久久精品免费一区二区喷潮,精品人妻乱码一,二,三区,精品一区二区三区在线成人,久久国产劲暴∨内射,精品久久久久成人码免费动漫

一、煙的消費(fèi)稅如何征收

消費(fèi)稅(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率11%。即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)60號(hào)文件)規(guī)定，自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，稅率提高了6個(gè)百分點(diǎn)，并按0.005元/支加征從量稅。本文就卷煙消費(fèi)稅調(diào)整后的稅務(wù)處理分析如下。日常銷(xiāo)售按照煙草專(zhuān)賣(mài)的有關(guān)規(guī)定，卷煙生產(chǎn)企業(yè)以統(tǒng)一的調(diào)撥價(jià)將卷煙銷(xiāo)售給批發(fā)企業(yè)，批發(fā)企業(yè)以統(tǒng)一的批發(fā)價(jià)將卷煙銷(xiāo)售給零售戶(hù)。消費(fèi)稅暫行條例第五條規(guī)定，消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。1.工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2009〕84號(hào))規(guī)定，調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。甲類(lèi)卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。乙類(lèi)卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。例1：甲中煙工業(yè)公司加工生產(chǎn)A卷煙和B卷煙，其中A卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為每條100元，B卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為每條50元。2015年5月甲中煙工業(yè)公司銷(xiāo)售A卷煙10000箱(2500000條)，B卷煙4000箱(1000000條)。本文分析，每箱卷煙為250條，每條卷煙為200支，暫定舉例中各卷煙企業(yè)城建稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。甲中煙工業(yè)公司2015年5月應(yīng)交消費(fèi)稅：A卷煙：2500000×100×56%+2500000×200×0.003=141500000(元)。B卷煙：1000000×50×36%+1000000×200×0.003=18600000(元)。合計(jì)應(yīng)交消費(fèi)稅141500000+18600000=160100000(元)。會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加179312000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅160100000應(yīng)交城建稅11207000應(yīng)交教育費(fèi)附加4803000應(yīng)交地方教育費(fèi)附加33020002.商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)60號(hào)文件規(guī)定，自2015年5月10日始，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。例2：丙煙草公司2015年5月銷(xiāo)售A卷煙900箱，其中，5月1日～9日銷(xiāo)售A卷煙300箱(75000條)，每條不含稅批發(fā)價(jià)為123元;5月10日～31日銷(xiāo)售A卷煙600箱(150000條)，每條不含稅批發(fā)價(jià)為130.38元。5月1日～9日應(yīng)交消費(fèi)稅：75000×123×5%=461250(元)。5月10日～31日應(yīng)交消費(fèi)稅：150000×130.38×11%+150000×200×0.005=2301270(元)。合計(jì)：461250+2301270=2762520(元)。會(huì)計(jì)處理：同上。組合銷(xiāo)售根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例3：丙煙草公司為促進(jìn)銷(xiāo)售，購(gòu)買(mǎi)包裝物將整條卷煙分裝成兩包裝銷(xiāo)售，2015年6月購(gòu)買(mǎi)包裝物100000元并全部分裝銷(xiāo)售。包裝物應(yīng)交消費(fèi)稅100000×11%=11000(元)。視同銷(xiāo)售消費(fèi)稅暫行條例第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定，條例第四條第一款所稱(chēng)用于其他方面，指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。卷煙企業(yè)日常將卷煙用于廣告宣傳和業(yè)務(wù)接待要視同銷(xiāo)售。根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例第七條規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕156號(hào))規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。白包卷煙按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率規(guī)定為，甲類(lèi)卷煙10%，乙類(lèi)卷煙5%，雪茄煙5%，煙絲5%。例4：甲中煙工業(yè)公司為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，2015年5月將新研發(fā)的試制品500條用于市場(chǎng)品吸宣傳，該批試制品成本為10000元。宣傳用試制品卷煙組成計(jì)稅價(jià)：[10000×(1+10%)+500×200×0.003]÷(1-56%)=25681.82(元)。宣傳用試制品卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅：25681.82×56%+500×200×0.003=14681.82(元)。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18939.55貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額2495.91應(yīng)交消費(fèi)稅14681.82應(yīng)交城建稅1027.73應(yīng)交教育費(fèi)附加440.45應(yīng)交地方教育費(fèi)附加293.64。批零兼營(yíng)60號(hào)文件規(guī)定，納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。例5：丁煙草公司除了批發(fā)卷煙外，還設(shè)有一個(gè)非獨(dú)立核算的品牌店零售卷煙，2015年6月批發(fā)銷(xiāo)售D卷煙1000箱(250000條)，銷(xiāo)售額25000000元;零售C卷煙100箱(25000條)，銷(xiāo)售額2750000元。1.分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，則零售C卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)D卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅：25000000×11%+250000×200×0.005=3000000(元)。2.未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，則應(yīng)繳納消費(fèi)稅：(25000000×11%+250000×200×0.005)+(2750000×11%+25000×200×0.005)=3327500(元)。國(guó)稅函[1999]739號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷(2015-05-1709:10:36)國(guó)稅函[1999]739號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào))下發(fā)后，部分地區(qū)反映通知第一條第(三)項(xiàng)的表述不夠確切，現(xiàn)修改如下：納稅人帳外經(jīng)營(yíng)部分的銷(xiāo)售額(計(jì)稅價(jià)格)難以核實(shí)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條第(三)項(xiàng)法規(guī)按組成計(jì)稅價(jià)格核定其銷(xiāo)售額。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào))第一條第(三)項(xiàng)廢止。

二、什么是消費(fèi)稅？

消費(fèi)稅(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

三、消費(fèi)稅出口退稅的賬務(wù)如何處理

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，對(duì)納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅出口退稅在政策上分為三種：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，出口免稅并退稅;有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)實(shí)際出口的數(shù)量免征消費(fèi)稅，但不退稅;除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，不免稅也不退稅。根據(jù)以上政策，免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)分兩種情況：一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅;二、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，如按規(guī)定實(shí)行先征后退方法的，可先按規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，分為兩種情況：一、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品。自營(yíng)出口是指外貿(mào)企業(yè)以自己的名義購(gòu)進(jìn)貨物后直接銷(xiāo)售到國(guó)外。自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借計(jì)“應(yīng)收出口退稅”科目，貸計(jì)“商品銷(xiāo)售成本”科目。在實(shí)際收到出口退稅款時(shí)，借計(jì)“銀行存款”科目，貸計(jì)“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅時(shí)，則作兩筆相反的會(huì)計(jì)分錄。例如：**進(jìn)出口公司2000年5月報(bào)關(guān)出口啤酒50噸，每噸出口價(jià)折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請(qǐng)出口退稅。6月份，公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的消費(fèi)稅。7月份，有10噸啤酒因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨。賬務(wù)處理如下：1、5月份申請(qǐng)出口退稅時(shí)：借：應(yīng)收出口退稅11000貸：商品銷(xiāo)售成本110002、6月份收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款11000貸：應(yīng)收出口退稅110003、7月份發(fā)生退關(guān)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款2200元，則賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅2200貸：銀行存款2200借：商品銷(xiāo)售成本2200貸：應(yīng)收出口退稅2200二、外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或者委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)出口數(shù)量免征出口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，不適用出口退稅政策，不作賬務(wù)處理。外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，其價(jià)格不包含消費(fèi)稅，不適用出口退稅，外貿(mào)企業(yè)也不作賬務(wù)處理。

四、問(wèn)一下什么是消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅率是多少

1、消費(fèi)稅是政府對(duì)消費(fèi)品征收的一項(xiàng)稅，需要在應(yīng)納稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口過(guò)程中繳納。

2、消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；另一種是定額稅率，即單位稅額。消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象情況來(lái)確定，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等；對(duì)一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大，計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮、汽車(chē)輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車(chē)、小汽車(chē)等。