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稅收征管質(zhì)量審計調(diào)查的方法

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-07 09:33:52 142 人看過

計算機審計思路

稅收征管質(zhì)量專項審計調(diào)查的主要目的之一就是通過對部分重點企業(yè)稅收征納情況進行調(diào)查，揭露和反映稅收征管中存在的問題，提出審計意見和建議，促進其從管理機制上解決稅收流失和執(zhí)法腐敗問題。因此，如何選擇重點稅源相對集中的地市并確定延伸調(diào)查的重點稅源企業(yè)，以及確定重點稅源企業(yè)后對企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)和稅收征管及稅收會計核算環(huán)節(jié)的審查是此項審計調(diào)查工作的重點，同時也是計算機審計的著力點。

由于國稅部門在全國推廣使用了重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)，2002年以前將年納稅能力在1000萬元以上的企業(yè)全部納入了該系統(tǒng)進行監(jiān)控，2003年開始，監(jiān)控范圍擴大到年納稅能力在500萬元以上的企業(yè)。因此，審計人員可以將該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)直接導入到自己的計算機中，生成一張重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)表，既可作為延伸調(diào)查選點的參考依據(jù)，又可用于與稅收會計數(shù)據(jù)的比較分析，查找存在的問題。

同時，國稅總局還開發(fā)并在國稅系統(tǒng)推廣使用了“中國稅收征管信息系統(tǒng)”（即CTAIS）。通過該系統(tǒng)，稅收征管數(shù)據(jù)全部集中在地市級國稅局，各個縣市國稅局僅限于進行前臺操作。因此，審計人員通過下載CTAIS數(shù)據(jù)，就可獲得較為全面的稅收征管信息。通過審計分析這些計算機信息，尋找線索，有目的地延伸調(diào)查重點稅源企業(yè)，則可以在較短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)稅收征管質(zhì)量問題，獲得事半功倍的效果。

計算機審計的方法和步驟

步驟一：認真組織審前調(diào)查，精心編制計算機輔助審計實施方案

在審前調(diào)查階段，通過對省級國稅局的信息中心和計財部門的調(diào)查，掌握全省計算機信息化的總體情況和有關計算機信息系統(tǒng)的功能、結(jié)構、內(nèi)容及其使用情況。其中，一是要全面了解重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)的使用情況，初步分析判斷其數(shù)據(jù)是否安全、完整、可用；二是要準確了解各地市國稅局CTAIS系統(tǒng)的使用情況，以便于在下一步延伸審計時，選擇那些CTAIS系統(tǒng)使用時間早、運行狀況好、數(shù)據(jù)可信度高的地市作為審計對象，從而充分發(fā)揮計算機輔助審計的優(yōu)勢。

在審前調(diào)查的基礎上，制定計算機輔助審計實施方案。通過精心編制該方案，一是要明確計算機輔助審計的目標，二是要確定計算機輔助審計的主要內(nèi)容，三是說明計算機輔助審計的步驟與方法，四是統(tǒng)一計算機輔助審計的要求等。

步驟二：利用重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)導出功能，直接導入重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)

在省級國稅局集中有全省的重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)，審計人員可以將全省的數(shù)據(jù)直接導入到自己的計算機中，生成一張重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)表（Excel格式，便于審計人員在各種型號的計算機上使用）。導入的數(shù)據(jù)主要包括企業(yè)名稱、屬地、行業(yè)、產(chǎn)品銷售收入、利潤、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅的實現(xiàn)稅金、入庫稅金和欠繳稅金，除了導入本期數(shù)外，還導入同期數(shù)以及與同期相比的增長比率等數(shù)據(jù)。

步驟三：分析重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)為確定延伸調(diào)查地市提供線索

將上一步導入的重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)表按照屬地分地市進行歸類生成分地市重點稅源數(shù)據(jù)表，并分別就各地重點稅源企業(yè)的戶數(shù)及其稅收實現(xiàn)數(shù)、入庫數(shù)和欠繳數(shù)進行分析，將那些重點稅源戶數(shù)多、稅收規(guī)模大、欠稅突出的地市作為延伸調(diào)查的對象。

步驟四：完整下載和轉(zhuǎn)換被延伸調(diào)查地市CTAIS數(shù)據(jù)

1.調(diào)查被延伸審計地市國稅局的信息部門和計財部門，具體了解其CTAIS的管理和使用情況，為下載計算機數(shù)據(jù)做準備。

2.安裝數(shù)據(jù)庫客戶端軟件。目前，CTAIS系統(tǒng)運行的數(shù)據(jù)庫平臺有兩種：SYBASE及ORACLE，針對不同的數(shù)據(jù)庫平臺應安裝與國稅局實際使用的數(shù)據(jù)庫相一致的客戶端軟件，客戶端軟件可向國稅信息部門索取。對于CTAIS數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是ORACLE的，在安裝完客戶端后，還應運行“ORACLE用CTAIS漢字字符。reg”文件，如該信息未成功注冊，導入的數(shù)據(jù)將不能正確顯示中文。

3.配置網(wǎng)絡連接。網(wǎng)絡配置參數(shù)向國稅局索取，一般包括：IP地址及其掩碼，網(wǎng)關參數(shù)等。

4.配置數(shù)據(jù)庫客戶端。對于SYBASE客戶端，通過運行SYBASE的DSEDIT軟件，按照提示逐步進行配置。對于ORACLE客戶端，通過運行ORACLE客戶端配置軟件，進入ORACLE客戶端配置界面，按照提示逐步進行配置。

5.配置ODBC連接。對于SYBASE的ODBC配置，在“控制面板”中選擇“數(shù)據(jù)源（ODBC）”圖標，雙擊后進入“ODBC數(shù)據(jù)源管理器”，完成配置。對于ORACLE的ODBC配置，與SYBASE的ODBC配置過程相似，只是在創(chuàng)建新的數(shù)據(jù)源時應選擇ORACLE的驅(qū)動程序。

6.安裝和配置審計數(shù)據(jù)庫。本數(shù)據(jù)下載的目標數(shù)據(jù)庫為微軟的SQLSERVER2000，為此，應在下載計算機上首先安裝SQLSERVER2000數(shù)據(jù)庫服務器，正確安裝完成后，啟動SQLSERVER服務并運行SQLSERVER2000企業(yè)管理器，完成審計數(shù)據(jù)庫的配置。

7.數(shù)據(jù)下載。運行“MicrosoftSQLServer”軟件，利用其“導入和導出數(shù)據(jù)”功能下載CTAIS數(shù)據(jù)，建議導入除“FP_”、“XT_”、“V_”、“TX_”、“QX_”、“CX_”、“BB_”開頭的全部數(shù)據(jù)。在導入前，如能請國稅部門將審計范圍外的數(shù)據(jù)預先剔除，則可大大降低數(shù)據(jù)下載的時間。

8.利用《數(shù)據(jù)采集分析軟件3.0國稅審計CTAIS版》，進行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，保存為審計人員可以利用的格式。

步驟五：結(jié)合審計方案要求，針對各項具體的審計調(diào)查內(nèi)容，編制相應的計算機審計模塊

下面是欠稅審計調(diào)查模塊的例子。

該模塊的主要內(nèi)容如下：

1.利用下載的CTAIS數(shù)據(jù)將企業(yè)已經(jīng)申報尚未上解的稅款全部查詢出來，生成稅收會計欠稅逐筆查詢表。

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第三者
審計的本質(zhì)特征

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查。其一是指審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能；其二是指審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關鍵所在。審計與經(jīng)濟管理活動、非經(jīng)濟監(jiān)督活動以及其他專業(yè)性經(jīng)濟監(jiān)督活動相比較，主要具有以下幾方面的基本特征：(一)獨立性特征獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗表明，審計在組織上、人員上、工作上、經(jīng)費上均具有獨立性。為確保審計機構獨立地行使審計監(jiān)督權，審計機構必須是獨立的專職機構，應單獨設置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系。為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀公正地評價與報告，審計人員與被審計單位應當不存在任何經(jīng)濟利益關系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動；如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系，應當

2023-04-24

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不可抗力
《稅收征管法》大修

原《稅收征管法》先繳稅后復議規(guī)定一直為社會所詬病，是本次修法重點解決的問題之一。先款后議條款限制了當事人救濟權，有可能讓一些顯失公平或明顯誤決的案例投訴無門，不利于政府自我糾錯機制和復議制度的完善與發(fā)揮。此次修法，為使爭議最大限度地通過稅務機關內(nèi)部的救濟程序解決，取消了過去先繳稅后復議的規(guī)定。按照稅務總局的說法，之所以如此，是為保障納稅人申訴的權利，形成科學有效的利益協(xié)調(diào)、訴求表達和矛盾調(diào)處機制，充分發(fā)揮行政復議的主渠道作用。同時，為防止納稅人就爭議事項隨意提起復議、拖延繳納稅款，復議機關維持原處理決定的，納稅人須支付稅收利息，加收時間從稅款繳納期限屆滿次日起至實際繳納稅款之日止。根據(jù)新《稅收征管法》，稅收利息為每日萬分之五。擬議取消先款后議此次修法與此相關的另一大亮點是完善了稅收爭議處理機制。稅收爭議處理是稅收征管程序的重要組成部分，稅務部門建議專門增設爭議處理一章，包括稅收爭議處理中的

2023-06-07

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直系血親
2020年新稅收征管法：實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化

最新稅收征收管理法的修訂有：一、買房買車繳社保都要登記納稅人識別號征求意見稿中列舉了納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時都將使用納稅人識別號。有稅務人士分析，包括買車等達到一定金額的大宗消費可能都將登記納稅人識別號，銀行存取款需要登記號碼也不無可能，納稅人識別號就是要起到監(jiān)控納稅人收入和支出的作用。稅務部門就是要通過納稅人識別號實現(xiàn)社會全覆蓋，進行稅務管理。二、“灰色收入”將無法再逃稅。目前我國對個人所得稅實行的是代扣代繳和自行申報制度。其中人們的常規(guī)收入，比如工資、獎金等都是由單位代扣代繳。而在這些常規(guī)收入外的自行申報方面則存在著不小的漏洞，也就是所謂的“灰色收入”?！疑杖搿灰馕吨遣缓戏ㄊ杖?，但由于其不在明處而導致了逃稅問題。一方面是“灰色收入”接收者有意逃稅，更多的是出于不愿意讓灰色收入“見光”而不愿意自行申報。由于“灰色收入”更多是以現(xiàn)金形式

2023-07-12

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