如何核算繳納的土地使用稅
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-08 11:21:03
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根據(jù)稅法規(guī)定，城市土地使用稅實行按年計算、分期繳納。具體納稅期限由省人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。因此，納稅人可以采取代扣代繳或者攤銷的方式來處理城市土地使用稅。計算企業(yè)應(yīng)繳納的城市土地使用稅，應(yīng)設(shè)置“管理費”、“應(yīng)交稅費——城市土地使用稅應(yīng)交額”、“預(yù)提費用”和“預(yù)提費用”等科目。具體核算如下：
（1）企業(yè)采用代扣代繳方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅核算時，企業(yè)按月提取城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“管理費—城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶，貸記“代扣代繳費用”賬戶；定期納稅時，借記“代扣代繳費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。據(jù)測算，企業(yè)每月應(yīng)提取6000元城鎮(zhèn)土地使用稅，每半年繳納一次。其會計分錄如下：
①每月代扣代繳城市土地使用稅時
借款：管理費用-城市土地使用稅6000
借款：代扣代繳費用6000
②定期報送城市土地使用稅時
借款：應(yīng)交稅金-城市土地使用稅36000
貸款：銀行存款3.6萬
③結(jié)轉(zhuǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅時借款：結(jié)轉(zhuǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅時預(yù)提費用3.6萬
抵免：應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額3.6萬
（2）企業(yè)計算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額時攤銷時借記“待攤費用”科目，貸記“應(yīng)交稅金-城鎮(zhèn)土地使用稅”科目；實際支付時借記“應(yīng)交稅金-城鎮(zhèn)土地使用稅”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記“管理費用-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額”科目，貸記“應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額”科目。
例如，企業(yè)按季度計算并繳納城市土地使用稅。經(jīng)計算，一季度企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1.8萬元，已于一季度初以銀行存款繳納。其會計處理如下：
①在計算一季度城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額時
借款：待攤費用18000
借款：應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額18000
②在實際繳納稅款時
借款：應(yīng)納稅額-城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額18000貸款：銀行存款18000貸款：按月分?jǐn)倳r貸款：使用管理費-城市土地使用稅6000貸款：預(yù)付費用6000貸款：您提出的“已繳土地使用稅如何入帳”的問題，我們對土地使用稅進行了梳理，其中應(yīng)計入管理費用的應(yīng)納稅額——城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額。企業(yè)的財務(wù)工作一定要認(rèn)真、正確地做好，否則會對以后的經(jīng)營產(chǎn)生很大影響，如果您有任何疑問，歡迎您咨詢我們的律師。
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土地使用稅國有土地使用稅由誰繳納的規(guī)定是：由土地使用人交納。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。一、什么是土地使用稅土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2—5倍范圍內(nèi)加成征稅。對于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設(shè)施用地，鐵路、機場、港區(qū)、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個人非營業(yè)建房用地等，均免征土地使2023-02-21121人看過 -
法律綜合知識一、土地使用稅必須繳納嗎土地使用稅必須要繳納。繳納稅收是我們國家規(guī)定的，每個公民必須要盡到的一種義務(wù)，否則的話將會有可能構(gòu)成我國刑法當(dāng)中的逃稅罪，而土地使用稅它是以實際所占有的土地的面積來作為具體的計稅標(biāo)準(zhǔn)的。在征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人是土地使用稅的納稅人。一般而言，以土地使用權(quán)證上的單位和個人為土地使用稅的納稅人，如果土地權(quán)屬未定，則以實際使用土地的單位和個人為土地使用稅的納稅人，所以如果土地使用權(quán)的所有者（出租人）已交納了土地使用稅，那承租者就不用再交了。如果出租人沒交，那稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)向?qū)嶋H使用人（承租人）征收。二、土地使用稅的征收范圍土地使用稅的征收范圍是：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，縣城是指縣人民政府所在地，建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直2024-03-25405人看過
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土地使用稅關(guān)于土地的稅種繳納，我國有著明確的規(guī)定，而在土地使用稅中，往往又會出現(xiàn)兩種主體，一個是土地的所有者，另一個則是土地的使用者，即土地所有者將土地出租給使用者，那么就會出現(xiàn)一個問題，即土地使用稅使用人繳納還是所有人繳費呢？首先來了解一下土地使用稅，土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。”土地使用稅納稅義務(wù)人：（一）土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；（二）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；（三）土地使用權(quán)未確2023-02-21379人看過 -
法律綜合知識一、土地增值稅如何計算繳納計算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅＝增值額×稅率1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。計算增值額的扣除項目是：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．開發(fā)土地的成本、費用；3．新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體土地增值稅計算方法如下：1．增值額未超過扣除項目金額50％，土地增值稅稅額＝增值額×30％．2．增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％．3．增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除2023-04-08187人看過 -
土地使用稅1、土地使用稅按半年繳納，在每年的4月、10月繳納，也可以在4月份一次全部繳納。2、土地使用稅向地稅申報，申報完成后，填寫繳稅單之后到單位開戶所在的銀行進行繳納。3、申報方式按照主管稅務(wù)局給你單位定的是網(wǎng)上申報還是上門申報。一、沈陽市土地使用稅稅率的規(guī)定依據(jù)《沈陽市城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理實施辦法》第六條土地使用稅的計稅單位為平方米。尾數(shù)在零點五平方米以上的(含本數(shù))，按一平方米計稅；尾數(shù)在零點五平方米以下的，不計稅。第七條根據(jù)市政建設(shè)狀況和經(jīng)濟繁榮程度，將土地劃分為七個等級，各等級年納稅額如下：一等地區(qū)每平方米，商業(yè)、飲食業(yè)五元，工業(yè)和其他行業(yè)三元五角；二等地區(qū)每平方米，商業(yè)、飲食業(yè)四元五角、工業(yè)和其他行業(yè)三元；三等地區(qū)每平方米，商業(yè)、飲食業(yè)四元，工業(yè)和其他行業(yè)二元五角；四等地區(qū)每平方米，商業(yè)、飲食業(yè)三元五角，工業(yè)和其他行業(yè)二元；五等地區(qū)每平方米，商業(yè)、飲食業(yè)二元五角，工業(yè)和其他行業(yè)一元五2023-02-20369人看過 -
土地使用稅1、于1988年9月開始。為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，國家增加了土地使用稅稅種，啟用《土地使用稅暫行條例》，開始計征土地使用稅。2、土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。3、土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（一）新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：（1）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；（2）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。（二）土地使用稅每平方米年稅額如下：（1）大城市1．5元至30元；（2）中等城市1．2元至24元；（3）小城市0．9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．6元至12元。4、2023-02-28302人看過
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土地使用稅1、房產(chǎn)稅和土地使用稅是按年征收按季申報；2、具體申報時間和繳納時間：每季的征期內(nèi)，即每年的1.1-1.15、4.1-4.15、7.1-7.15、10.1-10.15申報和繳納上一季度的房產(chǎn)和土地使用稅。一、土地使用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)大城市1.5元至30元；(二)中等城市1.2元至24元；(三)小城市0.9元至18元；(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬以上者為大城市；人口在20萬至50萬之間者為中等城市；人口在20萬以下者為小城市。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)2023-02-22415人看過 -
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土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。以土地面積為課稅對象，向土地使... 更多>
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土地使用稅的繳納方式：探討共有土地使用權(quán)如何繳納河南在線咨詢 2025-01-05根據(jù)國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕015號），共有土地使用權(quán)應(yīng)由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。若擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地，則由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。若土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決，則由實際使用人納稅。若土地使用權(quán)共有，則由共有各方分別納稅。 另外，根據(jù)第五條規(guī)定，共有土地使用權(quán)各方應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分 -
土地使用稅如何繳納：共用土地的征稅規(guī)定云南在線咨詢 2024-12-02根據(jù)國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕015號），共有土地使用權(quán)應(yīng)由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。若擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地，則由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。若土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決，則由實際使用人納稅。若土地使用權(quán)共有，則由共有各方分別納稅。 另外，根據(jù)第五條規(guī)定，共有土地使用權(quán)各方應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分 -
私營企業(yè)繳納土地使用稅的條件是什么，納稅人應(yīng)如何繳納土地使用稅？廣西在線咨詢 2022-05-03土地使用稅的繳納與否，不是以納稅人使用土地為條件的，而是以是否具有使用權(quán)為條件。該私營企業(yè)應(yīng)該按照實際占用的土地面積來繳納土地使用稅?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定："在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為城土地使用稅的納稅義務(wù)人。"同時該條例第三條規(guī)定："土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。"國家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的 -
存在土地使用承出租關(guān)系的，應(yīng)如何繳納土地使用稅？應(yīng)如何繳納？？天津在線咨詢 2022-01-24土地的所有權(quán)屬于特例，均屬于國家或者集體所有，納稅人只有使用權(quán)，因此土地稅暫行條例所規(guī)定的納稅人也只是定義為“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人”，至于存在土地使用承出租關(guān)系的要區(qū)分不同情況分別處理：一、以實際使用人為納稅人，也就是承租人為納稅人；二、納稅人使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納 -
土地使用稅繳納指南：如何正確申報與繳納山東在線咨詢 2024-12-24土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。根據(jù)不同的情況,計稅面積的依據(jù)有所不同: - 如果納稅人持有《國有土地使用證》、《集體建設(shè)用地使用證》和《土地房屋權(quán)證》,那么以證書記載的土地面積為準(zhǔn)。 - 如果納稅人尚未取得上述土地使用權(quán)證書,但持有其他土地使用證明材料,那么以《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》或者土地權(quán)屬文件上載明的土地面積為準(zhǔn)。 - 如果納稅人缺少土地權(quán)屬或面積資料,則需要自行申報,
