)2023-05-0959人看過 -
企業(yè)所得稅合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)所得稅稅率計(jì)算規(guī)定（一）對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元／年（2000元／月）。（二）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支2023-07-03156人看過
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企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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