自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定是怎樣的
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時(shí)間： 2023-05-09 04:10:13
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)于自然人股東，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。即具體計(jì)稅公式為：
應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用
應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅規(guī)定
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知》(穗地稅函[2009]578號(hào))又規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)個(gè)人所得稅的核定征收管理：
(一)對(duì)于個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定方法征收個(gè)人所得稅：
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付價(jià)款的;
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)、相同或類(lèi)似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的;
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的;
4.轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于個(gè)人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的;
5.有重大影響的個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過(guò)30%的;
6.轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計(jì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;
7.納稅人接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知仍拒不申報(bào)的;
8.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。
(二)根據(jù)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可選用以下方法核定征收個(gè)人所得稅：
1.近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格(價(jià)格明顯偏低的除外);
2.資產(chǎn)評(píng)估凈值份額;
3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面凈資產(chǎn)份額;
4.同期銀行定期存款利率;
5.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。
營(yíng)業(yè)稅：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))有關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
印花稅：如有簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花，稅率為萬(wàn)分之五。
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，這項(xiàng)政策其實(shí)早已明確，但在現(xiàn)實(shí)中，少數(shù)納稅人由于疏忽或納稅意識(shí)不強(qiáng)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)控，因此，導(dǎo)致個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅流失較為嚴(yán)重。為加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，總局近期專(zhuān)門(mén)出臺(tái)了國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件，本文以結(jié)合該文件，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行解讀。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)及適用稅率《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。據(jù)此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的一種，應(yīng)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用百分之二十的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人2023-05-05468人看過(guò) -
《個(gè)人所得稅》第六條第五款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算方式是以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！秾?shí)施條例》第二十二條規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅十九條規(guī)定稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)原值，對(duì)于有價(jià)證券，是指為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。那么，什么是合理費(fèi)用律沒(méi)有明確的規(guī)定，一般是指為辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)作出的必要開(kāi)支?！秱€(gè)人所得稅法》第三條第五款規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－本金（原值）－合理費(fèi)用）20％公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)算方式?jīng)]有法律規(guī)定，雙方可以自行約定轉(zhuǎn)讓金額。股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以全轉(zhuǎn)。有限責(zé)任公司的2023-07-05185人看過(guò) -
1、原自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收個(gè)人所得稅原自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收個(gè)人所得稅，自然人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)是否需要繳納個(gè)人所得稅也沒(méi)有明確規(guī)定。自然人股東將其持有的股份捐贈(zèng)給他人時(shí)，按照“無(wú)法律明文規(guī)定無(wú)權(quán)”的法律原則，不需要繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，自然人股東以低價(jià)或者公允價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的凈資產(chǎn)和股東的股權(quán)比例確定計(jì)稅依據(jù)。但是，如果自然人股東將股權(quán)贈(zèng)與他人，無(wú)論是贈(zèng)與人還是受贈(zèng)人都不需要繳納個(gè)人所得稅。自然人股東的概念是相對(duì)于法人股東而言的。它是一個(gè)擁有公民身份的個(gè)人投資者。他投資公司后，通過(guò)公司所在地工商局登記和公司股權(quán)登記，成為自然人股東。自然人是基于自然出生而具有民事權(quán)利和義務(wù)的個(gè)人。第三，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)注意的問(wèn)題（1）有限責(zé)任公司股東將其股份轉(zhuǎn)讓給其他股東時(shí)，應(yīng)當(dāng)將擬轉(zhuǎn)讓的受讓人和價(jià)格情況告知公司和其他股東，并征求其是否同意轉(zhuǎn)讓的意見(jiàn)。公司及其他股東應(yīng)當(dāng)在三十2023-05-0796人看過(guò) -
公司債務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納個(gè)人所得稅和印花稅。個(gè)人所得稅=(三股東的注冊(cè)資金或者投入資金×80%)×20%。這個(gè)交易的過(guò)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估，如果認(rèn)為價(jià)位偏低，會(huì)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種(2009年之后好像沒(méi)有下發(fā)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的最新稅收政策)：(一)營(yíng)業(yè)稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào)：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征稅重新作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。(二)企業(yè)所得稅根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。”因此企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。同時(shí)法第十六條規(guī)定“企2023-06-19204人看過(guò)
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以有限責(zé)任公司的股東為例，如果股東向該公司內(nèi)的其他股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，則雙方之間達(dá)成共同的意思表示即可；如果股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，則應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意；股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知其他股東征求同意。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)的方法有哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式有：1、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、全部轉(zhuǎn)讓與部分轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、普通轉(zhuǎn)讓與特殊轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、約定轉(zhuǎn)讓與法定轉(zhuǎn)讓?！豆痉ā返谄呤粭l第一、二款規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書(shū)面通知之日起滿(mǎn)三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買(mǎi)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。2023-06-20202人看過(guò) -
一、公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人的稅率股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方要按萬(wàn)分之五稅率繳納印花稅，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股東是自然人，要按20%稅率繳納個(gè)人所得稅;法人股東，要按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。二、自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)1、投資成本扣除時(shí)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)一：初始投資成本是否能全部扣除的風(fēng)險(xiǎn)。自然人用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，如果個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后投資應(yīng)在投資時(shí)即征收個(gè)人所得稅。如果在投資環(huán)節(jié)未繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定追繳稅款。同時(shí)，計(jì)稅成本為評(píng)估增值納稅后的價(jià)值。提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，要注意用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，在投資環(huán)節(jié)是否繳納了個(gè)人所得稅。風(fēng)險(xiǎn)二：扣除追加投資成本時(shí)被追查是否涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。自然人的股權(quán)很多情況下不是一次投資，而是累計(jì)多次投資形成的。有多種增資形式會(huì)涉稅，例如被投資企業(yè)用評(píng)估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉(zhuǎn)增資本等，如果在增資環(huán)節(jié)未納稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會(huì)2023-06-01285人看過(guò) -
企業(yè)所得稅一、什么情況涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問(wèn)題？目前無(wú)論是《企業(yè)所得稅法》還是其他法規(guī)均未定義“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，只是在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中的第十六條中明確指出股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法中第六條對(duì)收入的定義：“企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入”。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！币虼宋覀兛梢院侠硗茢?，只要一個(gè)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)取得任何貨幣或非貨幣形式的收入，均會(huì)涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問(wèn)題。同時(shí)根據(jù)上述結(jié)論，我們不難發(fā)現(xiàn)稅法約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓并非僅僅是指?jìng)鹘y(tǒng)意義上的買(mǎi)賣(mài)行為，還包括出資、償債等視同轉(zhuǎn)讓的行為。2023-06-25185人看過(guò) -
個(gè)人所得稅一、炒股所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅由于股票收入是個(gè)特殊的行業(yè)收入，收稅特點(diǎn)的確和其他行業(yè)不大相同。但一般情況下我們買(mǎi)賣(mài)股票是不考慮這些問(wèn)題的，因?yàn)樵谀憬灰淄瓿珊螅闼鶓?yīng)該交的各種稅都已經(jīng)通過(guò)證券公司和上市公司間接的扣除了，剩下在你賬戶(hù)里的資金就完全屬于你個(gè)人的稅后財(cái)產(chǎn)了。除非你是通過(guò)其他特殊方式獲得的才要額外的繳稅，例如大小非減持還要就是間接持有股票個(gè)人所得稅的問(wèn)題：上交所和深交所轉(zhuǎn)讓股票所得個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，上交所和深交所轉(zhuǎn)讓股票所得暫不征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的期限(一)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(二)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月(季)預(yù)繳的，納稅人在每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。(三)納稅人年終一次性2023-05-0485人看過(guò)
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一、自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)避稅情形是什么自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)避稅情形是：1.能證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的親人；3.本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?.其他合理情形?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議公證有效力嗎股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議公證有效力的。但是一般不需要的，但出現(xiàn)以下情況時(shí)，一般會(huì)采取公證來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)：1.轉(zhuǎn)讓雙方對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存疑時(shí)(如對(duì)轉(zhuǎn)讓比例、轉(zhuǎn)讓出資時(shí)限等);2.當(dāng)事人一方不到親自到場(chǎng)簽約委托他人代辦時(shí);3.雙方認(rèn)為有必要公證時(shí);4.立據(jù)公證為其他用途時(shí)2023-05-22239人看過(guò) -
需要交納。按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過(guò)持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入2023-02-23136人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)案例某開(kāi)發(fā)公司2005年注冊(cè)成立，系有限責(zé)任公司，實(shí)際投資人為一個(gè)法人實(shí)體。按照當(dāng)時(shí)的《公司法》，有限責(zé)任公司設(shè)立條件要求股東人數(shù)為2人以上，為滿(mǎn)足條件，他們?cè)黾恿艘幻匀蝗斯蓶|。同時(shí)，法人股東和自然人股東另行訂立協(xié)議，約定雙方的持股比例，但全部出資款由法人股東支付，自然人股東無(wú)需按持股比例出資，也不享受開(kāi)發(fā)公司的投資收益和承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。法人股東將自然人股東對(duì)應(yīng)出資額做掛賬處理。直至2006年，該開(kāi)發(fā)公司一直是虧損狀態(tài)。到2007年，公司實(shí)現(xiàn)盈利，2008年初進(jìn)行利潤(rùn)分配，全部分配給法人股東，未對(duì)自然人股東分配利潤(rùn)。2008年，新《公司法》開(kāi)始執(zhí)行，其中，有限責(zé)任公司設(shè)立條件要求的股東人數(shù)改為1人以上，即一個(gè)股東就可以設(shè)立有限責(zé)任公司。于是，這家開(kāi)發(fā)公司為辦理工商的股東變更手續(xù)，特出具股東會(huì)決議，同意自然人股東將名義上的所持股權(quán)全額原價(jià)轉(zhuǎn)讓給法人股東，法人股東賬務(wù)處理是，將掛賬的其他應(yīng)收款2023-01-26224人看過(guò) -
答：合理稅收籌劃的前提是了解相關(guān)稅收政策。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第85號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第519號(hào)），個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅所得額為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，個(gè)人所得稅按20%的稅率繳納，分次征收。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-取得股權(quán)支付的金額-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)合理費(fèi)用）×自然人轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股份（股）取得的所得，按照公允交易價(jià)格計(jì)算，并確定計(jì)稅依據(jù)。但在實(shí)踐中，由于自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)屬于私人交易，交易雙方往往簽訂虛假的轉(zhuǎn)讓合同，以逃避個(gè)人所得稅。在這方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)核定的通知》轉(zhuǎn)讓?zhuān)▏?guó)稅發(fā)[2010]27號(hào)）2023-05-07490人看過(guò)
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股權(quán),轉(zhuǎn)讓,所得,企業(yè),股息,利得就稅法的一般原理而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣，其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計(jì)稅基礎(chǔ)(taxbase)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的取得成本之間的差額。[4]套用國(guó)家稅務(wù)總局文件的表述方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為企業(yè)“轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額”或者“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額”。但是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得有一個(gè)很大的不同，在于它并非單純的財(cái)產(chǎn)處置收益，還可能包含了“持有收益”的成分，即轉(zhuǎn)讓人在持有股權(quán)期間基于被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)而應(yīng)享有的權(quán)益增長(zhǎng)部分。如果被投資企業(yè)將這些新增盈利全部分配給股東，它們就成為股權(quán)持有人的股息所得。但是，企業(yè)基于法律要求以及經(jīng)營(yíng)需要都不會(huì)進(jìn)行全額分配。未分配的盈余留存于被投資企業(yè)，就構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積金”或“未分配利潤(rùn)”。對(duì)股權(quán)持有人來(lái)說(shuō)，這些保留盈余通常增加了股權(quán)的內(nèi)在的2023-06-09442人看過(guò) -
個(gè)人所得稅是以支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。另外國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函130號(hào)）對(duì)此也有明確規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。另外，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓還要按規(guī)定繳納印花稅，非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)按所載金額的萬(wàn)分之五貼花。《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)152023-02-14326人看過(guò)
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自然人即生物學(xué)意義上的人，是基于出生而取得民事主體資格的人。其外延包括本國(guó)公民、外國(guó)公民和無(wú)國(guó)籍人。自然人與公民不同，公民僅指具有一國(guó)國(guó)籍的人。自然人的民事權(quán)利能力，是法律賦予自然人得享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)的資格。自然人的民事權(quán)利能力始... 更多>
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自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所涉及的稅收分類(lèi)新疆在線咨詢(xún) 2022-10-07自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅費(fèi)主要有以下幾項(xiàng)： 1、營(yíng)業(yè)稅：國(guó)稅總局明確個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅； 2、印花稅：按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額的萬(wàn)分之五雙邊征收，如果合同中股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于股權(quán)合理價(jià)值的，稅務(wù)局可以對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款進(jìn)行調(diào)整； 3、個(gè)人收入所得稅：按照股權(quán)合理價(jià)值扣除取得股權(quán)的成本及稅費(fèi)后款項(xiàng)總額的20%繳納。但是符合下列情形之一的，可以不納稅或者以較低轉(zhuǎn)讓款金額計(jì)算稅款：（一）能出具有效文件，證 -
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅怎么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅如何計(jì)算河北在線咨詢(xún) 2021-11-27個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，按20計(jì)算％稅率征收個(gè)人所得稅。 -
自然人股東以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)為對(duì)外支付的出資額計(jì)算的個(gè)人所得稅是怎么算的遼寧在線咨詢(xún) 2022-04-07股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所 -
股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅, 如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅, 怎么計(jì)算江西在線咨詢(xún) 2022-01-12根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。 有關(guān)個(gè)人所得稅方面的答復(fù)如下：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得的，應(yīng)按規(guī)定繳納“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅。買(mǎi)受股權(quán)雙方都是自然人的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)?shù)桨l(fā)生股權(quán)變動(dòng)的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅在計(jì)算時(shí)，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 -
2022年自然人股權(quán)如何轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅浙江在線咨詢(xún) 2022-12-06根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十一條規(guī)定：“符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入： (一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的； (二)未按照規(guī)定期限辦理
