作者：佚名2009-7-3121:21:26來源：內(nèi)審網(wǎng)
【摘要】隨著醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）的開發(fā)使用，會計電算化程度的不斷提高，原手工操作下的一些內(nèi)部會計控制制度、措施、方法、流程已不相適應(yīng)，不能較好的起到內(nèi)部牽制、監(jiān)督、約束的作用。針對這一問題，本文就健全和完善醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制的必要性和方法，降低控制風險談?wù)劰P者的粗淺看法，供同行們共同商討。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院信息系統(tǒng)；內(nèi)部會計控制風險；初探
信息系統(tǒng)審計的目標是通過對信息系統(tǒng)的安全性、完整性、效果和效率等方面的內(nèi)部控制措施進行審計，以判斷這些目標是否能夠得到合理的保證［1］，因此在對信息系統(tǒng)的審計過程中，審計人員的工作重點是審計系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，檢測系統(tǒng)的嚴密性、完整性，降低控制風險，保護資產(chǎn)的安全、完整。控制風險是審計風險三要素之一，是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯不能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性［2］。隨著醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）開發(fā)使用,會計電算化程度的逐步提高，雖然醫(yī)院會計核算的準確性和可靠性有了增強，但是原手工操作下建立的一些內(nèi)控制度、措施、流程已起不到會計內(nèi)部牽制、監(jiān)督、約束的作用，存在控制風險。新形勢下如何健全和完善醫(yī)院信息系統(tǒng)中的內(nèi)部會計控制［2］，更有效地加強財務(wù)監(jiān)督、堵塞漏洞，確保會計信息質(zhì)量，降低控制風險，談?wù)劰P者個人粗淺的看法，愿與同行們共同商討。
1健全和完善醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制的必要性
醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）是指利用計算機軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對醫(yī)院及其所屬各部門的人流、物流、財流進行綜合管理，它包括醫(yī)療、財務(wù)、會計、審計、統(tǒng)計、病案、藥品、設(shè)備等等［3］。我院信息系統(tǒng)從2003年初開始開發(fā)研制，到目前已開發(fā)并投入試運行的有：藥品管理系統(tǒng)、掛號收費系統(tǒng)、醫(yī)技診療工作站、經(jīng)濟核算管理系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查詢系統(tǒng)等。從幾年的運行情況看：原手工操作下的內(nèi)部會計控制制度、方法、措施和流程在醫(yī)院信息系統(tǒng)中，有的內(nèi)控制度失去了存在的意義，如賬賬核對、試算平衡等；有的控制方法由人工控制向計算網(wǎng)絡(luò)控制轉(zhuǎn)變，如住院病人費用管理等。因此，健全和完善與之相配套的內(nèi)部會計控制是很有必要的。
1.1由于內(nèi)控制度范圍發(fā)生了變化，需要完善內(nèi)部會計控制制度過去手工操作下，內(nèi)部會計控制的范圍主要針對財會部門的專業(yè)人員，而今由于醫(yī)院信息系統(tǒng)是對全院人流、物流、財流的綜合管理系統(tǒng)。它涉及范圍廣，內(nèi)容復(fù)雜，不僅涉及到財務(wù)人員，還涉及到計算機管理與維護的專業(yè)技術(shù)人員、臨床、醫(yī)技部門的醫(yī)務(wù)人員，因此給內(nèi)控制度提出了新的要求。如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全檢查控制、系統(tǒng)權(quán)限控制等是過去傳統(tǒng)手工操作下所沒有的控制。
1.2由于會計信息載體發(fā)生了變化，給內(nèi)控制度提出了更高的要求手工條件下，會計數(shù)據(jù)是被記錄在紙上的，無論以何種方式修改都會留下痕跡。而信息系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)是直接記錄在磁盤和光盤上的，看不見摸不著，如果有人為達到非法目的，對軟件或系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行篡改而不會留下痕跡，增加了差錯的隱秘性、發(fā)現(xiàn)錯誤的難度加大，這就增加了內(nèi)部會計控制的難度,給會計的內(nèi)部控制提出了更高的要求。
總之，醫(yī)院信息系統(tǒng)中，內(nèi)部會計控制的范圍更廣，難度更大，內(nèi)容更復(fù)雜。因此，健全和完善醫(yī)院信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制，是加強醫(yī)院財務(wù)管理，確保國家資產(chǎn)安全，提高會計信息質(zhì)量的可靠保證。
2健全和完善醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制的對策
2.1健全嚴格的內(nèi)部管理制度為確保醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全運行，提高會計信息質(zhì)量，必須健全一系列嚴格的內(nèi)部管理制度，如計算機安全管理制度，操作管理制度，檔案管理制度等；明確崗位職責并實現(xiàn)各崗位之間的相互牽制和監(jiān)督，崗位設(shè)置可包括：系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)稽核員、系統(tǒng)檔案管理員等，各崗位不得越權(quán)操作并嚴格遵守操作規(guī)程。系統(tǒng)管理員是系統(tǒng)的主要負責人，全面負責系統(tǒng)的開發(fā)與運行管理，掌握數(shù)據(jù)庫的超級口令，監(jiān)控數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性。系統(tǒng)維護員對系統(tǒng)的硬、軟件進行日常的維護管理，包括對軟件的修改、升級和完善。系統(tǒng)操作員在所授予的權(quán)限范圍內(nèi)對系統(tǒng)進行作業(yè)，包括數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出、存儲等工作。系統(tǒng)稽核員負責對系統(tǒng)各收費環(huán)節(jié)進行審查，及時發(fā)現(xiàn)錯誤和違法行為。醫(yī)院信息系統(tǒng)中系統(tǒng)維護與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護與系統(tǒng)稽核、系統(tǒng)操作與系統(tǒng)稽核、系統(tǒng)操作與檔案管理為不相容崗位。根據(jù)內(nèi)部會計控制的基本原則，不相容職務(wù)必須分離，并建立職務(wù)輪換制度。這樣才能起到不同崗位相互監(jiān)督、制約的作用，以達到防止舞弊的目的。
2.2開發(fā)實施過程中，不斷完善程序控制功能醫(yī)院信息系統(tǒng)不應(yīng)該只是簡單模擬現(xiàn)行手工操作，須請具有優(yōu)良資質(zhì)的軟件開發(fā)商，在醫(yī)院現(xiàn)有管理模式和操作流程基礎(chǔ)上，開發(fā)設(shè)計出科學(xué)化、信息化、規(guī)范化、標準化的軟件。在醫(yī)院信息系統(tǒng)中由于會計數(shù)據(jù)是被存儲在特殊的載體上，舞弊的隱秘性使發(fā)現(xiàn)錯誤的難度加大，建立程序控制功能并不斷地加以完善是搞好會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵。如程序的安全控制功能，可保證程序不被修改、不損毀、不丟失。常用的方法有接觸控制、程序備份等。在醫(yī)院信息系統(tǒng)實施初期，由于程序還在不斷修改、完善之中，程序控制的可靠性程度不高，必須采用計算機操作與手工操作并行運行。我院在信息系統(tǒng)試行過程中，計算機處理與手工賬并行了近一年的時間（《會計電算化工作規(guī)范》中規(guī)定為3~6個月），這樣雖然給會計人員增加了很大的工作量，但確保了會計數(shù)據(jù)的準確性，沒有漏收費情況發(fā)生，未給醫(yī)院造成損失。
2.3設(shè)置會計稽核功能醫(yī)院信息系統(tǒng)運行中涉及的部門和人員很多，有門急診、住院部的收費員、護士站的錄入護士、藥房的藥劑人員、醫(yī)技站工作人員等，為防止惡意作弊和計算機程序的客觀出錯，原手工操作下的稽核方法和流程已難適應(yīng)。健全和完善醫(yī)院信息系統(tǒng)的會計稽核功能模塊是刻不容緩的。財務(wù)科必須任命一名具有會計專業(yè)知識和計算機知識且業(yè)務(wù)水平較高的工作人員為系統(tǒng)稽核員，將收費票據(jù)的購、領(lǐng)、存、核銷全部納入計算機管理，對每位收費員使用的票據(jù)進行電腦復(fù)核，并不定期與護士站、醫(yī)技站、藥房的業(yè)務(wù)記錄情況進行抽查核對。特別是在醫(yī)院信息系統(tǒng)試行的初期，由于程序不完善，常常出現(xiàn)死機、計算錯誤、打印出錯等情況，在醫(yī)院信息系統(tǒng)中盡早健全HIS稽核模塊顯得尤其重要。
3強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，適時開展網(wǎng)上審計，降低控制風險
21世紀是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心的新經(jīng)濟時代，內(nèi)部審計必須適應(yīng)新時代的要求，從審計的內(nèi)容、手段、方式方法上進行改革，給予新時期自身職能的更高定位，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，適時開展網(wǎng)上審計，對信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制進行監(jiān)測，促進流程的優(yōu)化，降低控制風險。
審計人員在單位授予審查權(quán)限后，將工作計算機與信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行隨機抽樣、核對、審查和分析，重點督查計算機數(shù)據(jù)輸入控制、處理控制、輸出控制情況，對系統(tǒng)的內(nèi)部控制風險進行評估，達到促進系統(tǒng)程序優(yōu)化、防范風險事件發(fā)生的目的，為實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標服務(wù)。
【參考文獻】
1董大勝.審計技術(shù)方法.北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2004.
2《中華人民共和國會計法》內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）《2002年會計人員繼續(xù)教育專題講座》.北京：中國人民大學(xué)出版社，2002.
3衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的通知.衛(wèi)辦發(fā)［2002］116號文件
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會計基礎(chǔ)［摘要］本文論述了電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，探討了電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對策。［關(guān)鍵詞］電算化會計,信息系統(tǒng),內(nèi)部控制隨著會計電算化工作的普及和深入，有關(guān)計算機系統(tǒng)的作弊經(jīng)濟案件時有發(fā)生，這迫切要求有關(guān)部門建立和加強電算化下的內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)電算化會計信息系統(tǒng)的特點。探討計算機應(yīng)用對會計內(nèi)部控制的影響，對建立健全電算化會計的內(nèi)部控制制度和措施有重要意義。1電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響1.1內(nèi)部控制的重點發(fā)生變化實現(xiàn)會計電算化后，會計數(shù)據(jù)一般都集中由計算機數(shù)據(jù)處理部門進行處理，而財務(wù)部門人員往往只負責原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。1.2控制的實現(xiàn)方式變化手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實現(xiàn)。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)2023-04-24124人看過
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商業(yè)銀行通過風險評估，可以進行風險計算，計算出大致成本，控制防范風險就是要采取行動，并得到資金的支持。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)信息系統(tǒng)總體規(guī)劃，制定明確、持續(xù)的風險管理策略，按照信息系統(tǒng)的敏感程度對各個集成要素進行分析和評估，并實施有效控制。在硬件方面控制風險，首先要選擇合適的供應(yīng)商，選擇滿足安全要求的解決方案。在網(wǎng)絡(luò)安全方面，要將銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與銀行外部網(wǎng)絡(luò)隔離，通過防火墻或者代理服務(wù)器連接。通過隔離連接容易實現(xiàn)數(shù)據(jù)檢查，減少系統(tǒng)暴露面，發(fā)現(xiàn)問題系統(tǒng)及時報告及時處理。在銀行信息系統(tǒng)建設(shè)上，可以借鑒成熟的運行系統(tǒng)，采用成熟的信息技術(shù)，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)重視知識產(chǎn)權(quán)保護，使用正版軟件，加強軟件版本管理，優(yōu)先使用具有中國自主知識產(chǎn)權(quán)的軟、硬件產(chǎn)品;積極研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的信息系統(tǒng)和相關(guān)金融產(chǎn)品，并采取有效措施保護本機構(gòu)信息化成果在銀行信息系統(tǒng)運行方面，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)相關(guān)的規(guī)章制度、技術(shù)規(guī)范2023-05-04355人看過
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企業(yè)經(jīng)營管理主要內(nèi)容是對產(chǎn)、供、銷、人、財、物的管理，根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，應(yīng)構(gòu)建以宏觀的總體控制和微觀的具體控制相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部控制制度要從宏觀調(diào)控體系與微觀的內(nèi)部調(diào)控管理制度兩個方面進行，缺一不可。1、完善內(nèi)部控制宏觀體系隨著外部環(huán)境的不斷變化，組織管理水平的提高，站在國家宏觀層面上，要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟監(jiān)督體系;同時要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn)力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本;鼓勵公平競爭，優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加強成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時各種經(jīng)濟信號傳遞出去。2、完善內(nèi)部控制微觀制度1)提高企業(yè)員工素質(zhì)，強化內(nèi)部控制制度要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標，內(nèi)部控制制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)是相輔相成的兩個方面，缺一不可，因此，企業(yè)應(yīng)引入競爭機制，形成任人唯賢的良好人力資源政策，通過“引進來、走出去、內(nèi)部培訓(xùn)提高”等多種途徑提高各類企業(yè)管理2023-03-16489人看過 -
企業(yè)預(yù)算管理既是企業(yè)管理的重要方式，也是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，要充分發(fā)揮該系統(tǒng)的功能，必須使系統(tǒng)的各個要素相互協(xié)調(diào)，使之成為一個有機的整體，因此，完善企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)十分必要。一、正確理解預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支。預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的經(jīng)營管理是一個復(fù)雜系統(tǒng)，要與企業(yè)績效管理體系相結(jié)合，形成一個完整的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠充分發(fā)揮其戰(zhàn)略監(jiān)控的作用。二、建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的預(yù)算管理控制系統(tǒng)在構(gòu)建預(yù)算管理控制系統(tǒng)時，企業(yè)應(yīng)充分認識自身特點，作好以下幾方面工作：1確立預(yù)算管理的新觀念確立“以企業(yè)戰(zhàn)2023-04-24340人看過 -
子公司作者：王愛琴2010-6-2120:07:07來源：中國審計網(wǎng)目前，中央地勘單位正處于由事業(yè)向企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段。隨著地勘單位戰(zhàn)略目標的實施和經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展壯大，對地勘單位集團化管控水平和防范風險的能力也提出了更高的要求，建立更高標準、更加嚴格和更加有效的內(nèi)部控制制度，是化解和降低財務(wù)風險，實現(xiàn)經(jīng)濟建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基本保證。具體探索如何建立適合地勘單位特點的內(nèi)部控制制度，是中央地勘單位實行企業(yè)化管理以來，一直在不斷思考和探索的重要管理課題。中央地勘單位進行了以下探索和實踐。首先，明確了各項內(nèi)控制度是為企業(yè)目標最大化服務(wù)的?？刂平碉L險，控制出效益。為了適應(yīng)企業(yè)化改革及市場競爭的需要，內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標應(yīng)定位在：強化控制風險，提高內(nèi)部運營的效率和效果，并創(chuàng)造價值，確保地勘單位做強做大戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其次，為了強化財務(wù)管理，規(guī)范會計核算行為，地勘單位從制定切合本行業(yè)實際的會計內(nèi)部控制標準入2023-04-24417人看過 -
內(nèi)部審計第一，內(nèi)部控制的內(nèi)涵。內(nèi)部控制從狹義內(nèi)部控制逐步發(fā)展為廣義內(nèi)部控制。狹義內(nèi)部控制指與會計有關(guān)的部分，主要用以保證財務(wù)報告的可靠性；廣義內(nèi)部控制除以上內(nèi)容外，還包括與保證經(jīng)營活動效率有關(guān)的部分，即組織管理當局所關(guān)注的內(nèi)部控制，如董事會的設(shè)立、管理者的素質(zhì)、文化等。由于內(nèi)部控制的概念是審計人員提出的工作，因此第一階段內(nèi)部控制的措施是會計的工作，如賬目核對。崗位分離也是指會計崗位的分離，控制目的則是以保證賬目正確無誤為主。而內(nèi)部控制是伴隨著組織的形成而產(chǎn)生的，它是組織中內(nèi)生的，并不是外部管制、規(guī)范的要求和審計等外力催生的，不可避免地從第二階段開始，內(nèi)部控制就涉及到了內(nèi)部管理控制的內(nèi)容。盡管從審計角度看該定義范圍過于寬泛，使該定義有爭議，但第三階段也只是從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)方面定義內(nèi)部控制，并沒有調(diào)整內(nèi)部控制的范圍。內(nèi)部控制的最新發(fā)展：COSO定義，不僅進一步擴大了內(nèi)部控制的范圍，包括了控制環(huán)境、風險評2023-04-24344人看過
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審計風險作者：佚名2009-7-3121:21:19來源：內(nèi)審網(wǎng)[摘要]隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和審計環(huán)境的變化，審計風險已成為單位內(nèi)部審計一個無法回避的問題，內(nèi)部審計人員在審計工作中將面臨更多、更大的審計風險。我們要根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計準備階段、實施階段和結(jié)束階段選擇各種風險控制方式，規(guī)避內(nèi)部審計風險，將其控制在最低程度。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計風險控制內(nèi)部審計風險是指反映被審計單位及其經(jīng)濟活動事項的會計資料存在嚴重的錯報、漏報，或者內(nèi)部控制存在嚴重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事項，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表了不正確或不恰當審計意見的可能性。一、內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生及其特點現(xiàn)代審計是以風險導(dǎo)向?qū)徲嫗樘卣鞯?。審計風險既是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計資源的先決條件。一般認為，廣義的內(nèi)部審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總2023-06-07188人看過 -
審計組織(1)內(nèi)部控制制度的審計。現(xiàn)代內(nèi)部控制制度不僅適合于手工操作的信息系統(tǒng)，同樣也適合于電算化系統(tǒng);不僅適合于企業(yè)單位，同樣也適合于事業(yè)單位和政府部門。任何單位要想進行規(guī)范、有效的管理，必須要健全和實施內(nèi)部控制制度。建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度是管理者的責任，更是單位領(lǐng)導(dǎo)者的責任。對事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責任審計時，首先就應(yīng)查明被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位有無健全的內(nèi)部控制制度，各項內(nèi)部控制制度是否得到很好的貫徹執(zhí)行，機構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)定、職責劃分、人員定位、業(yè)務(wù)處理、作業(yè)程序、資產(chǎn)管理、收支手續(xù)等是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，有無因失控或控制不嚴而造成管理混亂、損失浪費、差錯舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行審計的內(nèi)容主要包括管理控制和社會控制兩個方面。(2)財務(wù)收支活動是否真實、合法。根據(jù)目前我國大多數(shù)事業(yè)單位管理狀況，對事業(yè)單位進行財務(wù)收支活動審計時，應(yīng)在內(nèi)部控制制度一般性審計的基礎(chǔ)上，重點查明2023-06-12320人看過
審計風險是對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。它不包括審計人員可能誤認為財務(wù)報表含有重要差錯的風險，因為在這種情況下，審計人員往往可以重新考慮或增加審計步驟，這些步驟經(jīng)常使審計人員得出正確的結(jié)論。審計風險的大小受內(nèi)在風險、控制... 更多>
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2023-08-10 -
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制定完善內(nèi)部控制制度主要表現(xiàn)為哪些天津在線咨詢 2022-02-13（一）內(nèi)部控制法規(guī)混亂從我國內(nèi)部控制的整體上來看，近些年內(nèi)部控制雖然法律法規(guī)逐步完善，也有了一定的成績，但都是針對本行業(yè)來制定的，僅在本行業(yè)上應(yīng)用完善，但是在其他行業(yè)上卻無法行得通。缺乏內(nèi)部控制的通用法律法規(guī)制度，造成規(guī)章制度的混亂，需要形成統(tǒng)一制度，利于管理體制的完善。（二）兩權(quán)失衡，內(nèi)部控制責權(quán)不清所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的良好協(xié)調(diào)制約是保障企業(yè)發(fā)展的重要標志。在改革開放前，我國國有企業(yè)主要是采取所有權(quán) -
信息系統(tǒng)控制措施有哪些江蘇在線咨詢 2022-03-16信息系統(tǒng)控制。保險公司應(yīng)當建立信息系統(tǒng)管理制度，規(guī)范信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計開發(fā)、運行維護、安全管理、保密管理、災(zāi)難恢復(fù)管理等控制事項，提高業(yè)務(wù)和財務(wù)處理及辦公的信息化水平，建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的信息系統(tǒng)。保險公司應(yīng)當統(tǒng)籌規(guī)劃信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，整合公司的信息系統(tǒng)資源，形成不同業(yè)務(wù)單位、部門、人員廣泛共享的信息平臺。保險公司應(yīng)當對信息系統(tǒng)使用實行授權(quán)管理，及時更新和完善信息系統(tǒng)安全控制措施， -
企業(yè)如何進行內(nèi)部控制設(shè)計風險評估寧夏在線咨詢 2023-08-26業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制設(shè)計風險評估包括下列過程： 1、識別并描述風險。 2、分析風險。業(yè)務(wù)外包風險分析的內(nèi)容很多，應(yīng)包含成因和結(jié)果兩個方面，并編制業(yè)務(wù)外包風險分析表。 3、評價風險。業(yè)務(wù)外包風險評價應(yīng)從發(fā)生可能性和影響程度兩個維度進行，根據(jù)評價結(jié)果進行風險排序和等級劃分，并編制業(yè)務(wù)外包風險評價表。 4、選擇風險應(yīng)對策略。 5、編制風險數(shù)據(jù)庫或繪制風險圖譜。 -
計算機信息系統(tǒng)控制權(quán)倒賣行為的法律定性探討浙江在線咨詢 2024-11-24根據(jù)最高人民法院最高人民檢察院發(fā)布的《關(guān)于辦理危害計算機信息系統(tǒng)安全刑事案件應(yīng)用法律若干問題的解釋》,第七條規(guī)定:明知是非法獲取計算機信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)犯罪所獲取的數(shù)據(jù)、非法控制計算機信息系統(tǒng)犯罪所獲取的計算機信息系統(tǒng)控制權(quán),而予以轉(zhuǎn)移、收購、代為銷售或者以其他方法掩飾、隱瞞,違法所得五千元以上的,應(yīng)當依照刑法第三百一十二條第一款的規(guī)定,以掩飾、隱瞞犯罪所得罪定罪處罰。實施前款規(guī)定行為,違法所得五萬元以 -
風險管理審計與風險導(dǎo)向?qū)徲?，?nèi)部控制審計有啥區(qū)別北京在線咨詢 2022-10-24風險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試風險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機構(gòu)的風險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。r風險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵缸詴嫀熞詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行的審計，是審計專用術(shù)語。r內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的
