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探析提高審計質(zhì)量的主要方法
來源:法律編輯整理 時間: 2023-04-24 09:30:35 76 人看過

作者:趙永平2010-4-617:01:02來源:吉林省洮南市審計局

審計質(zhì)量是審計工作的核心問題,全面提高審計質(zhì)量是更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用,促進審計事業(yè)在新時期取得更大發(fā)展的關(guān)鍵所在。但是審計成果的質(zhì)量和水平不高仍是當前影響審計監(jiān)督作用發(fā)揮的關(guān)鍵問題。目前,我們編制和實施的審計項目不同程度地存在著一些質(zhì)量問題,提高審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程,那么,如何才能提高審計質(zhì)量呢?筆者認為,應從每個審計項目做起,將審計準則,審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審前調(diào)查、審計方案、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié),實施審計全過程質(zhì)量控制。

一、以制定審計方案為主線控制審計質(zhì)量

以審計方案為主線控制審計質(zhì)量,可以最大限度地實現(xiàn)審計目標,規(guī)避審計風險,促進審計規(guī)范,提高審計監(jiān)督的品位。首先,在審計的準備上控制審計質(zhì)量。現(xiàn)在,隨著改革開放的不斷深入和經(jīng)濟社會的蓬勃發(fā)展,我國審計工作正開始由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)軌。國家審計要適應新形勢發(fā)展的需要,就必須按照科學發(fā)展觀的要求,及時更新審計方法,調(diào)整審計理念,為控制審計質(zhì)量奠定堅實的基礎。其次,在審計的規(guī)劃上控制審計質(zhì)量。審計方案是對審計實施的全面規(guī)劃,是整個審計實施工作的行動指南,是審計機關(guān)能夠順利完成審計任務,達到預期審計目的根本。為此,審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時,應在編制審計工作方案上下功夫。審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時,應當編制審計實施方案。審計方案是落實審計任務確保審計項目計劃、檢查考核審計項目質(zhì)量的重要依據(jù),是指導審計作業(yè)的重要措施。審計方案對于有限地控制審計項目過程,保證審計人員有條不紊地進行審計查證,完成計劃所確定的審計任務,保障審計工作質(zhì)量,達到預期的審計目標,都至關(guān)重要,因此,審計方案在審計質(zhì)量控制體系中起到“龍頭”的作用。

二、以規(guī)范審計底稿為依據(jù)提高審計質(zhì)量

審計工作底稿是審計人員在實施審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄和獲取的審計證據(jù)。也是反映審計人員是否嚴格遵守審計程序,評價審計人員工作質(zhì)量的重要標準。規(guī)范化編制審計工作底稿,不僅可以提高審計工作質(zhì)量,防范審計風險,還便于審計情況匯總,書寫審計報告,提高審計工作效率。因此,我們應該嚴格按照《審計法》和《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》規(guī)范編寫底稿,搜集充分適當?shù)淖C據(jù),通過專業(yè)判斷做到有無問題都給一個結(jié)論性意見。但在實際編制審計底稿工作中應予以規(guī)范:

(1)解決審計底稿與所附的審計證據(jù)不符問題。審計工作底稿是為審計目標服務的,因此應取得充分的審計證據(jù),來支持審計結(jié)論達到審計目標的實現(xiàn)。

(2)解決簡單抄寫被審計單位的會計賬簿問題。進行簡單的試算平衡,就形成工作底稿,這樣的底稿是不完整的,缺少了審計結(jié)論和說明也就不能反映審計人員的審計過程和專業(yè)判斷,也影響審計質(zhì)量和審計效率。

(3)解決盲目完成審計項目,變相提高工作效益的問題。對有問題的取證做底稿,沒有問題的不做底稿,不能全面反映審計人員的工作,也使審計報告不能全面的反映情況,當然也就不可能做到客觀公正的評價了。這也并不是說所有的事項都必須做底稿,只要按照審計實施方案,實施了必要的審計程序,做出相應的底稿就可以了。

在審計中,審計工作底稿質(zhì)量的高低,是證明審計人員是否職盡職責的落腳點,是印證被審計單位存在問題的支撐點,是降低審計風險的切入點,更是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。其具體表現(xiàn):一是審計工作底稿是編寫審計報告的基礎。審計工作底稿包括了用來說明審計程序、審計取證、審計分析、審計評價和審計結(jié)綸的資料,可以幫助審計人員確定審計意見、審計決定和審計建議;二是審計工作底稿是協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù),控制審計質(zhì)量的手段,審計項目負責人可以通過檢查審計工作底稿來了解審計項目完成情況,進而協(xié)調(diào)審計工作,控制審計工作的進度和質(zhì)量;三是審計工作底稿是考核審計人員的重要依據(jù)。因為審計工作底稿直接反映了審計項目中審計人員的工作情況;四是審計工作底稿是進行復議的重要佐證資料。因為審計工作底稿不僅記錄了被審計事項情況,還記錄了審計人員審查取證、分析判斷的過程;五是審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計研究的重要資料,在現(xiàn)場審計過程中,審計人員如何確保每一張審計工作底稿的質(zhì)量,除了對審計工作底稿實行三級復核制外,必須規(guī)范審計工作底稿,因此,只有以規(guī)范審計工作底稿為依據(jù),才能真正提高審計質(zhì)量。

三、以編制審計報告為前提完善審計質(zhì)量

審計報告是審計工作情況的綜合反映,是一個審計項目成果最終的體現(xiàn)。審計報告質(zhì)量的優(yōu)劣,從小范圍講直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞,從大的方面就會影響到領導宏觀決策的準確性。因此,提高審計報告的質(zhì)量意義非常重大,怎樣才能提高審計報告的質(zhì)量呢?應從以下幾個方面入手:一是保證審計報告中的數(shù)據(jù)要準確。審計數(shù)據(jù)是審計工作最基礎、最重要的元素,如果審計取得的數(shù)字不準確,審計報告所反映的內(nèi)容就不真實,從而審計就會失去“真實性”。二是保證審計報告反映的問題事實要清析。審計報告所反映的事實或問題,應該是領導和被審計單位最關(guān)心的問題。報告的目的是讓領導或單位清楚明白反映情況和問題,如果反映的問題不清析,別人看不明白,對審計報告的內(nèi)容不理解,不言而寓,審計報告就失去報告的意義了。三是保證引用法律法規(guī)要恰當、定性要準確。法律法規(guī)是對問題定性和處理處罰的重要依據(jù),如果審計引用的法律法規(guī)不當,就會造成對問題定性不準確。多年的審計實踐證明,審計定性不準確,容易產(chǎn)生誤導,使領導決策出現(xiàn)偏差,造成給審計處理處罰帶來行政復議或訴訟。四是保證審計報告立意層次高、提出意見誠懇,建議科學并具有前瞻性。審計的目的是“糾錯防弊、促進管理”。審計要做到“一審、二幫、三促進”。因此審計報告提出的意見必須實事求是,符合單位實際情況,這樣才能使被審單位在認識到自身存在的問題時,能夠有條件自覺改正問題。否則他們就認為審計提出的意見空虛,客觀上無法整改。五是保證注重審計實效。審計人員只有勤于審計實踐,努力提高寫作水平,勤寫勤練,相互學習,取長補短,才能在審計報告的條理性、邏輯性上下功夫,編制的審計報告應力求條理清楚、結(jié)構(gòu)合理、觀點鮮明、語言流暢規(guī)范,使審計報告真正成為審計機關(guān)的法律性文書,優(yōu)化審計報告編制,完善審計質(zhì)量控制。

總之,審計質(zhì)量控制是審計工作永恒的主題,實施審計全過程質(zhì)量的控制是提高審計工作質(zhì)量根本保證,只有常抓不懈,持之以恒地以制定審計方案為主線,控制審計質(zhì)量;以規(guī)范審計底稿為依據(jù),提高審計質(zhì)量;以編制審計報告為前提,完善審計質(zhì)量;才能有效提高審計管理水平。

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    計算機審計思路稅收征管質(zhì)量專項審計調(diào)查的主要目的之一就是通過對部分重點企業(yè)稅收征納情況進行調(diào)查,揭露和反映稅收征管中存在的問題,提出審計意見和建議,促進其從管理機制上解決稅收流失和執(zhí)法腐敗問題。因此,如何選擇重點稅源相對集中的地市并確定延伸調(diào)查的重點稅源企業(yè),以及確定重點稅源企業(yè)后對企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)和稅收征管及稅收會計核算環(huán)節(jié)的審查是此項審計調(diào)查工作的重點,同時也是計算機審計的著力點。由于國稅部門在全國推廣使用了重點稅源監(jiān)控系統(tǒng),2002年以前將年納稅能力在1000萬元以上的企業(yè)全部納入了該系統(tǒng)進行監(jiān)控,2003年開始,監(jiān)控范圍擴大到年納稅能力在500萬元以上的企業(yè)。因此,審計人員可以將該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)直接導入到自己的計算機中,生成一張重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)表,既可作為延伸調(diào)查選點的參考依據(jù),又可用于與稅收會計數(shù)據(jù)的比較分析,查找存在的問題。同時,國稅總局還開發(fā)并在國稅系統(tǒng)推廣使用了“中國稅收征管
    2023-06-07
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  • 用統(tǒng)計質(zhì)量管理方法提升企業(yè)質(zhì)量水平
    統(tǒng)計質(zhì)量管理方法從二十世紀五、六十年代開始逐步在全球質(zhì)量管理界得到應用。至今,專業(yè)的統(tǒng)計質(zhì)量改進方法乃至六西格瑪已經(jīng)幫助全球各個行業(yè)的企業(yè)大幅提高了質(zhì)量管理水平及客戶滿意度。統(tǒng)計質(zhì)量管理方法的基本思想是用數(shù)據(jù)說話,通過數(shù)理統(tǒng)計方法降低產(chǎn)品質(zhì)量和流程的波動,使其具備最大的滿足客戶需求的能力。舉一個簡單的裝配行業(yè)的例子,發(fā)動機生產(chǎn)過程中需要使活塞裝配進汽缸中后,活塞和汽缸壁之間具備最合理的間隙,既能保證不漏氣,又能使摩擦力不至過大。按照質(zhì)量管理的常識,我們知道,任何過程和產(chǎn)品特性都是存在波動的,活塞大小和汽缸直徑同樣也不例外。在這種情況下,如何分別確定活塞和汽缸直徑的長度(用來衡量活塞和汽缸的大?。┮约凹庸ぞ龋ㄓ脕砜刂苹钊推椎牟▌樱┚统闪朔浅jP(guān)鍵的問題。這里將會涉及到的兩個重要參數(shù)平均值和標準差就是數(shù)理統(tǒng)計學的重要概念,工程上一貫用來衡量過程的質(zhì)量特性及其波動。目前應用最廣泛,同時也為實
    2023-04-24
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  • 提高資產(chǎn)重組質(zhì)量的會計途徑
    (一)資產(chǎn)重組的戰(zhàn)略選擇得當經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理是長期以來一直制約我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸,在現(xiàn)行的情況下,調(diào)整和改進這種狀況的途徑有兩條:一是進行增量調(diào)整,它是在不改變現(xiàn)存不合理結(jié)構(gòu)的基礎之上,通過改變新增投資的方向來達到結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目的;二是進行存量調(diào)整,它主要是強調(diào)存量資產(chǎn)的合理流動與重組,在資產(chǎn)流動的過程中打破原有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu),在資產(chǎn)重組中實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,從而實現(xiàn)和形成新的合理的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。從某種意義上講,存量的調(diào)整是增量調(diào)整的基礎,并且它會在一定程度上制約著增量投入的結(jié)構(gòu)和效果。只有盤活了存量資產(chǎn),增量資產(chǎn)的投入才能發(fā)揮效益。因此,在國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整總體戰(zhàn)略的選擇上,應當堅持存量調(diào)整為主,增量調(diào)整為輔的基本原則,通過資產(chǎn)重組來充分發(fā)揮存量資產(chǎn)的經(jīng)營潛力,提高存量資產(chǎn)的經(jīng)濟效益。這是因為:一是在調(diào)整收效的時間上,增量調(diào)整是一個長期的過程,它要受到投入資金可供量的限制,而存量調(diào)整的見效速度則較快;
    2023-06-09
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#審計法
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    審計方法是審計人員在審計監(jiān)督活動過程中所運用的各種手段的總稱。 審計基本方法是指審計調(diào)查、分析、調(diào)整和報告;審計技術(shù)方法是指核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實驗鑒定法、詳查法、抽查法等。它們有機地組合成為一個完整的審計方法體系。... 更多>

    #審計方法
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      針對工藝要求定制合理級配、確定合理的含水量、結(jié)緝丹光柑叱紡癸尸含建合壓實工藝設計施工層厚、確定合適的固結(jié)時限、按規(guī)范測試成品的密實度、干容重等控制指標。